会计报表编制答案.pdf

会计报表编制 操 作 结 果 余浩提供 2009年12月 资 产 负 债 表 会企01表 编制单位： 2008年12月31日 单位：元 资 产 期末余 额 年初余 额 负债和所 有者权益 期末余额年初余 额 流动资 产： 流动负 债： 货币资 金 931 543.00 311 200.00 短期借款1600 000.00 1600 000.00 交易性 金融资 产 320 000.00 300 000.00 交易性金 融负债 应收票 据 479 700.00 510 000.00 应付票据546 390.00 750 000.00 应收账 款 739 954.80 465 600.00 应付账款 300 000.00 预付款 项 6 218.00 预收款项 应收利 息 应付职工 薪酬 180 120.80 16 000.00 应收股 应交税费382-14 利988.46300.00 其他应 收款 4 000.00 22 000.00 应付利息16 000.00 25 000.00 存货2771 819.41 3384 400.00 应付股利96 770.70 1年内到期 非流动资产 其他应付 款 20 000.00 20 000.00 其他流 动资产 1年内到期非 流动负债 流动资 产合计 5253 235.21 4993 200.00 其他流动 负债 非流动 资产： 流动负债 合计 2842 269.96 2696 700.00 可供出售金 融资产 非流动负 债： 持有至 到期投 资 1127 200.00 120 000.00 长期借 款 1600 000.00 1600 000.00 长期应 收款 应付债 券 1343 800.00 230 000.00 长期股 权投资 100 000.00 100 000.00 长期应 付款 148 000.00 148 000.00 投资性 房地产 专项应 付款 固定资 产 1806 545.85 1800 000.00 预计负 债 在建工 程 846 369.43 540 000.00 递延所 得税负债 17 750.00 工程物 资 826 000.00 800 000.00 其他非 流动负债 固定资 产清理 5 000.00 非流动负 债合计 3109 550.00 1978 000.00 生产性 生物资 产 负债合计5951 819.96 4674 700.00 油汽资 产 所有者权 益： 无形资 产 863 000.00 920 000.00 实收资 本 3312 500.00 3312 500.00 开发支 出 30 000.00 资本公 积 600 000.00 600 000.00 商誉 减：库 存股 长期待 摊费用 63 000.00 79 000.00 盈余公 积 632 256.90 600 000.00 递延所 得税资 产 4 767.75 未分配 利润 393 541.38 200 000.00 其他非 流动资 产 所有者 权益合计 4938 298.28 4712 500.00 非流动 资产合 计 5636 883.03 4394 000.00 资产总 计 10 890 118.24 9387 200.00 负债和所有 者权益总计 10 890 118.24 9 387 200.00 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目本期金额上期金额 一、营业收入 2 303 000.00 减：营业成本 1 617 861.30 营业税金及附加 31 272.67 销售费用 29 707.10 管理费用 214 553.42 财务费用 23 670.00 资产减值损失 8 485.20 加：公允价值变动收益（损失 以“-”号填列） 38 000.00 投资收益（损失 以“-”号填列） 9 575.00 其中：对联营企业和合营 企业投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填 列） 425 025.31 加：营业外收入 3 700.00 减：营业外支出 3 600.00 其中：非流动资产处置 损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号 填列） 425 125.31 减：所得税费用 102 556.33 四、净利润（净亏损以“-”号填 322 列） 568.98 现金流量表调整分录 1.调整营业收入 借：经营活动现金流量销售商品提供劳务收到的现金 2 050 460.00（平衡） 应收账款 274 354.80（资末-初） 经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金 8 485.20（坏账准备P31） 贷：应收票据 30 300.00（资初-末） 营业收入 2 303 000.00（利） 2.调整营业成本 借:营业成本 1 617 861.30（利） 预付款项 6 218.00（资末-初） 应付票据 203 610.00（资初-末） 应付账款 300 000.00（资初-末） 贷:存货 612 580.59（资初-末） 经营活动现金流量购买商品接受劳务支付的现金 1 515 108.71（分录平衡） 3.调整营业税金及附加 借:营业税金及附加 31 272.67（利） 贷: 经营活动现金流量支付的各项税费 2 700.00（应交营业税P52、应交城建费P54、应交教育费附 加P54） 应交税费 28 572.67（分录平衡） 4.