民营企业内部审计的发展策略

民营企业内部审计问题研究发展内部审计是民营企业建立现代企业制度的必然选择。民营企业要持续发展，必须完善公司治理结构，而要建立现代企业制度、优化公司治理结构，必须发展企业内部审计。因为当前我国民营企业普遍推行的是一种单边治理结构。其特点是民营企业的老总既是企业非人力资本的所有者，也是企业的经营管理者，拥有经营管理权、剩余索取权等企业全部重要权力。其家族成员往往被安排到企业各重要岗位任职。在这种单边治理结构下，“委托代理”中的道德风险较小，企业的权、责、利高度统一，因而对于小规模企业来说是有效率的，但对一个意在扩大经营规模、追求持续经营的企业而言，这种单边治理结构与现实显得格格不入。此外，由于民营企业大多规模较小、融资困难，容易形成以内部人控制为主的家族式管理，忽视企业制度建设，因此，建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业求生存、谋发展的必然选择。内部审计作为一种“内部人”约束机制，其目的在于协助企业管理成员有效地履行他们的职责，为企业管理者提供管理和控制的信息，促使企业改进管理，提高效益。民营企业发展内部审计亟待解决的几个问题1.内部审计与公司治理结构的关系问题。著名经济学者张维迎认为，狭义地讲，公司治理结构指有关公司董事会的功能、结构、股东的权力等方面的制度安排；广义地讲是指有关公司控制权和剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度性安排。这些安排决定公司的目标。通常，公司治理结构的目的是解决公司内部激励问题和经营者的选择问题，即它不仅要解决委托代理人的关系问题，也就是说在信息不对称的条件下，公司提供什么样的制度才能使代理人不隐瞒自己的潜能，更重要的是它强调了公司内部的权力制约性。内部审计作为一种“内部人”约束机制，其目的在于协助企业管理成员有效地履行他们的职责，充当管理者的参谋和助手。因此，内部审计与公司治理结构密切相关，一方面，内部审计通过开展工作，为企业管理当局提供管理和控制的信息，促使企业改进管理，提高效益；另一方面，为协调公司所有者、董事会和经营者之间的权责利关系而发挥自己的职能作用。2.内部审计与外部审计的关系问题。民营企业特别是上市民营企业的年度会计报表必须接受外部审计（民间审计）的审查。由于外部审计与内部审计之间具有一定的特殊关系（目的一致、职能一致、对象一致、任务一致、工作程序与技术一致等），这就决定了内部审计有可能成为外部审计工作的基础；而且，也由于内部审计的广泛性和服务的双向性，以及其与内部控制制度的密切关系，使内部审计能够且必然会成为外部审计的工作基础。但二者也会不同，首先，二者的隶属关系不同。外部审计比如民间审计属中介组织，而内部审计隶属单位管理当局，是企业内部职能部门之一；其次，审计对象范围不同。民间审计接受委托，严格按照审计业务约定书的要求执行业务，而内部审计可根据单位内部管理的需要随时随地开展工作，审计范围比较宽泛；再次，审计的独立性程度不同。民间审计既独立于委托人，又独立于经营者，属双向独立，而内部审计则仅仅与被审计单位之间保持相对独立；最后，审计结果的效力不同。民间审计的审计报告具有一定的法律效力，对外具有鉴证作用，而内部审计的结果只对本部门、本单位负责，只能作为企业内部改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外保密。3.对内部审计的认识仍然停留在制度层面。绝大多数民营企业认为，审计应是会计师事务所及其注册会计师的事，这是制度规定，企业无须再行设置内部审计机构，配备专门人员。因此，内部审计的自觉自愿性不够。4.对内部审计的定位依然停留在财务与合法性审查上，缺乏与现代市场经济相一致的风险投资及经营审计理念。很多企业认为，既然由财务总监领导的企业内部会计系统一定程度上能够防范错弊的发生，那么再由内部审计完成财务与合法性审计岂不是重复监督？正是基于内部审计理念的错位，企业对现代内部审计在风险管理和控制方面的功效存在认识上的差距。民营企业内部审计发展的定位1.内部审计理念从“要我审计”转到“我要审计”。鉴于当前我国民营企业对内部审计的认识仍然停在制度层面、内审的自觉自愿性不够等现状，将来内部审计的发展趋势必然是愈加受到企业领导的高度重视。原因是随着企业市场化程度的加强，经营者要对投资者负责，要承担经营风险和责任。由于经营者压力的增大，强化内部管理，建立健全内部约束机制也由被动变为主动。于是，作为现代企业科学管理制度的组成部分、企业自我约束机制的重要手段，建立健全内部审计制度逐渐成为企业经营者自觉行动。2.内部审计内容由财务审计转向经营审计。随着现代企业制度的建立，民营企业的内部控制制度将在一定程度上预防、发现和纠正差错与舞弊的发生，因此，建立在以资产负债表、损益表和现金流量表为基础的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的重要内容，而代之以经营审计、价值为本审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值。