可再生资源税收政策课件.ppt

废旧物资回收涉及增值税问题的简析,客户六部 王宝记,我们企业经营状况明年到底会怎么样？,企业的烦恼,全球气候会议在哥本哈根的召开从侧面表明国家会越来越重视对再生资源的回收利用，相信2011年会有新变化。,废旧物资有关增值税政策 新旧政策影响实例对比分析 新政策下的退税程序,目录,总局公告2008第001号国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告 财税2008第157号国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知 财税2009第119号国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知 财监20097号财政部关于进一步明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知,废旧物资有关增值税政策的出台,废旧物资有关增值税政策 新旧政策影响实例对比分析 新政策下的退税程序,目录,某市啤酒生产厂，为一般纳税人，其对啤酒的包装需要大量的旧啤酒瓶，来自关联废旧物资回收企业（简称三产，假设收购价格0.40元，销售价格0.44元，利润率10%），年销售收入50000万元，采购旧瓶成本（不含税）12000万元，其他原料成本23000万元（煤、水等不同税率的省略不计）,缴纳消费税款4000万元。 （1）2008年 （啤酒厂）： 增值税销项税额=5000017% =8500 万元 增值税进项税额=12000 10%+2300017% =5110 万元 应纳增值税额=85005110 =3390 万元 酒瓶采购成本=12000-12000 10%=10800万元 销售税金及附加=4000+7390（7%+3%）=4739 万元 利润总额=50000-10800-23000-4739=11461 万元,新旧政策影响实例对比分析,2008年 （三产）：免征增值税 利润总额=1200 万元 （12000万元*10%） 集团角度： 增值税= 3390 万元 销售税金及附加=4739 万元 利润总额=11461+1200=12661 万元 企业所得税=12661*25%=3165.25 万元,新旧政策影响实例对比分析,（2）2009年 （啤酒厂）： 增值税销项税额=5000017% =8500 万元 增值税进项税额=1200017%+2300017% =5950 万元 应纳增值税额=85005950=2550 万元 酒瓶采购成本=12000万元 销售税金及附加=4000+6550（7%+3%）=4655 万元 利润总额=50000-12000-23000-4655=10345 万元,新旧政策影响实例对比分析,2009年 （三产）： 增值税销项税额=1200017% =2040 万元 销售税金及附加=2040（7%+3%）=204 万元 增值税退税额=204070%=1428 万元 利润总额=1200-204+1428=2424 万元 集团角度：增值税=2550+2040=4590 万元； 销售税金及附加=4655+204=4859 万元； 利润总额=10345+2424=12769 万元。 企业所得税=12769*25%=3192.25 万元,新旧政策影响实例对比分析,（3）2010年 （啤酒厂）： 增值税销项税额=5000017% =8500 万元 增值税进项税额=3500017% =5950 万元 应纳增值税额=85005950=2550 万元 销售税金及附加=4000+6550（7%+3%）=4655 万元 利润总额=50000-12000-23000-4655=10345 万元,新旧政策影响实例对比分析,2010年 （三产）： 增值税销项税额=1200017% =2040 万元 销售税金及附加=2040（7%+3%）=204 万元 增值税退税额=204050%=1020万元 利润总额=1200-204+1020=2016 万元 集团角度: 增值税= 2550+2040=4590 万元。 主营税金及附加= 4655+204=4859 万元； 利润总额=10345+2016=12361 万元。 企业所得税=12361*25%= 3090.25 万元.,新旧政策影响实例对比分析,净利润对比,废旧物资有关增值税政策 新旧政策影响实例对比分析 新政策下的退税程序,目录,新政策下的退税程序,再生资源增值税退税工作程序为：纳税人申报，财政部门进行退税资格认定和审核（初审、复审和终审）、批复、退付。 纳税人申请退税需报送如下书面资料： 1.退税申请正式文件； 2.退税申请资料真实性的书面申明，书面申明必须由法定代表人签字并加盖企业公章； 3.一般增值税退付申请书原件； 4.一般增值税退付申报审核表； 5.退税期内税款完税凭证原件和复印件；,新政策下的退税程序,6.退税期内各月的增值税纳税申报表复印件； 7.退税期内再生资源销售明细表； 8.退税期内应纳增值税计算表； 9.退税期内的“资产负债表”、“损益表”复印件（加盖印章）； 10.专员办需要的其他资料。 企业首次申报时，需增报以下书面资料： 企业基本情况表，营业执照、税务登记证副本复印件，主管国税局批准的增值税一般纳税人认定资料复印件，有关部门核发的备案登记证明的复印件； 仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件。,纳税人一般按季申报，再生资源月度缴纳的增值税在500万元以上的可以按月申报，金额较小的可以按半年或年申报。,新政策下的退税程序,初审,复审,终审,批复,退付,1、当日受理 2、现场审核 3、签署初审 意见； 4、定期核实 5、初审工作应在10个工作日内完成。,终审完毕后，专员办下达批复文件并办理有关退税手续。,1、审核资料是否完整、合规， 2、复核初审部门意见是否正确， 3、复审工作应在10个工作日内完成。,1、经办