成本与费用内部控制制度建安.doc

精选资料成本与费用内部控制制度建安行业（讨论稿）安永會計師事務所2005-08-16可修改编辑目录目录2第一章总则3第二章岗位分工与授权批准4第三章成本费用预算5第一节工程项目成本预算5第二节期间费用预算6第四章成本费用过程控制7第一节工程项目成本控制7第二节期间费用成本控制8第五章成本费用分析控制9第一节工程项目成本分析9第二节期间费用分析10第六章工程项目成本的审计控制11第七章附则13第八章附件一：内部定额控制14第九章附件二：流程图15第一章 总则第一条 目的和依据：为了促进集团公司及下属事业部内部控制建设，规范事业部行为，加强企业内部监督和管理，提高企业经营效益，依据中华人民共和国会计法、企业会计制度和内部会计控制规范及其他相关法律、法规，结合北京建工集团的经营管理特点，特制定北京建工集团成本费用内部控制制度建安行业（以下简称“本制度”）。第二条 适用范围：本制度适用于北京建工集团公司建安行业事业部，其他性质的单位可参照本制度执行。第三条 成本费用内部控制的基本任务：根据本制度完善建安行业事业部成本费用内部控制的机构建设，建立和健全成本费用内部控制的实施规则，监督和检查建安行业事业部对各项制度的执行情况，防范和化解各类风险，为企业的运营提供良好的内部环境。第四条 内部控制的基本要求：事业部和个人必须严格遵守企业内部控制制度的各项要求，促进各项内部控制工作的顺利进行，明确责任，相互配合，并接受各级领导部门的检查和监督。第二章 岗位分工与授权批准第五条 事业部应当建立成本费用业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。第六条 建安行业事业部成本费用管理不相容岗位至少应包括：1. 成本费用预算的编制、审批与执行。2. 成本费用支出的执行与相关会计记录。3. 工程合同的签订与审核，洽商变更与变更审批。第七条 事业部应根据经营活动过程中发生成本费用支出和各个环节合理设置钱、财、物的管理机构,配备合格的人员,并根据具体情况进行岗位轮换。办理成本费用支出经济业务的人员应具备良好的职业道德和业务素质。严禁非成本费用责任管理部门和人员办理成本费用业务和责任管理部门超权限、超范围办理成本费用业务。第八条 审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照授权批准人的批准意见办理成本费用业务。对于授权批准人超越授权范围审批的成本费用业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向授权批准人员的上级授权部门报告。第九条 事业部应认真制定并执行责任追究制度,避免成本费用的失控,防范钱、财、物的侵占和浪费行为的发生。第十条 健全组织机构，明确岗位职责1. 组成由事业部到项目经理部的组织领导体系，事业部总经理对事业部总成本负责。明确项目经理是施工项目工程成本管理的第一责任人。2. 建立各级项目成本管理体系和责任制(1) 事业部财务部负责对项目经理部上报的成本分析和成本台帐报表进行分析、整理和审查，将与预算的差异反馈给项目经理，对项目经理部成本管理人员进行业务指导和技能培训。(2) 项目经理对本项目的成本进行全过程的管理和控制。各项目经理负责建立适合其中包括本项目的成本核算岗位责任制，规定项目班子成员在核算中的作用、地位和所负的责任及考核奖励的办法，每月定期召开经济活动分析会。各项目部经理应建立成本核算台账，建立健全各项规章和管理制度。第三章 成本费用预算第一节 工程项目成本预算第十一条 事业部应该按照集团公司的相关要求，建立统一的施工预算管理制度；依据定额认真编制施工预算，施工预算的内容主要是使用科学的方法，结合中标价根据各项目的施工条件、机械设备、人员素质等对项目的成本目标进行预测。第十二条 施工预算编制流程1. 投标管理部门与施工预算管理部门进行合同交底。2. 施工预算管理部门依据内部定额分别对主材、地材、辅材、其它材料费进行逐项分析，重新核定材料的供应地点、购买价、运输方式及装卸费，分析定额中规定的材料规格与实际采用的材料规格的不同，编制材料费用预算。3. 施工预算管理部门分析工程项目采用的人工费单价，再分析工人的工资水平及社会劳务的市场行情，根据工期及准备投入的人员数量分析该项工程合同价中人工费是否合理。根据价格和数量编制人工费成本预算。4. 施工预算管理部门根据自有、购买及租赁三种情况编制机械费使用预算；同时，根据需要计算可能发生的机械租赁费及需新购置的机械设备费的摊销费，对主要机械重新核定台班产量定额。5. 此外施工预算管理部门还要编制其他直接费用预算和间接费用预算。6. 施工预算管理部门根据材料成本预算、人工费成本预算、机械费使用预算、其他直接费用预算及间接费使用预算，编制单位工程预算，并进一步形成工程项目施工预算，交由施工预算管理部门主管审批。7. 若施工预算管理部门主管审批不通过，则应交由施工预算管理部门重新调整，依据内部定额编制新的单位工程预算和项目施工预算，并再次交给施工预算管理部门主管审批；若施工预算管理部门主管审批通过，则将项目施工预算呈报给事业部，由事业部领导审核施工预算；8. 事业部领导若审核通过，则应依据施工预算进行成本控制；若不通过，则反馈给施工预算管理部门，让其重新依据内部定额编制施工预算。