调整销售费用 借:销售费用 29 707.10（利） 贷: 经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现 金 29 707.10（全，后调） 5.调整管理费用 借: 管理费用 214 553.42（利） 贷: 经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现 金214 553.42（全，后调） 6.调整财务费用 借:财务费用 23 670.00（利） 贷：汇率变动对现金及现金等价物的影响 1 050.00（财务费用P65） 筹资活动现金流量支付其他与筹资活动有关的现金 10 000.00（财务费用P65）筹资活动现金流量分配股 利、利润或偿付利息所支付的现金12 620.00（分录平 衡） 7.调整资产减值损失 借：资产减值损失 8 485.20（坏账准备P31） 贷：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现 金 8 485.20（分录平衡） 8.调整投资收益及公允价值变动收益 借：交易性金融资产 20 000.00（资末-初） 持有至到期投资 1 007 200.00（资末-初） 投资活动现金流量取得投资收益所收到的现金 5 000.00（投资收益P60） 投资活动现金流量收回投资所收到的现金 100 000.00（交易性金融资产28-29、持有至到期投资P34- 35） 贷：投资活动现金流量投资支付的现金 1 082 000.00（交易性金融资产28-29、持有至到期投资P34- 35） 投资活动现金流量支付其他与投资活动有关的现金 2 625.00（投资收益P60） 公允价值变动损益38 000.00（交易性金融资产28- 29、持有至到期投资P34-35） 投资收益 9 575.00（利） 9.调整营业外收入 借：投资活动现金流量处置固定资产、无形资产和其他长 期资产收到的现金 37 700.00（固定资产清理 P37） 工程物资 26 000.00（工程物资P36） 贷：固定资产 55 000.00（固定资产P35、累计折旧 36）资产负债表中无累计折旧项目 固定资产清理 5 000.00（资初-末） 营业外收入 3 700.00（利） 10.调整营业外支出 借：营业外支出 3 600.00（利） 贷：固定资产 2 000.00（固定资产P35、累计折旧36） 经营活动现金流量支出的其他与经营活动有 关的现金 1 600.00（营业外支出P65） 11.调整所得税费用及递延所得税资产和递延所得税负 债 借：所得税费用 102 556.33（利） 递延所得税资产 4 767.75（资末-初） 贷：递延所得税负债 17 750.00（资 末-初） 应交税费 89 574.08（分录平衡） 12.调整其他应收款 借：经营活动现金流量收到的其他与经营活动有关的 现金 18 000.00（分录平衡） 贷：其他应收款 18 000.00（资初-末） 13.调整固定资产 借：固定资产 74 400.00（固定资产P35） 贷：投资活动现金流量购建固定资产、无形资产及 其他长期资产支付的现金 74 400.00（分录平衡） 14.调整累计折旧 借：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的 现金 2 687.50（管理费用P63） 经营活动现金流量购买商品接受劳务支付的现金 8 166.65（辅助机修P44、动力P45、制造费用P46、 其他业务成本P62） 贷：固定资产 10 854.15（累计折旧P36） 15.调整在建工程和工程物资 借：在建工程 306 369.43（在建工程P37） 贷：应付债券 13 800.00（在建工程P37债券利息） 应付职工薪酬 35 140.00（在建工程P37分配工资） 经营活动现金流量购买商品接受劳务支付的 现金 46 287.72（在建工程P37领料、分辅助费扣除 进项税） 应交税费 6 141.71（在建工程 P37进项税） 投资活动现金流量购建固定资产、无形资产 及其他长期资产支付的现金 205 000.00（分录平衡） 16.调整无形资产 借：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的 现金 90 000.00（累计摊销P47） 贷：投资活动现金流量购建固定资产、无形资产及 其他长期资产支付的现金 3 000.00（研发支出P47） 无形资产 57 000.00（专利权、累计摊销P47） 开发支出 30 000.00（资初-末） 17.调整长期待摊费用 借：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的 现金 16 000.00（分录平衡） 贷：长期待摊费用 16 000.00（资初-末） 18.调整应付职工薪酬 借：经营活动现金流量购买商品接受劳务支付的现金 482 496.00（生产成本P40、41、42、43、44、 45、制造费用P46、其他业务成本P62） 经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现 金67 474.80（管理费用P64） 贷：经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付 的现金385 850.80（应付职工薪酬P50、51） 投资活动现金流量购建固定资产、无形资产 及其他长期资产支付的现金 35 139.20（应付职工薪酬P50） 应付职工薪酬 128 980.80（分录平衡） 19.