它不仅符合国际内部审计师协会1993年修订的内部审计实务标准中“内部审计的目的是协助该组织管理的成员有效地履行他们的职责”，而且符合现代内部审计的特征即“为组织服务、向经营领域发展”的要求。当然，现代内部审计内容的转变并不改变“财务审计为基础、经营审计为方向”的总体发展趋势。3.内部审计职能由“监督导向型”转向“服务导向型”。国际内部审计师协会在1990年修订的内部审计职责说明中指出：“内部审计工作是一个组织内部建立的一种独立评价职能，目的是作为对该组织的一种服务工作，对其活动进行审查和评价”。因此，现代内部审计除了要求及时、准确地向企业管理当局报告有关查错防弊、资产保护信息外，更重要的任务是针对管理和控制的薄弱环节，提出建设性的改进意见和建议，协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动，合理使用资源，以提高企业的经济效益。4.内部审计工作重心由经济监督转向风险管理及控制。当内部审计职业从以控制为基础的观念转向以风险为基础的观念时，现代内部审计将在管理方面发挥更大的作用。众所周知，随着市场经济体制的逐步完善和发展，民营企业将会面临相当多的风险，如技术风险、人才风险、市场风险及资金风险等，如何在市场竞争中取胜，从而在投资者中保持良好的声誉和形象，这是企业领导所面临的问题，他们必须高度重视各种风险，积极参与化解风险，合理设计控制风险的方法，以便将没有预期到的未来事项的影响控制在最低限度。5.内部审计方法由事后审计转向事前控制为主，实行全过程审计。企业为了防止决策失误和风险转化，保证经营目标的实现，促进利润最大化，必然不断促使内部审计“关口”前移，即由原先的事后审计为主，转向事前控制为主，以最大限度规避风险、发挥资产经营的效益。因此，内部审计需要不断的开拓新的审计领域，针对企业经营管理中的薄弱环节和主要问题，有重点的开展经营审计和风险管理审计，为民营科技企业的发展提供服务，促进企业优化资源配置，提高资源利用率。6.内部审计地位兼顾独立性与权威性两个方面。民营企业内部审计在组织模式的选择上应当充分考虑独立性和权威性，特别是家族式的企业，选择独立董事制下的审计委员会模式便是这种思想的很好诠释。首先，建立审计委员会制，可以有效弥补董事会的“功能缺陷”，尤其是在“内部人控制”现象尚未完全清除的情况下，审计委员会制度的建立，正是弥补董事会功能缺陷的制度安排；其次，建立审计委员会制度，可以增强对内部人控制的控制；再次，建立审计委员会制度，可以帮助董事们履行其在财务报告方面的责任，增强社会公众对公开财务信息的信心；最后，建立审计委员会制度，也可以提高内部审计的权威性，改变内部审计地位低下和工作难的问题，极大限度地发挥内部审计的作用。民营企业内部审计发展对策1.领导支持是关键。目前，内部审计主要集中于对企业内部规章制度的执行情况的监督，而忽视对包括风险投资与管理在内的价值增值审计，难以引起企业领导的高度重视。实践证明，作为民营企业的内部审计机构及其审计人员，既要坚持组织规章制度的严肃性，又要善于分析组织规章制度的合理性，并广泛开展风险投资与审计，而且能够通过恰当的方式将审计结论、审计建议等表现出来，为企业领导出谋划策，排忧解难，以争取领导的支持是其求生存、谋发展的必然选择。2.提高审计人员素质是基础。内部审计人员素质的高低是影响内部审计工作绩效的重要因素。作为民营企业的内部审计人员，不仅要具有良好的职业素质，而且要有敬业爱岗的奉献精神。职业素质是内部审计人员所应该具备的职业技能以及良好的人际关系和沟通能力；而敬业精神主要表现为对审计业务的创新和理解。因此，审计机构的人员构成应当由审计师、会计师、工程师等“三师”组成。3.改善审计关系是前提。改善同审计对象的关系是提高内部审计地位的前提。由于以往的审计理念是对审计对象的监督，审计主体与审计对象之间是一种监督与被监督的关系，往往造成审计对象与审计主体的对立。实践证明，审计主体与审计对象之间良好的人际关系有助于审计人员为审计对象提供咨询和忠告。因此，民营科技企业的内部审计人员要善于为审计对象出谋划策，为其在节约成本、改善管理程序、方法等方面提供建议和参考。4.进行审计创新是动力源。审计创新不仅包括业务的创新，也包括技术手段的创新。审计创新一方面具有转移和分散审计风险的功能，另一方面也带来了新的审计风险。民营企业内部审计只有不断的进行审计创新，才能在风险管理与控制中发挥其职能作用。5.立足审计服务是宗旨。民营企业内部审计是“内部人”约束机制，它与被监督者并处同一利益主体中，利益上的一致性和关系上的复杂性使其不得不进行角色置换，即以审计服务为宗旨，就企业管理和控制的薄弱环节，提出建设性的改进意见和建议，协助管理人员更有效地管理和控制企业的各项活动，合理使用资源，以提高企业的经济效益。论民营企业内部审计生存和发展的基础 发布时间：2005-6-13 16:03:15阅读次数：397评分(0票，平均0.00分) 来源：待查 作者：于微 编辑：dushaer 民营企业的生存和发展是一个修正的过程，在这个过程中内部审计发挥了重要的职能作用。民营企业内部审计的产生、存续、发展必须具备适当的符合适时国情的企业环境及所有者的认同，才具有坚实的基础。