教你如何快速编制现金流量表

教你快速编制现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。 主表的编制方法： 下面的口决基本上能概括其编制过程： 看到收入找应收，未收税金分开走； 看到成本找应付，存货变动莫疏忽； 有关费用先全调，差异留在后面找； 财务费用有例外，注意分出类别来； 所得税直接转，营业外去找固定资产； 坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销； 为职工支付的单独处理。 第句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金。另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反向调整。 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、“应交税金应交增值税（销项税额）”账户中含有的视同销售产生的销项税额（如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品）。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时， 借：经营活动现金流量销售商品收到的现金 应收账款（期末余额期初余额） 应收票据（期末余额期初余额） 财务费用(票据贴现息) 应收账款（用非现金资产抵偿债务） 贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税金销项税额（销售商品的销项税额，不包括对外投资、在建工程领用商品的销项税额） 预收账款（期末余额期初余额） 第句进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目（应付账款、应付票据、预付账款等），同时考虑存货项目的期初和期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。 但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料）、生产成本中含有的生产工人工资、当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、工程项目领用本企业购买的商品。 借：主营业务成本、其他业务收入 应交税金进项税额（购买商品的进项税额，不包括在建工程领用商品的进项税额） 预付账款（期末余额期初余额） 贷：经营活动现金流量购买商品支付的现金 应付账款（期末余额期初余额） 应付票据（期末余额期初余额） 应付账款（用非现金资产清偿债务） 第句是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） 第句指的就是上面说的贴现息。 第句指所得税直接结转，营业外收入、营业外支出都是从固定资产盘盈、盘亏那来的，自然就要找固定资产了。 第句是指这几个项目不影响现金流量，那么反向抵销就可以了。 借：经营活动现金流量支付的其他与经营活动有关的现金贷：坏账准备、累计折旧、无资摊销费等第句支付给职工和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。借：存货（生产成本、制造费用提取工资及福利费）营业费用（提取工资及福利费）管理费用（提取工资及福利费、养老保险、住房公积金）其他应收款（代垫房租等）在建工程（用现金支付在建工程人员工资及福利费）贷：经营活动现金流量支付给职工以及为职工支付的现金应付工资（期末余额期初余额）应付福利费（期末余额期初余额）补充资料的编制方法：对补充资料的编制，大家只要能理解经营活动产生的现金流量间接法核算的规律，就能很快掌握编制方法：与损益有关的项目（9项）调整净利润。固定资产（4项）：减值准备，折旧，处置损失，报废损失；无形资产（1项）：无形资产摊销；财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息；投资损失；预提费用；待摊费用。与损益无关的项目（四项）：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”。当使所有者权益增加时，调减净利润；当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。