存货核算与管理工作的调查与研究.doc

河南机电高等专科学校 毕业设计论文 郑州亚泰鞋厂存货核算与管理工作的调查与研究 系 部 管理工程系 专 业 会计电算化 班 级 091 学生姓名 学 号 指导教师 2012 年 4 月 5 日 河南机电高等专科学校毕业论文 摘摘 要要：在市场竞争越来越激烈的情况下，企业靠提高商品售价获取利润已不 现实，在产品售价不变甚至降低的情况下，降低成本就显得尤为重要。存货是 企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资，是企业流动资产中所占比 重最大的一部分。企业存货利用程度的好坏对财务状况影响很大，加强存货管 理便成为财务管理的一项重要内容。存货在降低成本中占了举足轻重的位置。 本文阐述了企业存货核算与管理的概述和一般方法，并分析了郑州亚泰鞋厂企 业存货管理的现状，指出存货管理中存在的问题是缺乏有效的统计方法、存货 管理制度不够完善、未能充分利用第三方物流管理、库存占用资金过高等，并 针对郑州亚泰鞋厂存货管理中存在的问题提出了相应的对策。 关键词关键词：存货管理；存货核算；调查与研究 河南机电高等专科学校毕业论文 Abstract : in the increasingly fierce market competition situation, enterprises rely on to raise the price of the commodities profits have been unrealistic, in product prices unchanged or even decreased, reducing cost is very important. Stock enterprises in the production process to production or sales and reserves of materials, is the enterprise current assets of the largest proportion of part. Enterprise inventory utilization degree of the financial situation of great influence, strengthen the inventory management becomes an important part of financial management. Inventory at reduced cost accounted for a play a decisive role location. This article elaborated the enterprise inventory accounting and management and the general method, analysed Zhengzhou Yatai shoe enterprise inventory management present situation, points out the problems existing in the inventory management is the lack of effective statistical method, inventory management system is not perfect enough, failed to make full use of third party logistics management, inventory takes up capital is too high, and against Zhengzhou Yatai shoe factory inventory management problems that exist in the corresponding countermeasures. Keywords: inventory management; inventory management; investigation and research 目录目录 河南机电高等专科学校毕业论文 1 存货理论简介存货理论简介1 1.1 存货的概念 1 1.2 存货的计价1 1.2.1 取得存货的计价.1 1.2.2 发出存货的计价.1 1.2.3 期末存货的计价.2 2 存货管理概述存货管理概述2 2 .1 存货管理的目标要求2 2.2 存货管理的一般方法2 2.2.1法 .2 2.2.2 零存货（JIT）3 2.2.3 保持适当的存货周转率.3 2.2.4ERP 管理模式4 3 郑州亚泰鞋厂概况郑州亚泰鞋厂概况.4 4 亚泰鞋厂存货管理存在的问题亚泰鞋厂存货管理存在的问题.5 4.1 存货管理制度不够完善。 