一、民营企业的自我完善和发展需要内部审计1企业发展的必然民营企业的创业史凝结着家族奋斗的血汗，民营企业发展史显现了私人经济顽强的生命力，民营企业家靠胆识、道德约束和灵活的激励机制，积累了巨大的私人经济实力，正成为国民经济不可或缺的重要组成部分。一般情况下，家族式企业发展到了靠家族血亲、朋友的凝聚力形成的力量再也无法全面顾及企业管理的每个角落的时候，一方面企业超常规发展，另一方面市场逼迫企业进行自我修正。这时善于学习，勇于实践，敢于创新的老板面临企业骤增的资本积累和扩大再生产、规范市场营销、资本运作、私人财产公司化、资本社会化、内部控制系统的建设以及考虑不在靠产品而是靠资本、靠品牌把企业做大等重大战略问题时，对企业自身的发展能力产生怀疑和模拟性恐惧。这时，民营企业面临的最大问题不是缺钱，而是企业文化、缺少真正能适应民营企业发展需要的监督检查方面的职业经理人。2增加企业价值需要内部审计企业以盈利为目的已为不争的道理，但民营企业运营资金是个人所有，内部审计必将关注企业即得利益的正常实现与有效成本的有效管理。民营企业即得利益包括经济利益、政治利益、无形资产、商誉等。即得利益应该得多少？是否即得都已得到、到帐？即得未得或少得什么原因？性质如何？谁应负责任？应该怎样处置等是企业所有者真正关心的主要问题；当民营企业发挥内部审计作用的时候成本的概念就不应该仅仅限于人员工资、物流消耗、车间成本、销售成本等内容，内部审计要将成本扩大到人力资本、物料成本、存货成本、资本成本、货币的时间价值成本、后续教育成本、服务成本、后勤成本、分销成本、广告成本等诸多相关成本。进而区分有效成本和非有效成本。内部审计只尊重有效成本不承认非有效成本，按照标准考核有效成本，用制度管理非有效成本。找出非有效成本发生的原因，量化出具体损失、落实到责任人。从而体现增加企业价值。3提高职能部门运作效率、规范职能行为需要内部审计民营企业的内部控制制度（包括流程管理、职责描述、质量标准、方针政策、制度规定等）是内部审计的最直接依据。企业内部控制的细划转变为职能部门的具体标准，内部审计的介入从独立、客观的角度论证内部控制系统的适用性，可操作性和运营结果。揭示和评价职能部门的运作效率和工作实绩。内部控制制度不能代替管理。制度一旦出台就应该发挥实际效用。职能行为能否在内控制度约束下规范进行关系到内控系统的严肃性、权威性和有效性。因此内控制度的有效执行成为内部审计的工作重点。内部审计能够发现、反映内控制度的漏洞、盲点和盲区制度的空白、滞后、冲突、落空。进而存在及时、客观的向企业高层反馈的可能，让企业所有者及时地知道公司现行内控制度并不都是围绕提高或增加企业效益而运行。从而引起高层的重视。二、民营企业的内部审计必须赢得企业所有者的关心和支持1要有独立的运行体制民营企业的产生体现了民营资本家、民营企业家的创造性和顽强的生命力。民营企业的发展时刻都需要改革和创新，这主要来自于民营企业的所有者的智慧、勇气、魄力。内部审计在民营企业发挥作用在体制定位上一般都经历了不同形式的偿试。理论界对此仍在百家争鸣，其中最能发挥内部审计作用的也是最符合现时国情的体制模式应该是建立在归属企业所有者董事长直接领导下开展工作。从目前情况看，快速成长的非上市公司民营企业董事长，基本上是90%以上的股权拥有者或实际控制者。董事长是企业所有者已经是不容争辩的事实。内部审计直接受董事长领导，便于内部审计充分发挥职能作用，理顺并明确这种体系中的领导关系后内部审计可以直接代替企业所有者参与管理，这种管理是通过服务来实现的，是间接的。通过独立、客观的审计工作能够迅速发现和反映问题以及公司风险，尽最大可能缩短企业所有者对企业风险及其程度了解的时间。从而促进内部审计影响和服务于企业高层决策。内部审计权威的树立，不仅仅是停留在体制管理上的高层次，更重要的是这种体制能确保内部审计的工作成果通过所有者的认可并形成所有者的意见得到实施。2要争取适当的授权内部审计特殊职责的实现，必须得到企业所有者的明确授权。内部审计的地位、职权、责任、工作范围必须能像法律一样在企业中公开发布并施实。由于民营企业自身的特点决定了设立内部审计实际上体现了企业所有者对自己的企业规范化运作有了积极的认识，这种积极的意识里面包函了虚拟的风险和善意的假设。内部审计赢得企业所有者的适当授权实际是一种带责信任。细分责任以及尽责程度是现代企业管理的重要内容，责任是内容和实职，权力则是形式和表象。而授权就是为了让下一级分担责任。内部审计不看过程，只重证据看结果。3要创造良好的审计环境内部审计能否正常发挥作用并不全部取决于什么样的管理体制而是良好的审计环境。良好的企业文化已成为企业能否在世界范围的市场上生存、发展的三大主要因素之一。拥有名符其实的职业经理人团队的素质、精神才能将现代化企业经营管理的意识由个人智慧变为集体能力。从民营企业现状看，真正的职业经理人时代还没到来，企业引进职业经理人的法制环境和约束手段还不成熟，道德风险很大，存在不确定因素。民营企业的企业文化必须以凝聚力为中心，用企业文化倡导企业的生存目标，并能代表所有员工的共同利益，提高企业的适应市场能力及抗风险能力。民营企业内部产权关系明晰，但在一般情况下企业所有者并没有真正到位；经营者的责、权、利还没达到实质性的统一，所有者的发展目标和经营者的短期行为、短期意识、短期目标利益的矛盾长期共存。民营企业的内部审计无法回避这个矛盾。