会计工作全程祥解言归正传，先从最基础的说起会计工作流程：建账建账说简单也不简单，简单在只要把该用的东西准备全，软件或账簿、空白凭证、各种规范格式表单买好，根据行业、会计制度或准则、企业核算要求确定会计科目就可以了，但企业核算要求是什么怎么知道呢，这就要有一点经验了，咱都以工业企业为例来说，按照小企业会计制度（未入行或初入行的一定要把会计科目及使用说明多看几遍，理解透，深深的记到脑子里，这样在工作中就会少很多麻烦，不至于别人向你要数据时迟迟拿不出来），把主要会计科目滤一遍，分手工帐和电脑帐手工帐 银行存款按不同的银行帐户设明细科目，如 ：基本户、 工行xxx 应收帐款按客户设明细科目 如：xxx（客户简称），如客户很多，可以先分大类设二级明细，再按客户设三级明细 预付账款按供应商设明细科目 其他应收款 各单位情况不一样一般下设 备用金 按人员名字设下一级明细科目 保证金 按收保证金的单位设下一级明细科目 个人借款 按借款人名字设下一级明细科目 原材料 可以按大类设二级明细科目，也可以不设，看材料的种类数量和库存控制的需要 其他存货科目同理 固定资产同理，一定要记好固定资产登记簿 折旧科目跟着固定资产来 其他资产类科目用的比较少，一般不需要设二级明细，有业务需要处理时直接翻看明细帐基本很容易找到以前的处理情况 应付帐款参照预付帐款 预收帐款参照应收帐款 其他应付款与一般按大类设二级明细，如：社保、公积金等，再按人名或单位设三级明细 其他负债类科目一般不需设二级明细，但也会有特殊情况，视单位情况定 所有者权益类科目一般不需设更下一级明细 成本类科目按产品或车间设下一级明细 主营业务收入可以按产品、区域、内外贸类设二级明细 主营业务成本跟着主营业务收入 营业费用、管理费用按照费用分类设二级明细，这个分类要按照 企业考核的要求分，没有考核的可以分得比较粗，这两个科目是别人比较关心的，可能一会要按照这个标准给数据、一会又要按照那个标准给数据，会计就一笔一笔的找、加，很累，如果明细科目分的好，会减少不少工作量 财务费用基本就利息、手续费两个明细科目，如果有资本化利息，最好再分明细科目 其他损益类科目基本不需要设明细科目，除非相关业务比较复杂 科目表确定下来之后，在明细帐上把最下一级明细科目按顺序填到明细帐的科目名称栏，最少每个明细科目一张帐页，在填科目名称的账页上贴上写有该科目名称的口取纸，所有口取纸要错开，便于查看，同样在总帐上按总帐科目在账页上填好总帐科目名称，贴口取纸，其他账簿同理明细帐本电脑帐 其实无论手工帐还是电脑帐，科目设置的原理是一样的，只不过软件有一些更方便的功能，如辅助核算、项目核算、固定资产管理、工资核算等，下面只说和手工帐有区别的科目，不够全面，因为有很多软件我没有深入接触过 应收帐款科目 如果客户名称是二级明细，直接把应收帐款科目设成按客户辅助核算（项目核算），如果客户名称是三级明细，则把二级明细科目设成按客户辅助核算（项目核算）， 预收帐款同样 应付帐款按应收帐款的方法做按供应商辅助核算（项目核算），预付帐款同样 其他应收款、其他应付款同样方法按人名、单位名称等设辅助核算（项目核算） 固定资产、 累计折旧 如果有固定资产管理模块的话，就不需要设明细科目了，如果没有，就按照手工帐的思路做 损益类科目用软件就有很大的优势，明细科目设置基本按照手工帐的要求来设，但可以按职员、部门、客户、区域等设单个或组合设置辅助核算（项目核算），这样便于拿出针对职员、部门、客户、区域等的各种分析、考核数据，直接查询数据就可以了 其实无论新建账还是接老账，不管是一般会计还是负责人，有一个重要的前提，就是要充分了解单位的生产、经营、管理的流程、特点和要求，不了解这些，建账只是闭门造车，很多会计根本不去了解这些，或是被动的了解，等帐做了一段时间，通过别人的反映或质疑才知道核算不符合单位实际再来调整就有点晚了，别人对你的映象不好了，有的年度内调整不过来了，所以进一个单位以后，一定要先主动了解单位做什么业务，怎么做的，有哪些部门、人员，各做什么工作，单位有哪些成文不成文的规定，走走看看，和各部门聊聊，当然不能搞的像领导视察，哈哈，不要只听领导说，不要只埋头做自己的事情，那样是做不好滴 建账其实也不能一下弄得很完美，那是不可能的，比如说费用的明细科目随着对企业的了解可能还会增加，但二级、三级明细科目、辅助核算（项目核算）等这种大的结构要完整，以后才好调整 