5 4.2 存货管理未能实现电算化。 5 4.3 存货的核算计量方面不够准确。 5 4.4 存货的积压形成的直接损失 5 4.5 未能充分利用第三方的物流管理 5 5 优化企业存货管理的策略优化企业存货管理的策略6 5.1 建立科学高效的存货管理制度。 6 5.2 完善内部控制，确保其行之有效。 6 5.2.1 做好岗位分工控制。.6 5.2.2 取得、验收与入库的控制。.6 5.2.3 仓储与保管控制。.7 5.2.4 领用发出与处置控制。.7 5.2.5 监督与检查。.7 5.3 建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。 7 5.4 存货的规划。 7 5.5 充分利用第三方物流。 8 6 结论结论8 河南机电高等专科学校毕业论文 1 引言引言 存货指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中 的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。企业持有其最 终目的是为了出售，而在大多数企业中，存货在流动资产中占有很大的比重， 是流动资产的重要组成部分。因此改善存货核算加强存货管理对企业来说极为 重要。存货的核算管理就是对企业的存货进行有效的管理，主要包括存货的计 价对企业的影响，存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控 制，达到存货管理的最终目的提高经济效益。 1 存货存货理论简介理论简介 1.1 存货的存货的概念概念 符合存货定义的资产项目，要在资产负债表中作为存货予以确认，还必须 符合两个条件：第一是该存货包含的经济利益很可能流入企业；第二则是该存 货的成本能够可靠地计量。 存货的构成内容很多，不同存货的具体特点和管理要求各不相同，为了更 好的反应组成内容，做好核算工作，需进行适当的分类，在这里主要按其经济 用途分类，大致分为六类有：原材料、低值易耗品、包装物、在产品、自制半 成品和库存商品。 1.2 存货的计价存货的计价 1.2.1 取得存货的计价取得存货的计价 存货应当按照成本进行初始计量，即以取得成本入账。存货成本包括采购 成本、加工成本、和其他成本。 外购存货其成本由采购成本构成。存货的采购成本一般包括购买价款、相 关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可以直接归属于存货采购成本的费 用。 自制的存货其成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态 发生的其他成本构成。其中加工成本指存货加工中发生的追加费用，包括直接 人工和制造费用。 委托外单位加工的存货其成本以实际耗用的原材料或半成品、加工费、运 输费、装卸费等费用以及规定应计入成本的税金，作为实际成本。 1.2.2 发出存货的计价发出存货的计价 日常工作中，企业发出的存货，可以按实际成本核算，也可以按计划成本 河南机电高等专科学校毕业论文 2 核算。如果采用计划成本核算，会计期末应调整为实际成本核算。商品流通企 业发出存货可以采用毛利率法和售价金额核算法等进行核算。本文主要分析存 货按实际成本核算的计价方法。具体方法包括：先进先出法，移动加权平均法， 个别计价法。 1.2.3 期末存货的计价期末存货的计价 期末存货计价重点是采用成本与可变现净值孰低法，是指期末存货按照成 本与可变现净值两者之中较低者计价的方法，即当成本低于可变现净值时，期 末存货按成本计价；当成本高于可变现净值时，则按可变现净值计价。其中可 变现净值指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费 用以及相关税费后的金额。当有迹象表明存货发生减值时，则通过设置“存货 跌价准备”账户反应。 计提或补提存货跌价准备时用，借记“资产减值损失” ，贷记“存货跌价准备” ， 转回存货跌价准备时用，借记“存货跌价准备” ，贷记“资产减值损失” 。 2 存货管理概述存货管理概述 2 .1 存货管理存货管理的目标要求的目标要求 在现代企业中，存货是企业的重要资产，企业日常管理中的存货管理既要 保证生产经营连续性，又要保证尽可能地少占用资金。一般情况下，在企业生 产和销售预算已确定的情况下，存货量的大小取决于采购。采购量太少会使存 货不足，影响生产和经营的正常进行，无法完成预算。而存货过多则要占用较 多的资金，会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开 支，致使企业的资金成本会上升，效益会下降。