解决这个矛盾就要看所有者的主导意见，内部审计只能以建议的方式公开明确的揭示矛盾中的这个风险，并将这个风险通过所有者转移到企业高层（包括所有经营者高层）。三、民营企业的内部审计要有能力确保发挥职能作用民营企业的内部审计机构能否发挥应有作用的内在因素，取决于内部审计解决企业管理问题的实际能力。独立工作、公证客观、坚持原则、强化责任、淡化关系是指导民营企业内部审计工作的基本方针。民营企业的性质决定了内部审计的执法依据、审计目标、审计环境和审计成果被利用的程度。在实际操作中只要坚持上述基本方针，民营企业的内部审计将会发挥良好作用。绩效永远都是民营企业的目标。内部审计必须以绩效为中心开展工作。绩效的基本要求是在职须尽责（无功就是过），审计目标应该锁定在责任的履行和效益上。在民营企业，制度不能代替管理，试图用制度实现管理缺少内部审计的监督和反映很难做到。内部审计人员必须具备较高的能力素质。主动学习能力是非常重要的。每一个民营企业都存在不同于其他企业的文化理念、经营方略、管理方法和市场运作模式并且具有不确定性。民营企业没有时间教会你如何学习，一切靠自己自悟。民营企业快速发展的秘密在于超常规的“政策变化”，有的时候一些财务方针、政策、制度可能在一周之内变几次，很难适应。为什么？是市场决定了政策，市场在变、资本结构在变、即得利益在变！这种情况下就要求审计人员主动学习，强化超常规理解能力和与时俱进的业务适应能力以及具备管理潜质。迅速发现、辨识和解决问题的能力。由于家族成份的存在，民营企业的内部审计工作就会要求内部审计人员全面了解企业的风险领域和具备与他人有效沟通合作的能力。有效的与上级沟通的目的是寻求支持和指导；有效的与同级沟通的目的是寻求协调和帮助；有效的与下级沟通的目的是提高工作绩效；有效的与被审计单位、部门、人员沟通的目的是寻求理解、配合及弄清事实真象。工作中要摆正位置，处理好服务与监督的关系。切忌特权思想，离开服务搞监督和只搞服务不监督都是不恰当的。最好的内部审计效果来自于有效的沟通。不断拓展内部审计业务领域。民营企业设置职能部门随意性较大，没有固定的部门、职业和人员定编，基本上是“人治”。内部审计必须从“常规”的认识中解脱出来，充分结合企业的特点将风险前置，审计要超前渗透和介入管理，实施尽责程度和能力评估以及绩效考核。审计不能局限于查帐。常规审计要超前介入到“营销市场终端”和“比价例会”、“质量联签”、“签约”、“人事变动”、“预、决算会审”、“可行性调研”及产业、市场营销重大方针、政策、制度的制定、实施、完善等高风险领域和高层管理领域，虽然这不符合国际惯例，但非常适合中国的民营企业，特别是非上市公司。审计对象要扩大到车间、部门、科室、扩大到具体的责任人；审计内容要扩大到有财务收支活动的所有职能部门并计考绩效；对没有财务收支活动的职能部门考核个人能力、尽责程度和工作效率。强化自身管理。建立一套行之有效的内部审计工作自身考核管理办法并在实际工作中不断完善，与时适事的进行修正和调整。是内部审计立足于民营企业发展的重要前提。民营企业的内部审计环境决定了内部审计人员和审计工作备受关注。内部审计人员的行为规则、纪律、业务标准均应纳入内部审计部门负责人的日常考核之中，并与个人的薪资挂勾，同时接受全体员工的监督，才能让企业所有者满意、放心，才能打下民营企业内部审计的坚实基础。民营企业内部审计方法论 发布时间：2005-12-22 17:26:07阅读次数：189评分(0票，平均0.00分) 来源：中国内部审计协会 作者：待查 编辑：alone 内部审计机构是民营企业家非常重视的部门。审计人员具备必要的内部审计知识和技能、拥有内审岗位资格、尊守职业道德、对企业忠诚只是内部审计人员的基本素质，也是企业老板对内部审计人员的基本要求，但这远远不够。没有好的运作方法和内审工作实绩，内部审计将一事无成。 一、立信把成熟的审计思路传达给企业所有者，这是必要的沟通过程。你要确定他用了多少时间和多大兴趣直接和你讨论内部审计问题；把所有的想法变为实际行动，把你的产品(审计报告、审计建议书)呈给所有者，这是考验你的解决实际问题的能力。你要确认哪些是所有者比较满意的；哪些是所有者不满意的。把不满意的地方做到他满意。 全面熟悉企业市场比熟悉企业生产和集团管理更重要。民营企业建立内部审计机构首先是市场做大以后的需要。民营企业发展初期生产规模和市场空间有限。所有者不需要建立内部审计机构就完全有能力及时发现和控制企业风险。随着销售市场的扩大，企业迅速发展。生产与销售之间、部门与部门之间、内部关联交易之间、所有者与经营者之间、集团所有者的方针政策与经营执行者之间的矛盾等等均以利益冲突为特点显现出来。尤其是市场终端的存货、货款是否按既定流程有效运转？集团政策是否执行到位？流程是否最优？内部控制是否确实有效？等等都是老板最关心的核心重点，因此市场的风险管制是内部审计工作的重中之重。 内部审计要有怀疑一切的审计行为和纠正风险的过程。前者是企业所有者的需要，内部审计必须站在老板的角度思考问题、理解问题、处理问题。要时刻盯住市场可能出错的高风险领域的具体坐标点；后者是内部审计的价值所在，是其存在和发展的基础。审计报告的重点是切实可行的解决实际问题的特殊方法，目标是参与到问题当中，把问题解决掉。二、组建一支独立、高效运营的内审部队 内部审计机构强调思路清晰、方法到位。