园林绿化工程企业的内部控制关注点.doc

园林绿化工程企业的内部控制关注点 魏化 （洛阳市绿化工程管理处，河南洛阳471000） 摘要随着我国城市化进程的逐步推进，园林绿化工程企业逐渐发展起来，但是园林绿化工程企业内部控制存在的问题阻碍着企业内部管理水平的提高。为了不断完善园林绿化工程企业当中的内部控制，相关责任主体要重点分析和探讨内部控制的关注点，以完善企业管理、防范相关风险，进而不断推动园林绿化工程企业的持续健康发展。 关键词园林绿化；工程企业；内部控制；关注点 DOI10.13939/j.ki.zgsc.xx.35.188 1引言 园林绿化工程企业作为城市建设的重要主体，在我国城市化进程中发挥着重要作用，并且为我国的生态建设做出了重要的贡献。随着物质生活水平的提高，人们对园林绿化的要求也相对提升了。园林绿化工程企业应当加强内部控制建设，寻找内部控制的关注点，从而不断完善内部控制制度，保障园林绿化工程企业的工程质量。 2园林绿化工程企业内部控制中的问题 2.1承接工程前的内部控制薄弱 与其他建设工程企业不同，园林绿化工程企业承接的项目具有门槛低、工期较短、资本投入少、报酬回收期短等特征，因此，园林绿化工程吸引了大量的企业资本进入。但是，根据调查发现，很多的园林绿化企业技术质量和服务水平不能满足工程招标要求，同时也存在违法的挂靠、围标等严重问题。其问题存在的原因是大多数的园林绿化工程企业在承接工程前的招投标阶段不存在完善的内部控制制度，以至于在材料报价、技术标准等方面的可靠度较低，导致不能实现园林绿化工程项目的保质保量。 2.2缺乏对成本控制的重视 根据调查发现，很多园林绿化工程企业根本不存在合理的树苗收发存制度，这种现状不利于原材料的库存核算，同时也会使得树苗的利用率偏低，为违规采购和使用苗木提供了可操作空间。另外，园林绿化工程企业的成本控制不够全面，很多企业的成本控制主要局限于企业内部的成本控制，没有将供应商和客户的综合情况纳入成本控制系统。园林绿化工程企业内部控制中对成本控制的重要性认识不足，缺乏对成本控制的重视将不利于内部控制水平的提高。 2.3缺乏针对内部控制的有效监督 园林绿化工程单位属于城市绿化和生态建设特殊行业，因此，相关部门应当建立针对所承接建设项目的内部控制执行严格的监督体系。很多的园林绿化工程单位虽然设立了专门的内部审计部门，但是内部审计部门的独立性和权威性难以达到标准，内部审计人员的职业素质也难以得到保证，因此，对于内部控制执行中出现的问题也难以做出合理的判断。 2.4内部控制人员的综合素质不高 很多园林绿化工程企业的内部控制人员不能满足职业要求。有些内部控制人员缺乏内部控制相关理论，不具有持续的学习能力，对最新的财经法规学习能力不足，缺乏电算化会计的操作技能。还有些企业内部控制人员缺乏应具有的道德修养，在面对利益诱惑时，难以克制诱惑，从而使内部控制工作偏离独立性要求。很多内部控制人员的思想陈旧，不善于接受新兴事物，对先进的控制技术与方法的探讨学习不够深入，进而不利于内部控制的转型。 3加强园林绿化工程企业内部控制的措施 3.1重视承接工程前的内部控制 园林绿化工程企业主要是为业主服务，只有使得业主对园林绿化工程项目满意，才能使得园林绿化企业获得较好的形象，从而维持企业的长远持续发展。因此，园林绿化工程企业的相关招投标文件的可靠性、可行性、完整性特征关系着园林绿化工程项目的质量，同时也是做好承接工程之前内部控制的关键所在。首先，园林绿化工程企业在决定招投标之前要对当前的市场环境，该工程项目的地理位置以及投资规模等进行全面的了解，在全面了解的基础上，相关责任人要尽职调查原材料价格的涨幅状况，工程项目施工的难易程度等情况。其次，园林绿化工程企业要根据调研情况设计合理的投标合同。同时，园林绿化工程企业应当综合分析评标方法等因素对投标成功的影响。为了顺利承接绿化工程项目和在激烈的市场竞争中站稳脚跟，绿化工程企业需要在承接工程前的招投标文件中引入内部控制制度，展现企业绿化工程上的技术优势，体现企业的良好专业形象，保障工程项目的完成质量。 3.2重视对内部控制中的成本控制 针对园林绿化工程企业的成本控制，首先要引进和采用先进的技术。园林绿化工程企业要时刻学习园林绿化方面的施工技术，将先进的技术应用到企业当中，使得园林绿化工程企业能够获取核心竞争优势，提高工作效率和工程质量。由于传统的管理理念根深蒂固，很多园林绿化企业的内部控制制度不健全，缺乏相应的成本控制制度，扼杀了园林绿化工程企业的利润空间。因此，园林绿化工程企业应当在内部控制中引入成本控制模块，运用“以收定支”的新型模式，实现成本与收入相互结合，实现优化资源配置和有效成本控制的氛围和环境。同时，园林绿化工程企业应当在内部控制中引入质量控制理念，加强质量成本的分析与研究，实现优质的质量成本管理。 3.3强化对内部控制执行的监督 园林绿化工程企业在构建完善的内部控制制度之后，要不断加强内部控制制度的执行力度。如果内部控制制度没有得到落实和执行，则完善的内部控制制度将不存在任何意义。为了确保内部控制制度得到良好的执行，并保证应有的实施效果，当务之急要建立完善的内部控制监督制度。首先，园林绿化工程企业应当在内部构建独立的内部审计部门，赋予监督内部控制执行的职责，以便于及时发现内部控制执行中存在的问题和及时修正内部控制制度。其次，园林绿化工程企业还应当加强内部监督机制的建设，对内部审计部门配备高素质的人才，提高内部审计部门的监督能力，保证内部控制工作的执行力度。 3.4培养内部控制人员的综合素质 园林绿化工程企业内部控制工作的执行离不开合格的财务人员。内部控制人员不是会计核算人员，应当具备更高的职业素质和专业水准。随着外部经济环境的瞬息万变，园林绿化工程企业的内部控制工作对内部控制人员要求更高。首先，园林绿化工程企业的内部控制人员应当是具备核算能力、管理能力和经营能力的综合型人才，也就是应当具备扎实的财务专业知识以及工作技能，同时也应当了解计算机基本知识以及内部控制理论的相关内容。其次，内部控制人员也应该知道企业的战略目标以及市场定位并及时关注企业的经营状况。内部控制人员只有具备综合性的技能，才能更有利于实行内部控制工作，全方位监督和管理经济业务的整个过程。因此，园林绿化工程企业应当不断提高内部控制人员的职业素质，这也是做好内部控制工作的重点环节。园林绿化工程企业还应当定期组织人员学习最新的财经政策以及会计和内部控制理论知识，及时交流学习经验和培训心得，监督会计人员认真学习岗位管理制度，提高其业务工作能力，同时也要注重对