《chp5预测分析》PPT课件.ppt

业绩评价,管理会计框架,基本概念,基本工具,预 测,决 策,控 制,第五章 预测分析,主要内容： 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测,本章重点: 销量的定量预测方法及其适用范围 利润预测技术 本章难点： 各种销量预测方法的适用条件 平均法、平滑指数法和修正的时间序列回归法的具体应用 利润敏感性分析的应用 经营杠杆系数在利润预测中的应用,第一节 预测分析概述,预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的内容 预测分析的程序 预测分析的方法,一、预测分析的意义,预测（Forecast） 由已知推断未知 经营预测 意义,二、预测分析的特点 依据的客观性 时间的相对性 结论的可验证性 方法的灵活性 三、企业预测分析的内容 企业预测分析主要包括：销售预测、利润预测、成本预测和资金预测等方面。,利润收入与成本费用的配比产销量资金,四、预测分析的程序,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,开始,结束,五、预测分析的方法,预测分析方法,定量分析法,定性分析法,趋势外推分析法,因果预测分析法,算术平均法,移动平均法,趋势平均法,加权平均法,平滑指数法,修正的时间序列 回归分析法,本量利分析法,投入产出法,回归分析法,经济计量法,一、何谓销售预测？ 指企业在一定的市场环境和一定的行销规划（销售价格、产品改进、推销活动和分销途径等方面的安排）下，对某种产品在一定的地理区域和期间内的销售量或销售额期望值的预计和测算。,第二节 销售预测分析,销售预测,广义 包括市场调查和销售量预测,狭义 专指销售量预测,市场调查 是指通过了解与特定产品有关的供销环境和各类市场的情况，做出该产品有无现实市场或潜在市场以及市场大小的结论的过程。 方法：,它是销售量预测的基础,销售量预测又叫产品需求量预测,是根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在一定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。,二、意义： 在企业的预测系统中，销售预测处于先导地位，对于指导利润预测、成本预测和资金预测，进行长短期决策，安排经营计划，组织生产都起到重要的作用。,三、销售量预测方法,（一）定性预测法 1、判断分析法 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 德尔菲法 2、产品寿命周期推断法,德尔菲法 （p92）,通过函询方式向若干专家分别征求意见，各专家在互不通气的情况下，根据自己的观点和方法进行预测，然后由企业把各专家意见汇集在一起，采用不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别人意见修正本人原来的判断，如此反复数次，最终确定预测结果。,特尔菲法,公司在此基础上，按最后一次预测的结果，采用算术平均法确定最终的预测值是 1 705件。 1 705=(2 086+1 686+1 343)/3,产品寿命周期分析法,产品寿命周期各阶段 萌芽期 成长期 成熟期 衰退期,通常依据销售增长率判断产品寿命周期,产品寿命周期分析法原理,萌芽期，可采用判断分析法进行预测； 成长期，可采用因果法或修正的时间序列回归法进行预测； 成熟期，最好采用平均法。,（二）定量预测方法,趋势外推分析法 因果预测分析法,平均法,修正的时间序列回归分析法,1算术平均法 算术平均法是以过去若干时期的销售量的算术平均数作为销售预测数的一种预测方法。计算公式为： 各期销售量之和 销售量预测数 期数 【例52】p92 评价：,平均法,2、移动平均法 (p93) 【例53】,3、趋势平均法 (p94),表53 趋势平均法计算表,4、加权平均法 (p95),在某种情况下，加权平均法比算术平均法更准确。,权数为自然数,权数为饱和权数,5平滑指数法(p96) 平滑指数法是在前期销售量的实际数和预测数的基础上，利用事先确定的平滑指数a ，预测未来销售量的一种方法。 从本质上来说，平滑指数法也是一种特殊的加权平均法。 销售量预测数平滑指数前期实际销售量（1平滑指数）前期预测销售量 A（1）F,指数平滑法,进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑系数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的平滑系数。,例题： 9月份实际销售量为630公斤，原来预测9月份销量608公斤，平滑指数为0.4。 则：10月份销售量预测=a上期实际销售量（1a）上期预测额 0.4630（10.4）6086080.4（630608） 616.8（公斤） 这个方法的优点是可以排除在实际销售中所包含的偶然因素的影响。但确定平滑系数也难免带有一定的主观成分。,6、简单线性回归分析法的应用,是通过分析一段时间内销量与时间的函数关系，来建立回归模型并据此进行预测的方法。,对X进行修正，使X0，简化回归系数计算公式。 当n为奇数时，则将各观测期的时间变量x值分别设为： n , n+1 , , 3 ,2,1,0,1,2,3,4,n1,n 当n为偶数时，则将1，+1置于中间，各观测期的时间变量x值为： 5 ,3,1, 1,3,5, 当x0时，则；,例题：假定某企业前6个月的销售资料如表所示，试采用回归分析方法预测7月份的销售额。,注意：时间变量间隔的选取。