施工预算编制流程图详见附件二图1。第十三条 提高施工预算编制的准确性，做好“两算”对比施工预算编制完成后，由预算管理部门负责将施工预算与投标预算进行比较分析，撰写分析报告并汇报至事业部财务部门。各项目部在工程施工前应根据施工预算，明确该项目具体的成本控制目标，并采用量化方法，进一步将这一总目标分解成个子目标，每个子目标再分解成人工费、材料费、机械费和现场经费等，并落实到项目分项工程负责人。第二节 期间费用预算第十四条 事业部应加强对期间费用的管理和控制，定期编制期间费用预算，保证预算的贯彻执行。第十五条 编制期间费用预算。期间费用预算编制应包括管理费用、财务费用和营业费用等费用的预算编制。1. 管理费用。(1) 根据年度生产计划并按管理费用项目编制预算。(2) 根据事业部管理部门定编人数及工资标准计算管理人员工资。(3) 根据年度生产计划确定为完成该计划所需的办公费、差旅交通费等管理费项目所列费用。2. 财务费用。(1) 根据年度批准的现金收支计划的贷款净额和上年累计贷款余额及适用贷款利率计算利息支出。(2) 根据年度外汇结算额度和上年外汇余额及市场外汇变动趋势预计汇兑损益。(3) 根据年度筹资计划预计金融机构手续费及其他费用。3. 营业费用。根据当年的营销计划预计销售机构费用以及销售商品过程中发生的运费、保险费、广告费等费用。第四章 成本费用过程控制第一节 工程项目成本控制第十六条 各项目部根据编制的施工预算，进行项目成本控制，主要控制包括材料费、人工费、机械费等。第十七条 材料费的控制：材料费要按量、价分离的原则。1. 对材料用量的控制：首先是坚持按定额确定材料消耗量，实行限额领料制度：其次是改进施工技术，推广使用降低料耗的各种新技术、新工艺、新材料。再就是对工程进行功能分析，对材料进行性能分析，加强周转料管理，延长周转次数等。2. 对材料价格进行控制：主要是由采购部门在采购中加以控制，实行集中采购的管理模式，由事业部或集团物资采购部门统一进行采购。首先对市场行情进行调查，在保质保量前提下，通过公开招标等方式择优购料。其次是合理组织运输，就近购料，选用最经济的运输方式，以降低运输成本：再就是要考虑资金的时间价值，减少资金占用，合理确定进货批量与批次，尽可能降低材料储备。第十八条 人工费的控制对于通过招标确定的劳务价格，一定要按照招标价格进行结算，严格控制数量；对于不好进行招标，以零用工方式结算的项目，要严格零用工的签认手续，界定零用工的签认权限，事业部财务总监要进行审批。第十九条 机械费的控制尽理减少施工中所消耗的机械台班量，通过全理施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和完好率，同时，加强现场设备的维修、保养工作，降低大修、经常性修理等各项费用的开支，避免不正当使用造成机械设备的闲置；加强租赁设备计划的管理，充分利用社会闲置机械资源，从不同角度降低机械台班价格。从经济的角度管制工程成本还包括对参与成本控制的部门和个人给予奖励的措施。第二十条 其他直接费用控制根据工程规模、工程性质及现场条件确定合理施工方案，减少临时设施投入费用，尽量使用已有建筑物及临时设施，精简管理机构，按照预算有计划地控制各项费用。第二十一条 间接费用控制为把各项间接费用控制在预算范围内，应组建精良的项目经理部，尽量减少管理层次，减少各项管理费用，制定相应管理责任制，实行费用包干，严格办公费、差旅费等支出的管理工作。第二十二条 项目成本归集流程如下：1. 针对某一单项工程，项目部成本员根据入库单和领用单编制材料台账，形成材料移动报告；参照劳务合同，依据施工任务书编制人工费台账，形成人工费计算单；根据机械租赁合同、工时单编制机械费台账，形成机械费支出表；根据水电费等支出单，编制直接费台账，形成直接费支出表；根据现场经费等支出单，编制间接费用台账，形成间接费支出表。2. 项目部成本员根据材料移动报告，人工费计算单，机械费支出表，直接费用支出表和间接费用支出表编制该单项工程成本表。3. 项目部成本员汇总各个单项工程成本表，编制工程项目成本汇总表， 交由项目经理审批。4. 若项目经理审批通过，则呈报给事业部财务部；若不通过，则反馈给项目成本员，由其重新调整编制单位工程项目成本表和工程项目成本汇总表。项目成本归集流程图详见附件二图2。第二节 期间费用成本控制第二十三条 管理费用控制。事业部应当根据预算制定开支范围、标准和费用支出申请、审批、支付程序，严格控制各项费用的开支。第二十四条 财务费用控制。根据预算计划，加强内部资金的合理调度和加强对应收款项的催收管理，控制借款数额，用好银行贷款利率的优惠政策，控制借款费用资本化范围，控制财务费用的支出。第二十五条 营业费用控制。事业部应当根据预算制定开支范围、标准和费用支出申请、审批、支付程序，严格控制营业费用的开支。第五章 成本费用分析控制第一节 工程项目成本分析第二十六条 每季度由项目经理部根据本季度的目标成本、预算收入及实际的人工、材料、机械及间接费和上缴管理费、税金进行填报，编制成项目成本核算报表，上报事业部主管部门，保障事业部对项目的成本状况详细了解，当发现项目成本出现较大的波动时，及时组织有关人员到项目上帮助分析，查找原因，制定整改措施，有针对性地对项目成本进行检查控制，提高企业经济效益。