调整应交税费 （1）调整增值税 借：经营活动现金流量销售商品提供劳务收到的现金 388 280.00（应交增值税P53） 贷：经营活动现金流量购进商品接受劳务支付的现 金 86 003.29（应交增值税P53） 投资活动现金流量购建固定资产、无形资产 及其他长期资产支付的现金 6 141.71（应交增值税P53） 经营活动现金流量支付的各项税费 30 000.00（未交增值税P52） 应交税费 266 135.00（分录平衡） （2）调整房产税 借：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的 现金 9 300.00（管理费用P64） 贷：应交税费 9 300.00（应交房产税P54） （3）调整个人所得税 借：应交税费 2 435.00（应交个人所得税P54） 贷：经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付 的现金 2 435.00 20.调整应付利息 借：应付利息 9 000.00（应付利息P55） 贷：筹资活动现金流量分配股利、利润或偿付利息 所支付的现金 9 000.00 21.调整应付股利 借：未分配利润 96 770.70（资末- 初） 贷：应付股利 96 770.70（应付股利P55） 22.调整应付债券 借：筹资活动现金流量借款所收到的现金 1 100 000.00（应付债券P56） 贷：应付债券 1 100 000.00（应付债券P56） 23.调整盈余公积 借：未分配利润 32 256.90 贷：盈余公积 32 256.90（资末-初） 24. 调整未分配利润 借：净利润 322 568.98（本年利润P59） 贷：未分配利润 322 568.98 25.调整现金净变化额 借：现金 620 343.00（资末-初） 贷：现金净增加额 620 343.00 现金流量表工作底稿 项 目期初数 调整分录期末数 借方贷方 一、资产 负债表项 目 借方项 目： 货币资金 311 200.00 (25)620 343.00 931 543.00 交易性金 融资产 300 000.00 (8)20 000.00 320 000.00 应收票据 510 000.00 (1)30 300.00 479 700.00 应收账款 465 600.00 (1)274 354.80 739 954.80 预付款项 (2)6 218.00 6 218.00 其他应收 款 22 000.00 (12)18 000.00 4 000.00 存货 3 384 400.00 (2)612 580.59 2 771 819.41 持有至到120(8)1 007 1 127 期投资000.00200.00200.00 长期股权 投资 100 000.00 100 000.00 固定资产 1 800 000.00 (13)74 400.00 (9)55 000.00 (10) 2 000.00 (14)10 854.15 1 806 545.85 在建工程 540 000.00 (15)306 369.43 846 369.43 工程物资 800 000.00 (9)26 000.00 826 000.00 固定资产 清理 5 000.00 (9)5 000.00 无形资产 920 000.00 (16)57 000.00 863 000.00 开发支出 30 000.00 (16)30 000.00 长期待摊 费用 79 000.00 (17)16 000.00 63 000.00 递延所得 税资产 (11)4 767.75 4 767.75 借方项目 合计 9 387 200.00 10 890 118.24 贷方项 目： 短期借款 1 600 000.00 1 600 000.00 应付票据 750 000.00 (2)203 610.00 546 390.00 应付账款 300 000.00 (2)300 000.00 应付职工 薪酬 16 000.00 (15)35 140.00 (18)128 980.80 180 120.80 应交税费 -14 300.00 (19)2 435.00 (3)28 572.67 (11)89 574.08 (15)6 141.71 (19)266 135.00 (19)9 300.00 382 988.46 应付利息 25 000.00 (20)9 000.00 16 000.00 应付股利 (21)96 770.70 96 770.70 其他应付 款 20 000.00 20 000.00 长期借款 1 600 000.00 1 600 000.00 应付债券 230 000.00 (15)13 800.00 (22)1 100 000.00 1 343 800.00 长期应付 款 148 000.00 148 000.00 递延所得 税负债 (11)17 750.00 17 750.00 实收资本3 312 500.00 3 312 500.00 资本公积 600 000.00 600 000.00 盈余公积 600 000.00 (23)32 256.90 632 256.90 未分配利 润 200 000.00 (21)96 770.70 (23) 32 256.90 (24)322 568.98 393 541.38 贷方项目 合计 9 387 200.00 10 890 118.24 