企业内部控制应用指引.ppt

,企业内部控制应用指引第7号采购业务,目录页,指引概述,指引解读,案例分析,总结,总则,购买,付款,企业内部控制应用指引第7号采购业务总计16条，分为三章，第一条到第四条为第一章总则，第五条到第十二条为第二章购买，第十三条到第十六条为第三章付款。,指引解读,企业内部控制应用指引第7号采购业务（采购业务内部控制规范）中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。企业内部控制应用指引第7号采购业务对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。 企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。,指引解读,01,采购业务流程,02,各环节的主要风险,03,采购业务的后评估,采购业务流程,采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。,采购的后评估,各环节的主要风险,缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批,采购业务的后评估,由于采购业务对企业生存与发展具有重要影响，企业内部控制应用指引第7号采购业务强调企业应当建立采购业务后评估制度。就此，企业应当定期对物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、采购成本、协调或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进行专项评估和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程，同时，将物资需求计划管理、供应商管理、储备管理等方面的关键指标纳入业绩考核体系，促进物资采购与生产、销售等环节的有效衔接，不断防范采购风险，全面提升采购效能。,“毒胶囊”事件,采购管理是被掩盖的最深的管理死角之一，内控失效的采购流程中通常充满各种复杂的利益驱动和人情关系。要构建有效的内控体系，控制采购循环中的风险，需要从组织设计、流程梳理、关键点控制、人员监督等方面入手,毒胶囊事件爆发，固然反映了我国药品行业监管缺失，但从涉案的制药企业自身因素来说，毒胶囊能顺利进入制药企业，说明这些制药企业在采购环节缺乏有效内部控制。央视记者暗访证实，胶囊厂生产销售由工业明胶制成的不合格药用胶囊已持续多年，除了卖给一些当地和外地的中小制药厂，还包括了类似青海格拉丹东和吉林海外制药集团等，而这两家企业没能提供有效的进货检验记录，显然对供应商的管控措施也不可能到位。,“毒胶囊”事件,明确采购原则 制定采购政策,构建合理的采购组织架构 明确职责和授权体系,采购各子流程关键点控制,不相容职责相分离,国企基建工程贪污案,国有企业基建环节中的职务犯罪案发数，一直居其他环节之首。据上海市检察院统计，2010年查处的国有企业贪污贿赂犯罪案件中，涉及基建环节的案件有36件，约占总数的10%，大部分发生在势力雄厚的国有骨干建筑企业中。宝山区检察院在某工程公司，连续侦破九起重大贪污贿赂案，涉案9人，总案值高达80余万元。其中，受贿人员供销科科员到公司副经理，全部是对工程（劳务）分包、结算工程款和材料采购有决定权的“人物”。 2011年3月初，宝山检察院接到举报：某工程公司供销科科长张某在外购买高档房，与其收入明显不符。调查后发现张某权力很大，每年公司的供应材料几乎由他一手操办。按内部规定，一次性采购款超过30万元的应由上级领导审批，但只要“把好尺度”不“上线”，所有业务都由科长一人说了算。2000年4月至案发，张某当科长进10个月，就受贿达17余万元。而追根溯源，拉张下水的是供应科采购员李某。张上任之初，李就授意谋商行经理，为了多接业务，在张的办公室里给张1万元“见面礼”。同样，经李介绍，张收了谋私营物资公司1万元，以购买450万元的供应材料作为:)。而在此前后，李某本人也利用采购权，受贿9.21万元。随着案件深入，与工程分包、材料采购有关的高层领导也纷纷落马。,国企基建工程贪污案,国企基建环节的职务犯罪案件从建设方的工程发包环节，转而发生在承建方的工程分包合材料采购环节，有以下特点：,其一，基本上发生在具有相当资质、势力雄厚的国有骨干建筑企业中。这些企业能承接到大型的建筑工程项目，都有数目可观的工程（劳务）分包量和材料采购量。据了解，劳务分包金额一般要占承包金额的20%至30%。,其二，劳务和工程分包商，一般都为个人承包、挂靠或规模较小的施工队伍。为了承接到分包项目，在工程结算时得到优惠，个别分包商不惜采用贿赂手法。贿赂数额一般是利润的10%至50%。,其三，行贿“目标”明确，受贿人员集中在对工程（劳务）分包、结算工程款和材料采购有决定权的人员身上。目前，相当部分建筑公司的这部分权力直接掌握在分公司、工程部、项目经理手中。在发生案件的国有建筑企业中，分包和采购环节都没有建立起有效的监督制约机制，或者建立了也未认真执行。为了保证施工进度，有时认为监督是束缚手脚，管理是自找麻烦。,企业发生的固定资产及工程项目一般比较少，属于特殊业务，其一般都要经过高层领导的授权审批。