好，下面开始做帐了，第一步是做凭证，做凭证就要有原始凭证，原始凭证有哪些呢做凭证报销单、借款单（暂支单）、材料入库单、采购发票、产成品入库单、销售出库单、银行收款回单、支票存根、付款回单，生产领用单、收付款收据、工资单、相关合同、发票记账联等等等等，很多，前面是一些基本的，各单位基本都有，有些单位叫法也不一样，单位规模不同，单据的种类也不同，新人可以到会计用品店去看看，百度、google 找些图片看看 会计凭证都是根据原始凭证做的(废话），视单位规模、流程规范全面程度不同、内部控制好坏等因素，可以说原始凭证到处都是陷阱，出纳也好、会计也好、财务负责人也好，拿到原始凭证时首先是仔细看清楚：发票是不是真的、版本有没有过期、单据要素是不是填写清楚规范、审核审批过程是不是符合规定、数据是不是正确、符不符合预算控制、合同条款、盖章没有等等，会计是一个细心活，所以女的比较多，这些以后结合具体的业务处理说再说说会计凭证，一般企业用通用的记账凭证就可以了，有些大单位用收付转凭证，便于记账、查找、管理，这里就以记账凭证来说证来说下面就以实际的经济业务来做，首先假设一下公司的状况，给个组织结构图假设销售部某业务员要出差借款借1000元，本人填好各项目后，销售部经理签字同意，财务总监签字同意，到总经理签字批准，才拿到出纳处领款，这个审批过程一个都不能少，而且每个签字的含义是不一样的，本部门经理是同意其出差（有的单位还要有另外的出差申请单，批准后才可以借款），财务总监要看这个业务员以前有没有借款没报销或归还，欠款标准不同的单位有不同的规定，当然有些小企业没有规定，但财务要把好这个关，这一关过不去就借不了款了，如果过去了，最终总经理批准，出纳把现金给他，还要其在经办人处签收，如果流程不完整，出纳就不能给钱，否则就扯皮了，或者出纳盖滚蛋了，这个签字流程不同的单位会有不同，有的可能要好多人签字，会计、出纳对这些规定要烂熟 有点要注意，与财务有关的所有单据要用签字笔或钢笔填写、签字，不能用圆珠笔或铅笔，包括做凭证、记账，还有些单据是复写的，会计一定要看基础工作规范和电算化工作规范，有很多人不看，其实很多问题包括怎样写凭证、记账、会计工作流程、交接等等规范上都清清楚楚。 付款后盖上“现金付讫”章，交会计做凭证，会计做凭证前一般还要对借款单审核一下，以防疏漏，出纳记好流水帐或及时记现金日记帐，凭证交会计保管。出纳每天要对现金进行盘点，与现金日记帐核对，初入行的最好一有时间就对对账，及时发现问题，凭证传递的过程要商量好，甚至做好交接记录，出纳长款短款一般都是凭证没保管好，长款了你不能放进腰包，否则要你再吐出来的时候就难看了，短款有时候别人是不会承认的，出纳只有自己吃亏，所以出纳一定要细心，及时盘点、对账，这方面不能偷懒。 这个业务的记账凭证是要注意，记账凭证一定要及时、连续编号，假如忙，把某个凭证放到别的地方了，看编号就能知道少了哪个凭证，多了一些针对性，以后查帐也好查，这些基础规范上都有再说说记账凭证，上面的总号是相对所有凭证的、分号是如果一张记帐凭证写不下所有分录，就会用几张写，这个总号下如果有三页，则分号就是1/3、2/3、3/3，仔细看整个记账凭证各个部分，对照基础工作规范就明白了，上面还有缺陷如果单位有外币的话，就要用外币记账凭证凭证上多了汇率，外币金额，汇率按当天或期初汇率记账，汇率有现汇买入价、现汇卖出价、现钞买入价、现钞卖出价、中间价，记账用汇率一般用中间价，期末或年末要做汇兑损益现在大家对做凭证有了比较直观的认识了，就开始说业务处理了 为了让大家能形成一个清晰、系统的思路，先交待一下企业经营的流程 企业筹建-材料采购-入库-付款-生产领用-生产-产成品入库-销售出库-收款，这正好和鲁哑哑同步，哈哈哈 注意，这里还有一条更大的主线，就是会计核算的流程先扯点别的，企业在筹办之前，按理说应该确定战略、组织架构、管理流程了，这些方面大型或纯正的外资企业基本都比较完善，不算假洋鬼子，甚至日本公司、比较有规模的台湾公司、香港公司等亚洲公司也比较完善，但来自不同区域的做法有不同，可能是文化的差异，人性化方面也不错，可能有人反对了，说一些亚洲的公司老板简直就不把人当人，说得对，但不全对，为什么呢，第一，人性化不是说员工想干嘛就干嘛，人性是有好的一面和坏的一面的，你不给员工压力，他就会偷懒散漫，效率就没有了，人只是个高级动物，生来是自私的，谁都希望少干活多拿钱，你我都一样，有小孩的人都知道，小孩子往往是别人的东西恨不得都变成自己的，只是大人、老师、社会的阅历会慢慢告诉他，要遵守社会的公共道德，要考虑别人的感受，要约束人性的贪婪，我们说人之初性本善，结果现在的腐/败大家都看到了，第二，我在和一些外面来的人交流时，通过他们说的和我观察的，那些血汗工厂，比如说台湾的，台湾人就说了，那些本来是一些没文化的社会底层的，抓住了大陆发展的机会来捞一票的，和大陆的暴发户是一样一样的啊，是他们自己把贪婪发挥到极致了 