内部审计没有思路就没有出路，思路不准确就会偏离方向；没有方法就没有效果，方法不对头就会事倍功半。 内部审计要强调独立性。民营企业的特殊性决定了内部审计的存在前题，内部审计应接受一个确定的机构(最好是董事会)或人员(最佳是董事长)的领导和指挥。 审计工作应突出客观性。内部审计工作是两个人以上来完成的工作；审计人员不一定是专家，但必须是复合型人才；内审人员应具备迅速发现问题并能够准确提出符合实际情况切具可行性的解决问题方法的能力。 根据市场需求，确定内部审计人员的素质结构和队伍规模。 三、突出重点有序运作 1.确定内审目标 审计目标必须与所有者的目标适时保持高度一致；审计目标主要包括以下内容：一、维护企业财产安全；盯住老板的资财正常流转，不受侵犯。二、增加企业经济效益；积极寻找降低成本的途径、维护资金正常周转速度、促进产、销协调有效运行。三、帮助企业机构提高工作效率、效果；迅速发现部门之间沟通不到位影响事业发展的具体原因、明确是程序制度问题；还是责任人的不作为问题。审计实践中，在确定审计目标重点、范围、资源配置时，首先要参照所有者关注企业风险的时间、重点区域和内容来确定。通常审计目标按以下顺序排列：市场业绩和效率审计目标；集团部门行政、服务效率和效果审计目标；产业经营效益审计目标。 2.围绕审计目标开展审计工作，解决实际问题 民营企业在集团化经营条件下，企业所有者绝大多数时间和精力以及资金投入都在市场。市场审计应关注销售政策的全面执行，物流、资金流顺畅、资产安全；重点是市场环境下各级经营者的执行能力和对企业的忠城度；目标是市场存货和业绩现金流。市场审计一切从效益出发，保证和披露真实的经营结果，不要干扰其经营过程。既定目标实现了，销售政策可以变通运用。变通的政策被市场认可后，可反馈到集团甚或成为集团政策推广实施。既定政策在执行过程中影响市场发展或操作性不强制约市场发展的要及时通过审计渠道反馈给集团高管层。在这里审计不能搞教条主义，审计充当的是服务角色，履行的是协调、保护市场发展的职能。市场需要什么样的审计机制，企业就要建立什么样的审计机制，内部审计定位准确就会促进市场发展。 3.利用一切可利用的资源为企业服务 内部审计解决实际问题要有强制手段。对那些主观故意破坏企业物流、资金流流程；渠道、市场终端政策；以虚假业绩骗(套)取私人利益；职务侵占、挪用企业资财等违规违法(舞弊)行为。内部审计必须当仁不让！应快速获取充分证据，果断采取审计措施维护企业利益。通常有两种做法。第一、施实内部审计程序。通过发出“中期审计报告”，确认企业所有者是否决定承担不对舞弊行为采取进一步措施而产生的风险。如果答案是肯定的，审计程序就此结束，内部审计不承担任何责任。如果答案是否定的，审计人员应立即采取审计措施。接触行为人，直接要求削除影响、停止和纠正违规违法(舞弊)行为，审计目标是追回企业损失。这一做法可以和高级管理层、人事部门协作进行。极端行动是以核实情况为由暂停职务，施行异地“双规”解决问题。第二、上法律手段。面对涉嫌“职务侵占”和“挪用公款”违法犯罪行为。当第一种做法不能取得满意结果或得到所有者直接授权时，内部审计可直接扩展审计程序依法维护企业权益。一般情况下，应首选公安系统的“经济侦察大队”，介入司法调查。这在时间、司法程序、投放精力、效率、效果上都优于其它司法机关。“经侦”实践证明，只要审计证据确凿、事实清楚，短期内立案是非常可能的。通常情况下，“经侦”司法程序还没结束，企业权益已经得到园满维护。 4.对集团部门行政、产业子公司等进行审计评估，发挥绩效监控功能 一般情况下，民营企业发展到集团化阶段，内部控制制度都比较健全。除非企业所有者有其它授权，对集团各部门及产业子公司的审计计划应明确审计方式为审计评估。审计的依据是各项质量、标准、管理、培训、业绩考核、产销计划、采购等内部控制制度。审计目标包括两方面：第一、评估内部控制是否有效。第二、评估公司标准化运行的效率和效果。 四、要有做艰苦工作的心里准备 民营企业在重多方面存在不确定性，永远别指望审计范围不受限制；一些所有者认为暂时不需要审计的地方他会叫停你正在做的工作，哪怕你的审计计划已经过他的批准；市场千变万化，职业经理人素质参差不齐。千万不要认为你的“审计报告”“审计建议书”是灵丹妙药；“定性不准、报告失真”“操作性不强、影响市场发展”这两顶大帽子随时都会扣到你的头上。内部审计能快速披露和解决所有者与经营者的利益冲突，却没有法律义务和现实能力变通和解决国家与地方、国家与企业的政策抵触及利益上的矛盾。 目前的社会大环境(人力资源、筹资、项目准入、产业政策等)决定了民营企业在发展初期不能避免家族经营与企业目标的矛盾。民营企业发展一般都经历过“家族奋斗过程”。内部审计的工作思路、方法、定位在企业的发展、成长、成熟的不同阶段，必须强制适应企业需要。 内部审计不是企业的救世主，也不是民营企业发展必须设立的部门。因为内部审计不能直接为企业创造经济效益的局限性，导致了企业家了解、引进内部审计机制、发挥内部审计职能作用必须要有一个认识过程。 在民营企业审计沟通是重要的，但不是必不可少的。沟通失败可能是由于审计对向的素质问题；也可能是利益问题；也可能是审计人员自身的问题；但最终是企业文化问题。沟通本身实际是增加了企业的运营成本。