企业进行存货管理，就是要尽 力在各种存货成本与效益之间做出权衡，从而达到二者的最佳结合，这就是存 货管理的目的。总之，企业必须从整体出发，统筹全局，根据企业自身的生产 特点和存货种类的特点，从而采取不同的存货管理方法。 2.2 存货管理的一般方法存货管理的一般方法 存货需要有效的管理，在供需之间达到平衡，既满足存货的目的，又不会 造成存货积压，导致存货管理开支增多。 2.2.1法法 存货管理的分类控制法是将“例外管理”原则运用于对存货控制的 一种形式。这种管理控制方法最早是由意大利经济学家帕累托于世纪首先 创立的，以后经不断完善和发展，现已广泛用于存货管理、成本管理和生产管 河南机电高等专科学校毕业论文 3 理等环节。分类控制法就是按照一定标准，将存货划分为、三 类，分别实行品种重点管理、分类别一般控制和按照总额灵活掌握的存货管理 办法。具体的说，类存货品种少、价值大、占用资金多，应作为库存的重点 管理，科学地确定该类存货的经济批量和定额，并经常检查这类存货的库存情 况。类存货则应在定货数量和定货时间上加以控制，不必像 A 类存货那样经 常的进行分析对比。C 类存货量大但金额一般都不大，一般可集中采购，并适 当加大安全存货量，简化手续，节约定货费用。ABC 方法的主要优点是分清主 次，抓住重点，有效的控制主要品种的存货，提高控制的效率。 2.2.2 零存货（零存货（JIT） 零存货是指平常是企业的库存降低到最低程度甚至是没有存货，只有当有 了客户订单时才进行生产和经营，才进行购置材料和零部件。零存货是适时生 产系统对存货管理的基本要求。零存货管理可以达到降低存货储存过程中的各 种费用，如仓储费、占用资金的利息开支以及管理人员工资。可以消除产品制 造周期中可能存在的停工待料或者是有料待工等浪费现象。要达到零存货，就 是要求企业必须选择好稳定、可靠的供应商，将所需的原材料、外购件等适时 送达生产现场交企业使用；各生产程序之间也不保存半成品；在销售环节上也 要做到没有产品成本存货，要广开销售渠道，建立完备的销售体系，做到在最 后一个生产程序保质保量的加工出产成品后，就能够及时的将产品销售出去。 企业实现零存货的好处主要表现在以下两个方面：首先，零存货消除了原材料 的库存现象，大大节省了原材料的保管、存储、领发手续和对原材料存货的确 认和计价等方面的开支；其次，企业由于实现了零存货，产品成本不受期初存 货成本结转的影响，这不仅可以大大简化产品成本的计算工作，而且由于当期 产品成本没有掺杂上期成本高低的因素，从而有助于企业正确评价当期生产经 营的工作质量和经营业绩，由此可见，零存货是一种较高级的存货管理办法。 JIT 生产方式与其说是一种管理方式，不如说是一种管理思想，一种“持续改进” 的管理思想。我们不能机械地去理解“零存货”，其实企业要真正实现“零存货” 远不是我们想象的那么简单，它涉及到企业内外部环境的诸多因素和限制条件。 但是“零存货”却是一种追求。 2.2.3 保持适当的存货周转率保持适当的存货周转率 一个公司若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理在流动资产 中存货所占比重较大，存货的流动性对公司的流动比率有重要影响，因此，对 存货的流动性的分析很重要。 存货周转率=主营业务成本/平均存货 存货周转次数=销货成本/平均存货余额 存货周转天数=360/存货周转次数 河南机电高等专科学校毕业论文 4 存货周转率指标好坏反应公司存货管理水平的高低，它影响到公司的短期偿债 能力，是整个公司管理的一项重要内容。一般来讲，存货周转速度越快，存货 的占用水平越低，流动性越强，存货转化为现金或应收账款的速度越快。因此， 提高存货周转率可以提高公司的变现能力。同时，应关注构成存货的产成品、 自制半成品、原材料、在产品和低值易耗品之间的比例关系。正常的情况下， 它们之间存在某种比例关系。如果产成品大量增加，其他项目减少，很可能是 销售不畅，放慢了生产节奏。此时，总的存货金额可能并没有显著变动，甚至 尚未引起存货周转率的显著变化。因此，在分析时既要重点关注变化大的项目， 也不能完全忽视变化不大的项目，其内部可能隐藏着重要问题。 2.2.4ERP 管理模式管理模式 要想使存货管理达到现代企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管 理模式，如 ERP 系统。大三上学期我们系统的学习了 ERP 的管理知识。ERP 的系统的思想是实时跟踪，管理者可以跟踪到业务的每一步操作，随时发现存 在的问题，甚至通过专门的软件设计，让系统自动通报问题，企业的管理成了 一个动态的系统，一个环环相扣的过程。部分原有的业务流程要重新调整以减 少随意性，加强规范性。利用 ERP 使人、财、物、产、供、销全方位科学高效 集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。