,则计划期7月份销售预测数为： yabx7.50.3 7 9.6 （万元）,0.3,4567.5,7、因果预测分析法 (P99-100),因果预测分析法的程序： 确定影响销量的主要因素 确定销量与影响因素（xi）之间的数量关系，建立因果预 测模型 据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量,影响销售变动的因素有哪些？,外部因素： 社会经济发展规模与速度、人口水平、社会购买力水平、消费结构、消费倾向、市场价格、竞争态势、季节变化、技术进步、社会变革等。 内部因素： 企业生产能力、产品质量功能、售后服务、推销方法、广告宣传手段、产品价格等,总体上可分为：外部因素和内部因素,因果预测分析法的应用,1）指标建立法的应用 (P99-100) 2）回归分析法的应用 (P100),利润预测是指在销售预测和成本预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，预计企业未来应达到和可望实现的利润水平及其变动趋势的过程。,第三节 利润预测,预测目标利润,应用经营杠杆系数,利润敏感性分析,风险条件下的利润分析,利润测算,1.目标利润的含义 目标利润是指在未来一段时间内，经过努力应该达到的最优化利润控制目标，它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一。,2.比例分析预测法 （1）销售利润率法 目标利润预定的销售利润率预计产品销售额 （2）产值利润率法 目标利润预定的产值利润率预计总产值 （3）资金利润率法 目标利润预定的资金利润率预计资金平均占 用额 （4）利润增长百分率法 目标利润=基期利润（1+预计利润增长率）,例题：某公司只生产一种产品，单价为每件100元，单位变动成本为60元，固定成本全年300 000元，2007年实现销售10 000件，利润100 000元。企业按同行业先进的资金利润率预测2008年的目标利润，已知资金利润率为20%，预计企业2008年资金平均占用额为800 000元。要求：计算企业2008年的目标利润。 2008年目标利润800 00020%160 000（元）,3、本量利分析预测法 利润敏感性分析,（1）敏感因素和非敏感因素 （2）敏感系数的含义 敏感系数=,（3）利润敏感系数的计算公式,说明：单价的中间变量M1 是销售收入px 单位变动成本的中间变量M2 是变动成本总额x 销售量的中间变量 M 3是贡献边际Tcm 固定成本的中间变量 M4 就是它本身a。,(4)利润敏感系数的排列规律,在企业正常盈利的条件下，利润敏感系数 的排列规律： 单价的敏感系数总是最高 销售量的敏感系数不可能最低,（5）利润敏感系数的应用,预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影 响程度 测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单 项措施 预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限,例：设某企业报告期的销售量为5000件，单价为50元，单位变动成本为25元，固定成本为50000元。假定计划年度的单价、单位变动成本、销售量和固定成本分别上升了5%。 要求：计算这几个因素单独变动后对利润的影响。,4、利用经营杠杆系数预测利润 1）经营杠杆现象,例：某航空公司5月份和6月份的经营情况：,某航空公司盈利情况表,（2）经营杠杆效应的含义 经营杠杆效应就是利润的变动率大于业务量变动率的现象。 产生经营杠杆效应的原因在于，当产销量变化时，因固定成本的存在而使得单位固定成本呈反比例变动，从而使单位利润相对变化，导致利润的波动率总是大于产销量的变动率。,（3）经营杠杆系数的计算 经营杠杆系数就是利润变动率相当于产销量变动率的倍数。计算公式有两个： 利润变动率 经营杠杆系数 产销量变动率 基期贡献边际 经营杠杆系数 基期利润,（4）经营杠杆系数的变动规律,若企业的经营杠杆率有所增加，就意味着该企业在销售量增加时，利润将以DOL倍数的幅度增加；反之，当销售量减少时，利润又将以DOL的倍数的幅度下降。 （1）固定成本总额对经营杠杆率的影响,在销售量的相关范围内，降低固定成本总额，不仅能提高等额的利润，而且能降低企业的经营风险。,（2）销售量对经营杠杆率的影响,经营杠杆率是随着销售量的变动而反方向变动的。即销售量上升，会使经营杠杆系数下降，经营风险也随之降低；反之，当销售量下降，将使经营杠杆率上升，从而使经营风险增大。,5）经营杠杆系数在利润预测中的应用 （1）预测产销量变动对利润的影响,（2）预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施,例：某企业生产一种产品，今年的产量为1000件，售价200元/件，单位变动成本为90元/件，获利润55 000元。 要求： （1）计算经营杠杆系数 （2）明年计划增加销售5%，预计可实现的利润 （3）若明年目标利润为66 000元，计算应达到的销售量 （1） 基期贡献边际 经营杠杆系数 基期利润 =（200-90）*1000/55000 = 2,=55000*（1+5%*2）= 60500（元） （3）,（2）,=（66000-55000）/55000*2*100% =10% 明年销售量=1000*（1+10%）=1100（件）,例题：基期边际贡献为80 000元，基期利润为20 000元，假设产销量变动率为2%，则第二年的预测利润为多少？, 第二年的利润额为20000160021600（元）,解：,4、概率分析法及其在利