当然人性化更要发挥人性的优点，比如感恩的心，宽松的环境有利于创造力的发挥等等 再说说国营企业（现在叫国有企业了，我是为了和下面的民营企业对应），我也是从大型国有企业出来的，战略就不谈了，政治方面的诉求和因素比较多，但组织架构、管理流程、规章制度还是比较系统和规范的，执行不执行是另外回事哈，我曾经在一个国有控股的民营公司工作，是私人老板主持工作，使劲捞自己的，结果公司垮了，老板坐牢了，国营老总险些出问题，当然应该是后台够硬，有时候我真怀疑这些精英的智商 而民营企业呢，其实民营企业这个概念太宽泛，这些企业是吸收就业的主力，他们大多是从家庭小作坊式的发展起来的，开始是家人、亲戚、朋友一起创业，后来业务发展起来了，人手不够了，就招工人、业务员，再后来发现用代帐会计满足不了做帐的要求了，就招专职会计了，还兼行政人事，其实就是个内务打杂的（现在这样的工作都很难找了），再发展，内务又忙不过来了，就像模像样的有了行政部、人力资源部，但怎么看都是杂牌军，授权模糊、管理架构不清、流程混乱、制度空洞，各自为政，相互诋毁甚至谩骂，办公室政治愈演愈烈，你工作上有一点疏漏被发现了，马上就变成了不可饶恕的错误，加上家族成员、创业元老，整个就一锅粥，当然现在所有老板都怕戴上家族企业的帽子，但管理问题还是很少有人意识到，一些人意识到了，就去学习，什么高层论坛、EMBA、专家讲座、教授发言（当然不会让职员去学，怕学出来就跑了），听得热血沸腾，回到家却不知道从哪下手，不过还是有很多凤凰涅磐，做好了，做大了，但有个现象就是你方唱罢我登场，各领风骚三五年对于大部分的民营企业来说，在遇到业绩停滞甚至下滑时，总是觉得市场不行了，销售不力了，好一点的想想是不是技术不够先进了，总是很少想到管理上来，还在拼命的往前冲，不知道脚上有一根牵着的绳，甚至就被这根绳拽倒了都不知道绳子的存在，有人说管理的作用没那么大吧，一个先进技术的产品找到了就行了，像盖茨，问题是你是盖茨吗，全世界有几个 先进技术从哪来呢，你有没有一个创新的机制和投入呢，很多人在觉得自己成功后，就觉得自己能力无限大、别人都是傻冒，高不可攀了，其实一个人再聪明也不可能什么都精通，管理也不仅仅是弄几个管理制度就行了，比如前面说到的战略、文化、预算管理、销售管理、采购管理、库存管理、成本控制、往来控制、资金管理、投融资、统计、信息系统、人力资源、上下级沟通、流程控制、风险控制等，是一个系统的东西，以前曾经想写些东西，后来觉得吧，外资企业根我没关系，他们的管理经验我也不敢叫板（有点崇洋媚外了），以前引进外资是想学到技术和管理经验，后来发现什么都没学到，一些外资企业出来的高手到了民营企业，好像很多败走麦城了，国营企业呢，好像我说了也不算，那就写点民营企业的吧，好像作用也不大，不了了之了 打住，天涯牛人多，还是让专家说吧 为什么说这些呢，现在大家都做职业规划，我没做过，不知道有什么用，但我知道你一脚踏进泥潭，你所有的规划全白费，我曾经在泥潭好多年 说这些就是给大家个参考，分清哪是泥潭，哪是你职业规划实现的平台，看到要你仰视、让你战战兢兢的人，找准机会掉头走人，没有必要看他的下场，也没必要因为他咬过你，搞什么举/报之类的，你那是帮一XX咬另一只狗，你会看到让你目瞪口呆的一幕，自己也可能会更郁闷，当然你想看也可以，我觉得还是追求自己的幸福生活去比较好，然后多考考试，压迫自己学习，会计要学的东西太多了，付出总会有回报回到筹建上来，筹建期对会计来说主要是付工程款，投标单位都有工程预算和合同报价，但在施工过程中经常会有设计变更，最终结算价可能就不是当初的合同报价，还是看合同怎么写的，视工程大小，管理的程度也有区别，一般是首先由施工单位向监理单位申请，附上工程进度清单，监理单位核实进度、质量等后向建设单位申请，有的要第三方工程量审计单位审核，再到建设单位经过各级审批流程，最终才会到出纳处，会计、出纳手上一定要有合同及历次付款的统计，对付款审批流程要清楚看来我前面的还是没有让新手理解，天会，你到会计用品商店买一本三栏式明细分类帐，一本总分类帐，一本现金日记帐，一本银行日记帐，科目汇总表、数量金额式存货明细帐一本，银行存款余额调节表各一本，会计记帐凭证10本，多栏式费用明细帐，固定资产登记簿，口取纸一本，会