在 ERP 系统下，物流和信息是同事进行的。管理者可以随时得到任何时间任何时 段的库存信息，且管理信息越来越精细和集成。这样当产业链上的产、销信息 有变化时，存货管理者可以及时查询当前的库存信息，并据以进行企业的生产 和采购业务调整，及时、准确的将调整信息传递下去，以最大限度地利用库存， 减少库存。 3 郑州亚泰鞋厂概况郑州亚泰鞋厂概况 郑州亚泰鞋厂成立于 1988 年，是河南省重点骨干民营单位。现有员工 500 多人，其中高、中、级专业技术人员 50 多人，厂区占地一万多平方米，建筑面 积 4000 多平方米，拥有资产 300 多万，先进的生产线近十条，设备、生产、生 活设施齐全。该厂产品主要在省内销售，年销售不断提高。致力于更高质量的 产品，以达到双赢。 4 亚泰鞋厂存货管理存在的问题亚泰鞋厂存货管理存在的问题 4.1 存货管理制度不够完善。存货管理制度不够完善。 目前，亚泰鞋厂存货方面的管理制度存在以下问题：一是未制定存货管理 制度，虽然有这方面的规定，但仅仅流于形式，而未予认真执行；二是内部控 河南机电高等专科学校毕业论文 5 制薄弱。存货的内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现 记账错误，有利于防止舞弊。而很多企业或没有良好的内部控制，或虽有但由 于种种原因无法真正发挥作用，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而 不是去从根本上解决问题。 4.2 存货管理未能实现电算化。存货管理未能实现电算化。 500 强排名第一的沃尔玛是最早斥巨资对零售信息系统进行投资的，如利 用计算机跟踪存货（1969 年） ，使用条形码技术（1980 年） ，使用 EDI（1985 年） ，使用无线扫描枪（1988 年） ，它建立了高效、完善的计算机系统，可以保 证在一小时内迅速掌握全球大多数家店各种商品的库存、上架、销售量。而亚 泰鞋厂尚未实现电算化管理。由于存货种类繁多，核算的工作量比较大，大大 降低了工作效率。这样极易产生以下不利情况：一是影响存货核算的及时性和 准确性，会造成帐面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失，致使财务 报表不能真实反映企业的财务状况；二是在对帐不及时的情况下，如发生偷盗 等情况，不易及时发现，不利于加强内部管理，人员不足或未具备一定素质的 情况，也会不同程度地影响存货核算的质量。 4.3 存货的核算计量方面不够准确。存货的核算计量方面不够准确。 企业会计准则规定，存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低 计量。亚泰鞋厂在确定存货的可变现净值时，应当以取得的可靠证据为基础， 并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。 4.4 存货的积压形成的直接损失存货的积压形成的直接损失 一般来讲，大多数企业都在竭力避免因缺货而错过交货期，造成顾客满意 度下降，所以存货库存积压过大，也成为大多数企业普遍存在的现象。它不但 影响企业资金的正常周转，造成资金的浪费，而且长期滞压，容易发生贬值、 毁损、失窃，从而直接形成损失。 4.5 未能充分利用第三方的物流管理未能充分利用第三方的物流管理 随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强，企业组织 形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对企业的自身物资资 源和第三方物流明显利用不足。物价水平持续上涨。近年来，我国物价上升的 压力持续存在，原材料供应日趋紧张，能源、运输价格也在不断上涨，公司为 了降低断货风险，规避物价变动产生的风险就增加存货安全库存量。 河南机电高等专科学校毕业论文 6 5 优化企业存货管理的策略优化企业存货管理的策略 要利用企业物流的先进的管理理论和管理方法，对亚泰鞋厂存货管理的全 过程进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处 于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代企业存货管理的趋势和 重点。亚泰鞋厂将主要精力都投入到提高销售和扩充规模上，相比之下，对存 货管理则有所忽视，2003 年，在美国有一百多年历史的第二大超市凯马特申请 破产保护，而将存货列为管理核心的沃尔玛则连续四年名列财富全球 500 强之首，可见对存货管理的重视程度不同会直接影响企业的整体管理水平，也 有可能最终决定企业的发展方向和生存状况。