二、利润 表项目 借方贷方本期数 营业收入 (1)2 303 000.00 2 303 000.00 营业成本 (2)1 617 861.30 1 617 861.30 营业税金 及附加 (3)31 272.67 31 272.67 销售费用 (4)29 707.10 29 707.10 管理费用 (5)214 553.42 214 553.42 财务费用 (6) 23 670.00 23 670.00 资产减值 损失 (7)8 485.20 8 485.20 公允价值 变动损益 (8)38 000.00 38 000.00 投资收益 (8)9 575.00 9 575.00 营业外收 入 (9) 3 700.00 3 700.00 营业外支 出 (10) 3 600.00 3 600.00 所得税费 用 (11)102 556.33 102 556.33 净利润 (24) 322 568.98 322 568.98 三、现金 流量表项 目 借方贷方本期数 1、经营活 动产生的 现金流量 销售商品 提供劳务 收到的现 金 (1)2 050 460.00 (19)388 280.00 2 438 740.00 收到的其 他与经营 活动有关 的现金 (12)18 000.00 18 000.00 现金收入 小计 2 456 740.00 购买商品 接受劳务 支付的现 金 (14)8 166.65 (18)482 496.00 (2)1 515 108.71 (15)46 287.72 (19)86 003.29 1 156 737.07 支付给职 工以及为 职工支付 的现金 (18)385 850.80 (19)2 435.00 388 285.80 支付的各 种税费 (3)2 700.00 (19)30 000.00 32 700.00 支付其他 与经营活 动有关的 现金 (1)8 485.20 (14)2 687.50 (16)90 000.00 (17)16 000.00 (18)67 474.80 (19)9 300.00 (4)29 707.10 (5)214 553.42 (7) 8 485.20 (10) 1 600.00 60 398.22 现金支出 小计 1 638 121.09 经营活动 产生的现 金流量净 额 818 618.91 2、投资活 动产生的 现金流量 收回投资 收到的现 金 (8)100 000.00 100 000.00 取得投资 收益收到 (8)55 的现金000.00 000.00 处置固定 资产收到 的现金净 额 (9)37 700.00 37 700.00 现金收入 小计 142 700.00 购建固定 资产支付 的现金 (13)74 400.00 (15)205 000.00 (16)3 000.00 (18)35 139.20 (19)6 141.71 323 680.91 投资支付 的现金 (8)1 082 000.00 1 082 000.00 支付其他 与投资活 动有关的 现金 (8)2 625.00 2 625.00 现金支出 小计 1 408 305.91 投资活动 产生的现 金流量净 额 -1 265 605.91 3、筹资活 动产生的 现金流量 吸收投资 收到现金 取得借款 收到的现 金 (22)1 100 000.00 1 100 000.00 现金收入 小计 1 100 000.00 偿还债务 支付的现 金 分配股 利、利润 和偿还利 息支付的 现金 (6)12 620.00 (20)9 000.00 21 620.00 支付其他 与筹资活 动有关的 现金 (6)10 000.00 10 000.00 现金流出 小计 31 620.00 筹资活动 产生的现 金流量净 额 1 068 380.00 汇率变动 对现金及 现金等价 物的影响 (6)1 050.00 -1 050.00 现金(等价 物)净增额 （25）620 343.00 620 343.00 调整分录 9 7229 722 借贷合计050.73050.73 现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目本期金额上期金 额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金2 438 740.00 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金18 000.00 经营活动现金流入小计2 456 740.00 购买商品、接受劳务支付的现金1 156 737.07 支付给职工以及为职工支付的现金388 285.80 支付的各项税费32 700.00 支付其他与经营活动有关的现金60 398.22 经营活动现金流出小计1 638 121.09 经营活动产生的现金流量净额818 618.91 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金100 000.00 取得投资收益收到的现金5 000.00 处置固定资产、无形资产和其他长 期资产收回的现金净额 37 700.00 处置子公司及其他营业单位收到的 现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计142 700.00 购建固定资产、无形资产和其他长 期资产支付的现金 323 680.91 投资支付的现金1 082 000.00 取得子公司及其他营业单位支付的 现金净额 支付其他与投资活动有关的现金2 6