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表），科目章一盒，报销单、差旅费报销单，收据各若干本，看看有没有其他也需要买的，比如借款单，账本主要不是按资产、负债、所有者权益、成本、损益等来分的，而是按总分类帐、明细分类帐来分的，如果明细帐二级三级明细较多，一本明细帐记不下，可以再按科目大类分明细帐本，甚至一个总帐科目就一本明细帐本（比如往来类科目，往来单位很多的情况），你们单位刚开始经营，帐应该比较少，一本明细帐本应该够了，还有土地款，与总公司挂往来，算欠总公司的款，这样土地算你们公司的就可以了，至于合作开发，要看合作开发合同是什么样的，这里没法下定论，包括土地款，你们与总公司有没有什么约定工程有土建、安装、装饰等专业 工程方面水比较深，招投标、分包、材料购买、工程款结算都会有猫腻，但财务人员很难控制，因为专业性的问题，要控制，必须首先懂得预算，要懂预算就要会看工程图纸，懂施工标准、材料、预算标准、施工进度测算等，很多，所以一般是一个系统的控制，由各专业来控制，最后财务付款，但有些小单位、小工程这种控制就会薄弱的多，做施工企业财务或建设单位财务的就知道 还有就是融资，一般符合银行贷款条件的，银行会争着贷给你，不符合的到哪都不行，当然有社会关系的，找找担保、或者联合其他企业一起贷等等，有时候也能操作起来，其他的融资方式象私摹股权其实就是找人投资你公司，象风险投资之类的，还有恐怕就是民间借贷什么的，金融我不懂，不瞎说了，会计一般跑跑腿，做几个或真或假的报表给银行，项目银行融资一般是长期贷款，不会像流动资金贷款一样不时的要借啊还的 竣工验收后公司就开始正常运营了，可能有个公司注册的问题，在这里我就不详细说了，详细说了到做的时候也不会少跑，记住几个主要的事情，先到当地工商局办理企业名称预先核准，名称核准通知书下来后，工厂现在一般要办环境评价（先到环保局填表，再按环保局要求找环评公司），特殊产品还会有别的前置审批，这些工商局会告诉你，然后到银行开立临时帐户，打入投资款，拿着银行进帐单和银行存款询证函（还有股东身份证或营业执照等会计师事务所要求提供的东西），到会计师事务所办理验资报告，然后把前面拿到的所有东西带着，连同企业章程、股东会决议（人员任命、通过章程等内容）到工商局登记注册，刻公章，再到质量技术监督局办理企业代码证，再到税务局办理税务登记，再到银行开立基本账户（现在可能大部分地方要办涉税帐户确认单，税务局根据企业的申报直接从企业涉税帐户上扣税款，税务局不收现金、支票什么的），企业注册就借束了 具体每一步要什么资料，看看公司法（会计一定要看，考试的话也会考到），到工商局、税务局网站上去看，或打电话咨询好了再跑 当然现在很多代办公司，办起来很快，但也会有陷阱 然后就是税务局的管你们这一片的片管核查，税种认定，在这个时候就要和片管处好关系，怎么处关系大家都会吧，我就不说了，但不要太盛情，不要接触太频繁，大家应该能够体会到吧，有事情尽量打税务局咨询热线，不要直接找片管，在经验不多的时候不知道什么能说什么不能说， 我在这里尽量不讲具体的事情，比如工商登记要准备什么材料啊，具体一个经济业务的会计处理啊什么的，但会遇到什么事情尽量说到，只告诉大家思路，怎么学习，多看多思考，对准备入行的筒子可能比较吃力，但如果我把什么事情都说到你看了我帖子就能直接做好的话，工程太浩大了，好像也做不到，我只能尽量详细，然后告诉大家学习的方法、方向，会计要学的东西太多了，还是多考试，会计师、注册会计师、注册税务师、ACCA、AIA、CIA等等，国外的考试视野要比国内的宽，同时注意拓宽会计之外的视野对新人首推注册会计师，学的深，会计方面的知识比较全面，也没有年限限制，费用也不是太贵，考出来就业面也宽，考得过考不过不要太在意了（当然考过最好），最少你知识会增加很多，其他的考试了解了解，看自己要往哪方面发展和自己的起点，选择适当的考试工厂开工了，首先买材料，采购的流程大致是：采购计划-采购申请-询价（要样品）-签订合同-（预付款）-验收-入库-发票-付款 根据公司的规模及行业、库存管理的要求等会略有区别，比如采购计划做的好的甚至有年度预算、月度计划，而只有申请的随意性就比较大，询价阶段有的甚至到工厂考察，有详细的数据分析，把供应商的利润控制的死死的，外资企业就往往是这样的，验收阶段不同的行业也不同，有的需要化验、测试、分析 首先，财务根据合同付预付款：采购员填写付款申请单（附合同复印件）-采购部负责人审核-财务审核-领导审批-付款（对方收据或支票签收