虽然工程项目发生贪污舞弊的频率不是很多，但如果一旦发生舞弊，说明固定资产内部控制一定存在弊端和漏洞，这将使企业发生不可预计的重大损失。上述案例说明，固定资产购建和工程项目环节发生的贪污舞弊，不仅在工程（劳务）发包环节上会发生，而且还向分包和材料采购领域渗透。,材料采购业务的职务分离 工程承建企业在接到项目以后，即要着手进行材料的采购。由于工程项目标的额一般都比较大，所以材料采购这个环节的控制尤为重要。,工程分包、材料采购业务实行招投标方式 果采用招投标方式，可以在选择供应商方面公开公平公正，保证材料成本和质量,材料采购业务采取招投标方式 材料采购批准后，应由专门的采购部门进行采购。采购时，应货比三家,对材料采购业务审批者的授权和复核 材料请购的提出、审批、执行和付款分离了不一定能保证完全得到执行，案例中发生的就是属于审批这个环节的漏洞,据1999年12月中国审计信息与方法刊载，某器材公司是某邮电管理局系统内部邮电通信物资归口管理部门，负责有关政策的制定和监督执行，并从事部分邮电通信物资的经营业务。在对其出纳员的保险柜进行检查时，发现保险柜内有一个笔记本，该出纳员声称该笔记本是代为保管的一家上海公司的支票记录本，与本公司无关。,“笔记本里隐藏的5200万元账外资金”事件,案例介绍,“笔记本里隐藏的5200万元账外资金”事件,经查，该上海公司的人员和器材公司是统一的。并且该上海公司也是真实存在的，该企业名称是“XXX通信设备保税贸易行”（以下简称贸易行），注册地为上海外高桥保税区。通过对贸易行1996年至1999年会计资料及有关业务合同、协议认真检查，发现：器材公司利用其物资归口管理主管部门的地位，与各地邮电器材供货厂家签订了代理协议，双方约定器材公司按销货厂家给购货方的现金折扣全部划归器材公司所有。,为了达到少缴税的目的，器材公司便在上海外高桥保税区注册成立了贸易行，享受保税区内的优惠政策，代理费的收款单位也因此变成了贸易行。这是一种明显的利用关联单位转移利润、偷逃税仅，化国有为集体、化集体为个人的行为。自1996年至1999年4月，器材公司共向贸易行转移利润5200多万元，偷逃所得税1600多万元。,（三）,（一）,（二）,询价与供应商的确定。该器材公司利用其物资归口管理单位的身份，与各供货厂家签订代理协议，把下属公司采购环节的询价与确定供应商的权利据为己有，致使在确定供应商的阶段未能为下属公司争取到优惠的价格。,采购合同的订立与审批。与供应商谈判的同时又自行订立合同，违反了合同订立的审批相互分离的基本原则，最终导致采购价格过高。,付款的执行不能与询价和确定供应商等相互分离。该器材公司利用其上级单位的身份代下属公司执行了询价和确定供应商的职能，又通过与供应商签订代理协议，让供应商将代理费打入贸易行的账户上。从实际效果而言，器材公司是利用采购便利，收受贿赂，变相地干扰了付款的执行。,酒店采购内控漏洞案,2007年10月，某国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，该酒店装潢豪华、设施一流。 最让人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称赞不已。尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。,酒店采购内控漏洞案,然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。 事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万美元的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的一间公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，实在是个致命的打击。,企业应当建立严格的采购验收制度及退货管理制度，专人检验采购物品，对退货条件、手续等做出明确规定,4,3,企业应当建立采购物资定价机制，采取协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购等多种方式合理确定采购价格,1,企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。,企业应当建立科学的供应商评估和准入制度，对供应商提供物资的质量、价格及其资信、经营状况等进行综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择。,2,酒店采购内控漏洞案,案例点评,总结,企业采购业务表现为企业内和企业外、物资流和货币流、流通和生产的相互影响、相互交织。企业采购业务是企业经营生产重要的组成部分，主要是以支付货币资金或者负债代价的形成来换取生产经营中所需要的活动。怎样进行有效的采购业务内部控制和提升企业的经济效益，是企业面临严峻市场形势下能够持续发展的必然选择。,流通,货币流,生产,物资流,总结,总结,企业应对采购物资进行检验接收，以确保其符合合同相关规定或产品质量要求。,采购验收入库的控制,付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定向供应商办理款项支付的过程,采购付款的控制,采购企业要优化自己的