风控案例五：A公司与B公司垫资贸易案例.doc

.A公司与B公司垫资贸易案例一、案例简介2013年6月15日A公司与B公司签订了一份螺纹钢购销合同，B公司向A公司出售1000吨螺纹钢，合同金额计376.4万元。付款方式为“合同签订后A公司根据合同单价总额支付80%货款（不低于300万元），剩余20%在货到验收合格后一周后支付”；B公司最早在2014年2月15日，最晚于2014年2月25日前完成交货。经查银行付款凭证，A公司分别于2013年6月15日和17日向B公司支付了共计300万元货款。因该笔预付款账龄时间在6个月左右，且钢材一直未到货，对方也未开具发票，故审计人员对该笔业务进行深入了解，真实情况如下：自然人刘某某承接了某房产公司17号住宅楼建设项目，其个人与某建工集团第四工程公司签订了该住宅楼的施工合同，因其个人自有资金紧张，故向A公司提出了融资借款需求。2013年8月19日，A公司与刘某某签订了300万元借款协议，协议中明确规定“刘某某应于2014年5月31日前归还300万元本金，并于2014年11月30日前支付200万元融资收益”。随后，刘某某又个人手书了一份说明，内容是“以A公司欠C公司500万元工程款”作为该笔融资借款的抵押担保。但经查，截止2013年12月31日A公司财务账面欠C公司零星工程款50万元，此外C公司已完工的“厂房土建及园区总排水和道路部分”项目A公司尚未支付的工程款148.4万元，正在进行中的“XX厂房土建部分”项目预计后期A公司应支付工程款100万元，故A公司与C公司之间欠款金额共计为298.4万元，基本上与融资借款本金300万元相等，但小于刘某某前期承诺的担保金额500万元。为了保证该笔融资借款业务能够符合会计师事务所外部审计的要求，故A公司与B公司虚拟了这份螺纹钢购销合同，由B公司将该笔300万元融资借款转账到刘某某个人账户。二、案例全过程演变分析1、该项目看似融资收益较高，但担保金额小于融资借款金额，为后期借款本金及融资收益的按时收回带来不确定性。截止2013年12月底A公司与C公司之间的欠款金额共计为298.4万元，基本上与融资借款本金300万元相等，但小于刘某某前期承诺的担保金额500万元。2、刘某某个人向A公司融资借款300万元，并承诺200万元融资收益，但却以C公司对A公司的债权作为抵押担保，且C公司未对此担保事项出具书面确认函或与A公司签署担保合同，故此抵押担保事项从法律角度来看不成立。3、A公司与B公司之间虚拟了一份300万元螺纹钢购销合同，但B公司如果不能按照合同条款规定在2014年2月25日前将1000吨钢材交货，则从法律角度来看属于违约行为，这笔预付账款将有可能在财务账面形成坏账。4、经查，刘某某在承揽A公司技改土建项目及零星工程时采用借照方式投标，并在中标后以借照的C公司名义与A公司签订施工合同，通过上述行为可以看出A公司在招标过程中存在较多漏洞，招标制度没有得到有效执行，为后期工程质量把控及有可能发生的相关质量索赔，竣工结算等事宜埋下了较大隐患。三、针对该事件采取的应对措施叙述2015年4月A公司向刘某某提起法律诉讼，2016年1月法院判决，3月执行到位300万元，本次执行程序终结。四、风险案例分析启示以前A公司主要做变压器及周边产品，客户大多数属于优质客户。但随着A公司产业链延伸以及物流、工程业务的开展，客户的数量会越来越多，性质、规模和资信情况不尽相同。在积极开展业务完成经营指标的同时，可能会忽略客户信用风险等因素。针对此类型融资借款业务提出以下几点建议：1、要求C公司对该融资借款担保事项出具书面确认函或与A公司签署担保合同，从法律角度上确立该担保关系成立并受到保护。2、A公司应尽快完善物流贸易类业务的各项制度和流程建设，逐步建立客户资信评价体系，进一步规范和建立风险防范体系，在合同审批、资金支付、物权转移等方面确保“零风险”。对于“走账式”贸易不允许垫资。在开展业务过程中需要支付预付款、订金的，要积极的通过银行或第三方担保等方式确保合同履约、资