为了降低企业的存货成本，提升 核心竞争力，其厂必须将加强存货管理尽早地提到日程上来。 5.1 建立科学高效的存货管理制度。建立科学高效的存货管理制度。 亚泰鞋厂应建立起科学高效的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。 存货的日常控制方法应采用存货归类分级管理责任制。制定指标部门应参照历 史数据，结合本期实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门进 行管理。 5.2 完善内部控制，确保其行之有效。完善内部控制，确保其行之有效。 5.2.1 做好岗位分工控制。做好岗位分工控制。 企业应在存货业务的每一个环节设置相应的岗位，这些岗位有：采购、验 收、保管、发料、清查、会计记录、处置审批、付款审批、付款执行、收款执 行等，不能因为人员较少，各岗位就相互兼职，要建立存货业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责、权限、确保办理采购与付款业务不相兼容，定期 对各岗位职责进行考核。 5.2.2 取得、验收与入库的控制。取得、验收与入库的控制。 外购存货应符合内部采购与付款的有关规定；抵偿债务及其他原因入 库的存货应有有关部门、人员的审批，其价值与质量状况应符合双方协议；严 格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进 行验收；设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存与委托加工存货的管理。 5.2.3 仓储与保管控制。仓储与保管控制。 首先，根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存 存量的结构和数量。其次，加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货。 再次，建立库存存货分类管理制度，对该厂全部存货按其重要程度、价值高低、 河南机电高等专科学校毕业论文 7 耗用量大小和订购难度等为标准，划分出 ABC 类，分别管理，例如对贵重物品、 生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货采取特别控制措施。第四，建 立健全存货的防火、防潮、防盗和防霉变措施。最后，建立清查盘点制度，如 有盘亏和盘盈，应分清责任，报告有关部门及时处理。 5.2.4 领用发出与处置控制。领用发出与处置控制。 企业应设置专业的存货人员或者对仓库管理人员进行专业的培训，增加其 有关存货的知识，使其严格按照购货合同规定的质量标准进行发出，使其真正 发挥作用。 5.2.5 监督与检查。监督与检查。 企业应提高对存货内部审计重要性的认识，设立专门的存货内部审计人员 或机构，建立存货内部审计的监督检查制度，明确监督人员或机构的职责权限， 并且对存货定期或不定期的进行检查。比如:对存货相关岗位及人员设置的情况 进行检查；对存货收发保管制度的执行情况进行检查；对存货会计核算制度的 执行情况进行检查。 5.3 建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。建立适合自身发展需要的计算机存货管理系统。 企业应当创造条件，引入高效、先进的 ERP 系统，加强存货的信息化管理， 确保存货的信息在企业间及时传递，实现上下各方信息共享，减少各环节的存 货，实现存货管理的电算化，提高工作的准确性和工作效率，达到双赢的目的。 例如：长春一汽大众采用订单式生产并对订单实行计算机信息化管理，加快物 流速度。在获得订单后，通过现代化信息管理系统同步到达生产部门，同步产 生生产订单和配送订单。降低了企业的存货成本、物流成本等，提高了资金的 使用效益。通过 ERP 系统可以实现信息流的整合，将生产信息、物流信息和财 务信息流统一，提高信息数据处理的及时性和准确性，为管理者提供了更多更 有价值的信息。 5.4 存货的规划。存货的规划。 做好存货规划，首先应制定经济订货规划，加强各部分之间的联系，合理 确定一定数量的安全库存为管理原则，勤进少购，以免大量资金积压在存货上， 采用现代存货管理手段，及时了解追踪存货量的变化，详细分析并尽量以能使 存货的存储成本、存货不足引起的短缺成本、订货、装运和提货成本三者之和 为最低时，确定企业合理的进货批量和进货时间，要尽量在各种存货成本与存 货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。其次，要确定存货资金的占用额。 河南机电高等专科学校毕业论文 8 5.5 充分利用第三方物流。充分利用第三方物流。 利用第三方物流，可以采取的服务形式有：货物运