当“内部审计”意识还没有熔入到企业文化时，内部审计的效用就无法彰显。 五、将内部审计工作进行到底 内部审计是一个大有作为的事业。目前国内存在大批以内部审计为终生职业的人力资源(估计10万人)，这是信念问题也是市场需要问题 内部审计文化不断得到国家的支持和民营企业家的认可；处于成长期、成熟期的民营企业普遍设立了内部审计机构；内部审计的外部环境不断完善。 立足企业实际学贵在用，内部审计人员掌握和创新工作方法在为企业增加效益的同时也为自己全面发 展创造了空间。我们高兴地看到很多内部审计工作者走向民营企业的高管岗位，正在为民营企业的发展做出更多贡献。内部审计事业大有可为。浅谈当前民营企业的内部审计 发布时间：2005-6-8 15:39:24阅读次数：360评分(0票，平均0.00分) 来源：经济师 作者：张斌 编辑：david 简介：改革开放促进了我国民营经济的蓬勃发展,要保持民营企业的良好局面必须加强内部审计工作,由于国家审计法中并没有明确民营企业的内部审计问题,使得目前民营企业的内部审计工作停滞不前。文章对当前民营企业内部审计中出现的问题加以分析,并提出加强民营企业内部审计切实可行的措施。 一、民营企业进行内部审计的必要性民营企业是在改革开放过程中逐渐壮大发展起来并已成为我国各地具有强大经济活力的一种新兴产业形式。笔者通过对一些民营企业集团的调查发现,它们都是经过短短几年的超常规发展,使其民营资本急剧增长,民营企业也由单一小规模作坊式生产迅速向“股份化”、“产业化”、“集团化”、“国际化”的规模经营方向发展。比如四川省绵阳市的某企业集团仅是一家成立于1995年12月的民营企业,现已成为包括房地产开发、建筑与安装、物业管理、精工制造、高档医院、进出口贸易、汽车客运等跨行业、跨地区的大型民营企业集团。在民营企业快速扩张、超常规发展过程中,企业领导往往有意识地强调要维护自己的产权,特别是实行所有权和经营权分离后,迫切需要引入内部审计制度来保障企业健康发展和防范经营风险,于是民营企业开始建立了自己的内部审计部门进行审计工作。二、目前民营企业内部审计面临的问题近年来,随着市场经济体制改革的不断深入,民营企业得到了快速发展,民营企业内部审计工作也取得了一定的效果,但由于我国民营企业内部审计时间不长,主要受制于投资者和企业主,再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导,目前主要存在以下一些问题:1.国家审计机关对民营企业内审工作缺乏有效的监督指导及政策法规支持。我国审计法中只规定对国有金融机构和企事业单位等应当建立健全内部审计制度并进行内部审计,而对民营企业如何建立完善内审机构和内审行为等没有相应规定,致使民营企业只能参照国营企业内部审计的模式进行,而明显带有国家审计的痕迹。有的民营企业审计部门甚至提出内部审计外部化,将民营企业作为内部审计人员的“对立面”,形成并加剧了审计部门与其他部门之间的对立。2.民营企业的家族式管理,阻碍了内部审计工作的正常开展。我国的民营企业基本上都是改革开放后形成的,家族式管理是当前我国民营企业的一大特色,并在民营企业内部存在着千丝万缕的亲情关系,企业财产所有者与经营者之间往往因为经济责任关系不清而引发利益冲突,一旦家族成员之间的利益冲突超过亲缘的维系力,企业就会分裂甚至破产。从而影响内部审计部门难以把握处理好集团公司与分公司之间,以及各分公司之间的关系和行为,所以家族式管理模式在一定程度上已经阻碍了民营企业内部审计工作的正常进行,影响了内部审计职能的正常履行和内部审计作用的发挥。3.民营企业内部审计手段落后,审计方式僵化。据笔者最近调查的一些民营企业,其内部审计仍然采用的是手工方式下顺查、逆查等方法,根本没有意识到电子信息技术、通讯技术、计算机技术等对会计信息的影响,常常采用绕过计算机审计,根本无法真正高效率地进行内部审计工作。4.审计范围只局限于传统的财务收支审计而未向经济效益方向拓展。目前大部分民营企业的内部审计基本上都停留在财务审计上,主要进行查错防弊工作,但随着市场经济的进一步发展,企业的投资主体、经营规模、经营环境和经营风险都在发生变化,内部审计如何将工作重点由财务审计逐步移到经济效益审计上来,就成为当前民营企业的一大难题。5.民营企业内部审计人员素质参差不齐,内部审计质量不高。就目前而言,民营企业内部审计人员的学历一般都较低,知识结构单一。他们中的大多数都是从财务部门转调过来,有一定的财会知识,但缺乏计算机网络知识、审计理论和实践,甚至有的审计人员连最起码的财会知识也没有,致使开展内部审计工作的难度较大。三、针对民营企业内部审计的问题应采取的措施1.加强国家审计机关对民营企业内部审计的扶持和指导工作。虽然我国没有强调民营企业的内部审计,但由于民营企业已成为各地经济发展的动力,因此,建议国家审计机关将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围,对民营企业电算化审计的标准和准则、内部审计程序、方法手段等方面进行必要的扶持和指导工作,统一规范内部审计行为,提高内审工作质量。2.创造民营企业独立审计环境。虽然民营企业保持着强大的生命力,但内部审计工作不能停滞不前,要不断地改革和创新,在民营企业内部,只有在企业所有者董事长直接领导下开展内部审计工作,才有利于内部审计充分发挥职能作用。