论企业内部审计的风险控制毕业论文.doc

论企业内部审计的风险控制随着社会主义市场经济的建立和不断完善，市场竞争日趋激烈，增强竞争实力，提高经济效益，内部控制在企业内部管理系统中起着举足轻重的作用，而内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模的不断扩大，内部环境和外部环境的要求与制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，但同时也给内部审计增加了风险。从我国的审计现实来看，我国公司企业特别是上市公司普遍存在公司法人结构不健全或者失效的现象，其带来的许多不确定性因素使审计风险空前加大。首先，经营者缺乏有效管理，为高级管理人员欺诈，舞弊提供了机会。其次，所有者缺位，一方面导致公司经理层操纵利润，对外提供虚假信息；另一方面导致公司内部控制弱化，甚至出现公司高层人员串通造假，从而使会计造假的技术含量越来越高，使审计人员防不胜防。再次，委托人缺席，使被审计人和委托人成为同一人，这种现象降低了审计的独立性。在国际，一段时间以来，国际大公司爆发了一系列假帐丑闻。近年来，我国发生的“中农信事件”、“广国投事件”至今人们记忆犹新。前不久的“铁本事件”、“周正毅金融诈骗案”、“德隆案”，以及南方证券的被托管，等等，为什么假帐屡见不鲜，我们不得不说内部审计风险没有得到有效控制。审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。同时也都昭示这样一个事实：防范和化解风险任何时期都不能放松，内部审计应当将防范风险放在十分重要的地位。这一现象也得到了世界范围内的普遍关注，为了解决这些问题，一些相应的法律文件相继出台。 所以，如何强化审计风险意识，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已被提到了议事日程，加强企业内部审计的风险控制就成为必要。要对审计风险有一个全面深刻的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。.内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。近二十年来，世界经济发生了急剧的变化，科学技术飞跃发展，市场竞争全球化，国际金融形势复杂多变，活动经营风险日益加剧。因此，建立防范和化解风险的机制，进行有效的风险管理，已成为企业管理中得一项紧迫任务。我国内审准则中也充分考虑了“风险评估”作为内审中得一个核心概念。对于防范内部审计风险的措施，我们不仅要对具体审计项目实施风险管理，更要对内部审计的各种环境因素进行综合风险管理，形成内部审计风险防范，力求将审计风险降到最低水平，以实现企业经营目标的实现。 1、建立和加强审计的独立性和权威性因为独立性是内部审计的生命，是其赖以存在的必要条件。建立在企业最高管理层领导下的相对独立的内部审计机构，是完善公司治理结构，规避内部审计风险的前提条件。目前有的企业的内审机构独立性相当差，甚至是财务人员兼任审计人员，有的形同虚设。这样在很大程度上保证不了内部审计的独立性和权威性，更谈不上内部审计风险的防范和组织保障。 2、加强内部审计协会工作，为防范内审风险营造一个良好的职业环境特别是在规范审计程序、规范审计操作、规范审计档案上更需要得到行业指导。内部审计协会为协会成员传播内部审计信息和知识，致力于提高内部审计人员的职业道德水平和业务素质，研究内部审计工作的模式，不断开创内部审计工作的新局面，为防范内部审计风险营造一个良好的职业环境。 3、树立为企业服务意识，以取得内部各职能部门的支持内部审计要摆正自身位置，转变思想观念，树立为企业管理服务，为提高企业经济效益服务的职业形象，提高企业领导和各职能管理部门对内部审计的认识。通过交流和沟通，积极向企业领导者宣传企业与国家在根本利益上的一致性。通过交流和沟通，使企业领导者真正认识到内部审计是自己的参谋和助手，从而取得企业领导的理解与信任，取得各职能管理部门的支持与合作。 4、开展企业内部交互审计，增强各级企业组织自我约束和监督的意识在大型企业集团中，所属的控股子公司以及设置的分公司或分支部门众多，为适应这种企业组织结构中的内部经营关系、财务关系和审计监督关系，需要建立多级内部审计制度，并形成交互审计机制。