第二十七条 项目成本分析流程如下：1. 项目部成本员编制项目成本分析报告，形成季度项目成本分析报告，交由项目经理审批核，项目经理如果对于集中采购物资的成本如存在异议，可通过采购与付款内部控制制度“集中采购”相关流程加以解决。2. 若项目经理审批不通过，则由成本员重新编制季度项目成本分析报告，再交由项目经理审批；若项目经理审批通过，则将分析报告呈报给事业部财务部；3. 事业部财务部负责审核各项目成本分析报告，检查是否存在问题；4. 若成本分析报告存在问题，则应通知纪检审计部门共同对该项目成本进行调查，由项目经理、财务部、纪检审计部三方确认问题，形成调查报告，呈报给集团财务部和纪检审计部；5. 若成本分析报告不存在问题，则由事业部财务部汇总各项目成本分析报告，并编制事业部成本分析报告，形成季度成本分析报告，交由事业部财务总监审核；6. 若事业部财务总监审核不通过，则应交由事业部财务部重新调整，再次汇总各项目成本分析报告，并编制事业部成本分析报告；若事业部财务总监审核通过，则呈报给集团财务部。项目成本分析流程图详见附件二图3。第二十八条 实行成本管理奖惩制度对项目经理部进行绩效考核，公司项目管理领导每季度对项目经理部进行一次全面检查和考核，根据考核情况进行打分，年终给予相应的奖惩。第二节 期间费用分析第二十九条 每月由事业部财务部根据当月的期间费用预算和实际的期间费用支出，编制成期间费用分析报告，上报事业部管理层，对产生的成本费用差异进行分析，找出原因和对策并采取措施加以纠正。第六章 工程项目成本的审计控制第三十条 事业部纪检审计部门负责本事业部项目成本的审计工作，审计范围应包括建设项目开工前审计和施工阶段跟踪审计。1. 在建设项目开工前阶段的审计建设项目开工前阶段审计的主要内容包括：(1) 检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。(2) 检查招投标程序及其结果是否合法、有效。(3) 检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。(4) 检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。(5) 检查各种规费是否按规定及时缴纳；减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。(6) 检查征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理。有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。2. 在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：(1) 检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。(2) 检查项目预算执行情况。检查有无超出批准预算范围投资和不按预算算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。(3) 检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。(4) 检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。(5) 检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。(6) 检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。(7) 加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。(8) 检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上，有无以各种形式转移优惠政策从而加大建设项目成本的情况。第七章 附则第三十一条 本制度由集团财务部编制，解释权、修改权归集团财务部。第三十二条 本制度经集团公司董事会批准后，自公布日起实施。第八章 附件一：内部定额控制第三十三条 集团公司施工管理部门应负责制定或修订工时、材料、费用等各项消耗定额、完善各种计量检测设施、严格计量制度。第三十四条 企业内部定额应根据平均先进原则、简明适用性原则、以专家为主编制定额的原则等编制，企业施工定额的编制还要注意量价分离，及时采用新技术，新结构、新材料，新工艺等原则。第三十五条 企业定额编制的主要依据和内容1. 企业施工定额的编制应根据现行的建筑安装工程施工及验收规范，施工图纸，标准图集，企业现场施工的组织方案，现场调查和测算的具体数据，以及新工艺，新材料，新设备的使用情况。2. 企业施工定额编制的内容：对各种原材料、辅助材料、燃料、动力的消耗、工时及设备利用应按照国家（行业）规定或装置设计的定额和能耗，并结合本企业的实际情况，及时修订、补充和完善。凡是可计量和考核的成本费用，按照重要性原则和核算级别确定定额管理计算内容。为适应工程量清单计价的要求，企业施工定额应包含工料消耗定额与间接费定额两个部分。(1) 工料消耗定额的编制：