也只有这样,内部审计才可以直接代替企业所有者通过服务间接地参与企业管理,通过独立、客观的审计工作迅速发现和反映问题,规避企业风险,促使内部审计影响和服务于企业高层决策。3.构筑电算化方式下内部审计监督新模式、新方法。(1)构建适应电算化环境的内部控制制度。据笔者调查,现在一些民营企业已开始实行会计电算化,致使原手工方式下的内部控制制度失效,在会计电算化方式下,审计人员应通过全程参与的形式与财务部门一起制定适应电算化环境的内部控制制度,主要包括会计电算化软硬件管理制度、会计电算化责任制度、上机操作记录制度和会计档案管理制度等,并对已制定的内部控制制度进行符合性测试,检查财务人员是否根据不相容职责分离原则进行必要明确的职责分工,查明内部控制制度中可能发生的薄弱环节,同时,加强对财务软件日志文件和上机操作记录的审计,确保会计核算软件正常和安全运行,为企业提供准确无误的会计信息。(2)构建内部审计新方法。为了保证会计信息资料的真实性和正确性,防止会计数据的非法篡改和舞弊行为,还要采用新适应电算化环境的内部审计方法,主要包括重新处理法、编程验证法和计算机网络审计法等对会计财务处理进行测试和检验,检查处理凭证、账簿和报表处理的真实性、正确性和合法性。4.内部审计重点从财务审计转向管理效益审计。经济效益是民营企业的生命,民营企业在建立现代企业制度的过程中,随着内部管理水平的提高和会计电算化的普及,使得账务表面的错弊越来越少,内审职能也必须从传统的财务审计转到管理效益审计中来,进行经济效益审计、经济责任审计、经济合同审计等工作,从而为企业谋取最大的利润。5.提高民营企业审计人员素质。针对民营企业的家族式管理特点,客观上要求参与内部审计的人员必须具备以下一些能力和素质。(1)要具备与上下级部门和同级部门之间有效沟通合作的能力,寻求企业领导、部门同事等的理解、支持和配合,并处理好服务与监督的关系,加快内部审计的工作效率。(2)努力培养能懂财会审计知识,又能熟练操作和维护会计核算软件和计算机辅助审计软件的复合型内部审计人才,可以采取对在职人员加强计算机应用水平的培训或者与财经类高校联合办班的形式,专门培养既懂计算机又懂会计和审计的复合型审计系统开发操作人员,择优录取到内部审计队伍中,使他们成为计算机审计的专业技术人员。特别是在网络信息技术突飞猛进的今天,几乎所有的大型民营企业集团都要努力培养IT审计师进行内部审计工作,加强会计信息系统安全性和稳定性。(3)建立民营企业内部审计人员上岗资格制度。可以参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度的做法,在民营企业中进行严格的层层考试选拔,选择高素质的人员进行内部审计工作。这样,一方面有利于内部审计人员素质的提高,另一方面又加快了内部审计工作的进行,促进内审事业发展。综上所述,在当前民营企业快速发展的情况下,只有通过国家审计机关的指导和扶持,多渠道、多专业地选拔和补充既懂财会审计知识又懂计算机、建筑工程、经济和法律等方面的复合型内部审计人员,提高内部审计整体素质,才能加强经济合同审计、内控制度审计、资产重组审计、经济责任审计和绩效审计,进一步降低民营企业的经营风险,促使民营企业健康有序的发展。民企暗涌内部审计潮 发布时间：2005-12-26阅读次数：806评分(0票，平均0.00分)评论:0次 来源：民营经济报 作者：邱登科 编辑：david 简介：当正常的国家审计工作被媒体冠以“审计风暴”而在全国上下引起轩然大波之时，在民营企业内部，却涌动着一股内部审计的暗潮。 当正常的国家审计工作被媒体冠以“审计风暴”而在全国上下引起轩然大波之时，在民营企业内部，却涌动着一股内部审计的暗潮。正常的国家审计工作受到人们特别的关注，是因为受审计的对象是以政府部门、机构和大型国有企业为主，还因为对审计的反应之大出乎人们的意料，还因为审计的结果揭开了普通老百姓难以一窥其真面的强势机构和企业的神秘面纱而民营企业，尤其是发展到一定规模的大型民营企业（如本专题报道中所提到的宝供物流），不仅不排斥审计，反而主动建立起严格规范的内部审计制度；不仅没有出现来自被审计对象的抗拒，反而受到被审计对象的欢迎和积极的配合；不仅没有浅尝辄止见好就收，反而在不断探索的基础上逐步建立起内部审计的长效机制这些在企业内部悄然进行的动作，并未引起更多的关注。国家审计和企业内部审计之间，存在强烈的反差，如果仅仅将造成这种反差的原因简单归结为管理者的管理意识和水平的差异，归结为管理者道德水准和法律知识的差异，或归结为人员基本素质的差异，相信都难以触及到问题的实质。本专题所报道的宝供物流等企业内部审计的发展历程，相信能让读者充分理解两者差异的本质。 正在中央电视台热播的电视连续剧审计报告，让一个专业的、严肃的、冷静的概念成为普及的、轻松的、热门的娱乐话题。对谢明华的采访与审计报告完全没有关联，有关联的只是这个让全中国人从陌生到熟悉的概念审计。年逾不惑的谢明华第一职务是宝供物流总裁办主任，兼任审计部部长。和办公室杂芜的行政工作比起来，他显然从专业的审计工作中获得了更多的成就感。 1.“保护财产的说法太初级”让记者产生报道民营企业内审专题冲动的是一位老板朴素的说法：内审可以帮我保护我的家产。