在这种机制下，各级企业组织设置内部审计机构，在上级组织指导下开展审计业务，同一级别的企业组织定期在上级组织统一领导下，对内部审计业务质量进行交互审计，总结审计经验，揭露审计工作中存在的问题，进行审计工作评比，以推动审计工作水平的提高。在整个企业集团中形成自审、互审、抽审的交互审计机制，有利于调动内部审计人员工作积极性，增强各级企业组织自我约束、自我监督的意识，降低内部审计风险。 5、加强对内审工作人员的风险意识教育加强对内审工作人员的风险意识教育，使其认识到风险事件的重要性和不良影响，始终保持谨慎的工作态度和严谨的工作作风，客观公正地发表审计意见。加强对内审人员的后续教育，在重点提高审计技能的同时，努力提高审计人员的综合知识储备，造就一批有高度责任心、既精通财务审计又懂经济管理的复合型人才的审计队伍。加强对内部审计人员的业务考核，努力提高审计质量。 6、改进内部审计的方法,采取风险基础审计方法风险基础审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内。它主要运用分析性复核的方法。不仅对客户的控制风险进行评价，同时更要对产生风险的各个要素进行分析和评价，以确定实质性测试的范围和重点，这样就使审计风险与整个审计过程密切联系起来。风险基础审计依据下列基本模式进行审计决策，即：详细检查风险=审计风险/（固有风险控制风险分析性检查风险） 内审人员首先研究确定审计风险可以接受的水平，然后评估固有风险、控制风险和分析性检查风险，最后根据各种风险水平参数计算详细检查风险水平。根据确定的详细检查风险水平及其他有关数据，运用统计抽样方法，即可确定详细检查需要抽查的经济业务或记录的数量。近几年来，风险基础审计在世界各国已广泛使用，其原因就在于它从审计准备阶段开始就考虑审计风险，并把它控制在最低水平，从而减轻审计人员的法律责任，降低审计风险。内部审计也应尽快实现向这种审计模式的过渡,以提高审计效果和质量。7、加快有关审计法规制度建设当前，世界上许多国家对内部审计都有专门的法律规范，国际内部审计师协会也制定有内部审计实务标准等。国家应抓紧制定、颁布内部审计法规和内部审计业务准则，以统一内部审计执业规范，降低审计风险。在中国经济走向世界的同时，内部审计还要借鉴国外的先进经验，尽快地同国际惯例接轨，以谋求长足的发展。8、建立完善的内部质量控制制度首先，内审机构应建立健全各项规章制度并严格执行，尤其要严格审计工作底稿的分级复核制度(可根据本单位实际情况设立二级或三级复核制)，减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以保证审计计划的顺利进行，降低审计风险。其次，要建立一套审计质量指标体系，以加强对内审人员工作质量的考核，从而减少人为风险。9、理顺内审管理体制内审作为单位内设机构，其独立性是相对的。当前，要充分发挥内审的经济警察作用，必须进一步深化国有企业改革，理顺国有企业的产权关系及内部治理结构，推进国有企业法人与国家之间委托受托关系的建设，切实实现国有企业的自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束。在规范法律、税收、货币、财政等经济运行调节手段的基础上，培育和发展国家、社会、企业内部、行业管理四位一体的监督体系,理顺内部审计所依存的外部环境，提高国有企业管理者对内部审计作用的重要性认识。目前，在审计机构内部虽然已建立一套行之有效的内部管理制度，这对于加强审计执法，提高审计质量，防范审计风险，已起到了积极的作用。但也不可忽视，在当前审计工作面对新形势，迎接新挑战，仍然要把防范审计风险、提高审计质量，放在第一位。所以，本人又提出以下控制审计风险的主要对策：面对审计风险应采取分析性对策。一是要对审计风险进行预测、控制和分析。预测审计风险，收集和整理审计风险资料，制定控制审计风险方案，评估审计风险，分析选择风险最小的方案，并采取相应有效的控制措施，如配备合格的审计人员确定有效的审计范围，实施有效的质量控制体系，健全和完善各级岗位责任制等等。二是有意回避，对被审计单位内部控制制度十分薄弱，账证记录不全，会计核算存在过多的不确定因素，审计环境不具备开展审计作业基本条件，审计风险特别大，且审计自身又无法有效控制时，对该单位不审或拒绝发表意见；也可以待其完整建账后，再开展审计工作。三是自我保障，对审计结论的表达持十分谨慎的态度，详细、清楚地说明实际审计的范围和事项，并只对此负责；避免使用绝对化的表述。如对抽审的一些事项，有限定地发表意见，不作无限定的全面评价。四是转移风险，分清风险