对此，谢明华不以为然。谢明华并没有否认“保护财产”的初衷启动了企业内审的诉求，但接下来的事情远远超出了“保护财产”的范畴。“西方的内部审计也是从最初的以保护企业财产为目的的内部财务审计，发展到现代经营审计和管理审计。进一步的提升是满足企业保护资产、加强内部控制、提高经营管理水平和经济效益的内在需求”，谢明华解释说。记者在连日的采访中发现，尽管大多数民营企业都意识到了强化内部审计的强烈需求，但认识水平却参差不齐，有的只是简单地希望多一个部门来打理自己的家产，与财务部门互相牵制；有的是将监事部门与审计工作放在一起，强化监督作用。像谢明华所提到的把内部审计提升到现代经营审计和管理审计的还为数极少。 2.案件审计愈来愈少记者注意到，在名为宝供天地的企业内刊中，唯一公布的手机号码是属于谢明华的。理由很简单，便于审计举报。“专为审计举报打来的人并不多，更多的人是咨询管理制度和业务，”谢明华解释说，最近几年随着公司管理制度的逐步完善，发案率越来越低，目前针对案件的动议审计实际上只占工作量的十分之一左右，大部分时间用在针对制度改进的例行审计上。谢明华表示，要形成针对案件的动议审计，必须依据充分。要在电话里把案情说清楚并不容易，所以更多举报需要翔实的书面材料。记者发现，接受采访的部分企业还把内部审计直接定位在动议审计上，并且案情往往不是来自基层的举报，而是来自老板的感觉。和“保护家产”的出发点一样，这种审计也属于企业内部审计的“初级阶段”。 3.连老板一起审实际上，老板把审计定位在“保护家产”上，潜意识中将自己排除在审计之外。谢明华认为，这一点对于审计工作的开展非常不利。“内部审计是企业管理的基本职能，公司内部所有员工、各级单位和部门均有责任接受内部审计。公司员工在配合内部审计调查时，有向内部审计人员提供真实资料和反映真实情况的责任”。在宝供的内部审计制度中，显然把老板本人也包括在审计对象之列。原因就在于，跨过“保护家产”的认识境界以后，审计范畴从简单的动议审计、财务审计扩大到了管理和制度审计层面，必然会涉及到企业决策和管理，也就是涉及到老板本身的工作质量。“刚开始时公司高层反应比较大，后来看到老板以身作则，情况好了很多，”谢明华对这种进步感到由衷的满意。记者在采访过程中同样感觉到，许多老板将自己排除在审计范围之外，原因在于他认为自己绝对不会损害自己的利益。“实际上这是很大的认识误区，”谢明华解释说：“有些制度和管理的确会涉及到老板，但老板不主动，最终损害的还是老板本人。” 4.三大要素催生民企内审并不是所有的民营企业都存在进行规范化、制度化内部审计的诉求。在谢明华看来，只有企业发展到一定规模以后，这种需求才会出现。尽管企业规模很难界定，但这类企业至少有三方面的特点才会有必要建立严格的内审制度。首先是企业拓展速度加快，控制难度越来越大。这种情形下，借助审计可以马上缓解老板和管理层的控制压力。其次是企业开始追求品牌效应，对质量，包括产品质量尤其是工作质量要求越来越高。这种状态下，必须借助审计控制和提升质量。另外，企业老板素质达到了一定高度，能够建立起授权机制，并非事必躬亲，这样才有条件和可能建立内审制度。 宝供内部审计流程（动议审计流程除外）制定年度审计计划编制审计项目计划发出内部审计通知书实施审计调查编制审计底稿编写审计报告与被审计单位沟通报告审计结果收集审计建议反馈意见实施后续追踪审计。宝供内审范围1、管理审计：检查评价公司所属职能部门、分公司、事业部和投资子公司履行部门职责，完成部门经营管理目标的情况。2、财务审计：检查评价集团投资单位财务报表的真实性和完整性，以及资产、负债管理情况。3、内部控制审计：检查评估公司各主要业务循环、财产保护、费用控制和经营数据准确性的内部控制情况。比如收入审计、采购与成本审计、人力资源审计、经营数据正确性审计等。4、岗位尽职审计：检查评价公司所属部门主要管理人员对其经营管理责任的履行情况，包括岗位尽职审计和离任审计等。5、质量审计：检查评价所属部门完成运作质量指标和服务水平的审计，包括仓储质量、运输质量、信息管理质量、单证处理质量、客户和供应商满意度等的审计。6、动议审计：对经批准立项的举报项目及公司股东会、董事会、监事会、总裁临时要求的审计项目进行查证和处理。内部审计助推民企做大2003年02月25日 09:05 粤港信息报窗体顶部在前日举行、为期两天的首届广东省内部审计协会CIA（国际注册内部审计师）人员年会上，广东省审计厅厅长曾寿喜认为，在推进民营经济发展的过程中，中国的CIA将大有作为。省审计厅副厅长、省内部审计协会会长吴清泉则强调，民营企业要做大做强必须发展内部审计。 广东CIA将大有作为 曾寿喜指出，广东省于日前举行了民营经济工作会议，提出大力推进广东民营经济的发展。目前，广东省的CIA人员相当大部分在外资、合资企业和比较大型的民企里工作。如果要发展经济，支持民营经济与国际接轨，而且要把它做大做强，并使现有国有企业走向规范市场经济运作，就需要内部控制，这样，广东的CIA将大有作为。 民企做大离不开内部审计 曾寿喜认为，处于家族式经营管理的民企，在达到一定规模比如十亿元以上时，就必须有委托经营、内部控制，否则很难维持下去、保护自己、做强做大，民营企业对内部审计很有需求。 对内部审计有深入研究