会计从业考试(法规).ppt

1,会计从业资格证书考试 财经法规与会计职业道德 -秦 欣 梅 2012.9,2,一、法规课程介绍： 财经法规是会计从业资格必考的一门课程， 这门课程对指导工作很有用，其中第2章和第3章也包含在职称教材中，对于继续考初级职称非常有用。 二、考情分析： 考试涵盖大纲要求的零零碎碎的大量知识点，所以不能抱着侥幸心理，片面押重点或者不求甚解，到考场上碰运气。预计目前考试章节分布比例如下： 第一章 会计法律制度 25% 第二章 支付结算法律制度 25% 第三章 税收法律制度 25% 第四章 财政法规制度 15% 第五章 会计职业道德 10% 尽管范围大，涉及知识点多，但是毕竟是入门考试，考场时间又很短，所以题目不难，我授课中课堂练习题的难易程度与会计从业考试的要求相适应。 考试考的很细，有些知识点的细节内容超出教材范围，我尽量作了补充讲解，所以大家发现我在课堂中提及了，但教材中没有写到的内容也一定要重视。 三、学习要求： 1.认真听课，理解知识点，注意跟着我的思路。 2.课后及时复习巩固，适当地做练习，检验知识的理解程度； 3.考前做模考系统，提高应变能力和答题效率。,3,会计法律制度 支付结算法律制度 税收法律制度 财政法规制度,4,第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成（单选、多选、判断） 会计法律体系（会计法律制度）是指国家权力机关或其他授权机构制定的，用来规范会计核算实务、会计基础工作、会计主体和相关会计人员职责，以便及时调整经济活动中各种会计关系的规范性文件的总和，主要包括三个层次会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度。 会计关系：是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。 一、会计法律 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会(全国最高立法机关)经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。包括： 1.中华人民共和国会计法85年1月首次发布，现行的是1999年10月修订，2000年7月施行，但不适用于港澳台地区；会计法是我国第一部关于会计的法律，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。 法律效力:会计法是我国第一部关于会计的法律。（单选） 2.中华人民共和国注册会计师法1993年10月31日通过，1994年1月1日开始实施，注册会计师法是规范注册会计师及其行业行为的最高准则。 二、会计行政法规 会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括： 企业财务会计报告条例、总会计师条例。,5,法律效力:效力较高，调整经济生活中某些方面会计关系（判断） 三、国家统一的会计制度 国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。 1.会计部门规章：需要由部门首长签署命令：会计从业资格管理办法代理记账管理办法财政部门实施会计监督办法企业会计准则基本准则 2.会计规范性文件：企业会计准则-具体准则企业会计准则-应用指南会计基础工作规范、企业会计制度、金融企业会计制度小企业会计制度会计档案管理办法。 法律效力:效力次于会计法律和会计行政法规，包括关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度（多选） 【例题1多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（ABC）。 A.会计法律 B.总会计师条例 C.企业会计制度 D.单位制定的内部监督制度 【例题2多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ABC ）。 A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 【例题3多选题】下列各项中，属于会计法律的是（AC ）。 A.中华人民共和国会计法 B.总会计师条例 C.注册会计师法 D.企业会计制度,6,【例题4判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（ ） 【例题5单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规和国家统一的会计制度，其中由国务院制定的是（B ）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计法 【例题6判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（） 【例题7单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（B ）。 A.会计法规 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.会计规范性文件 【例题8单选题】会计关系是（C ）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。 A.财政部门和管理人员 B.审计机关和审计人员 C.会计机构和会计人员 D.注册会计师和会计师事务所,7,第二节 会计工作管理体制 一、会计工作的行政管理 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，总原则：“统一领导，分级管理”（单选）。 可以对会计资料监督检查的部门不光是财政部门，还包括：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管。（多选、判断） 财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（多选） （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 1.国家统一的会计制度是由国务院财政部门根据会计法制定并公布。 2.国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 3.中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 （二）会计市场管理 会计信息质量以及会计师事务所执业质量直接影响到市场秩序，关系到国家经济秩序和社会公共利益。,8,1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及会计师事务所的设立等所进行的条件设定。 2.会计市场的运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。 3.会计市场的退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。 （三）会计专业人才评价 1.会计人才评价机制：包括初级、中级、高级三种级别的会计专业技术资格全国统一考试。 2.会计行业领军人才的培养 3.对会计人员的表彰奖励 4.规定会计人员应当参加继续教育 （四）会计监督检查 1.对会计信息质量的检查； 2.对会计师事务所执业质量的检查； 3.对会计行业自律组织的监督、指导。,9,二、会计工作的自律管理 （一）中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是依据注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立的社会团体法人，中国注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调；（多选） 中国注册会计师协会成立于1988年11月，办公地点在北京。（单选） 中国注册会计师协会的最高权力机构为全国会员代表大会，只有注册会计师才能成为中注协会员。 （二）中国会计学会 特点：学术性、专业性、非营利性的社会组织（多选） 中国会计学会创建于1980年， 办公地点在北京。（单选） 三、单位内部会计工作管理 （一）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（单选、多选） 单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 单位负责人包括：（多选、判断） （1）法人单位：以法定代表人为单位负责人，如公司制企业的董事长（不,10,是处理具体事务的总经理）；国有企业厂长、经理；国家机关的行政长官。 （2）非法人单位：行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人为单位负责人，如合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资者。 （二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。（单选、判断） 【例题1多选题】下列各项中，有权对会计资料进行监督检查的部门是（BC ）。 A.工商部门 B.财政部门 C.税务部门 D.中国银行 【例题2多选题】我国会计工作管理体制遵循的原则有（AD ）。 A.统一领导 B.唯一领导 C.分项管理 D.分级管理 【例题3多选题】我国会计工作的自律管理包括（AB ）。 A.注册会计师协会的自律管理 B.中国会计学会的自律管理 C.北京国家会计学院的自律管理 D.上海国家会计学院的自律管理 【例题4多选题】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。其宗旨有（ABCD ）。 A.服务 B.监督 C.管理 D.协调 【例题5多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（ABC ）。 A.学术性 B.专业性 C.非营利性 D.有偿性 【例题6多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（ABC ）。 A.国有企业经理 B.股份有限公司董事长 C.独资企业投资人 D.总会计师,11,第三节 会计核算 一、总体要求 （一）会计核算依据 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求） 并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。（多选：比如签合同、订计划、请购材料不能用货币表示也就不能核算） （二）对会计资料的基本要求 会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料 1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。 2.不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。（判断、案例） 所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿； 所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相；,12,【例题1多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（ACD ）。 A.伪造会计凭证行为 B.变造会计凭证和会计账簿行为 C.伪造会计账簿行为 D.提供虚假的财务会计报告行为 【例题2单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（ D ）。 A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计报告 D.经济合同 【例题3判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（ ） 二、会计凭证的规定 （案例） 会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是登记账簿的依据。 会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。 （l）会计机构、会计人员必须按照审核无误的原始凭证编制记账凭证。 （2）会计机构、会计人员 对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；,13,（3）对真实、合法，但记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，并由其负责更正、补充或重开。 原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。 原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。 【例题1判断题】某公司从外地购买了一批办公用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，准备作为原始凭证入账。 【例题2判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权予以退回，并向单位负责人报告，请求查明原因。（ ） 【例题3单选题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（C ）。 A.接受凭证单位更正并加盖公章 B.原出具凭证单位更正并加盖公章 C.原出具凭证单位重开 D.经办人员更正并报领导审批,14,三、会计账簿的规定 （案例） （一）设置会计账簿的要求 依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。 会计账簿的种类包括： 1.总账一般采用三栏式订本账。 2.明细账一般采用活页账。 3.日记账（现金，银行）一般采用订本账。 4.其他辅助账簿。也称备查簿，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。 （二）登记会计账簿的要求 1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2.按照记账规则登记会计账簿。 包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制度规定的方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任，等等。 3.禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。,15,四、财务会计报告的规定 （选择、判断） 财务会计报告必须是对外提供的：不包括对内部管理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、计划书等。 一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注，另外财务报告还可以包括资产减值准备表、财务情况说明书等。 财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括：月报、季报和半年报。 财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及有关部门（如财政部门、税务部门）、内部管理者、企业职工、社会公众。 需在财务报告上签名并盖章的人包括：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、如设置了总会计师的企业还应由总会计师签名并盖章。（不包括出纳、内审人员、普通会计） 财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（判断：不是必须审计，是如果须经审计的要同时报审计报告，该句“的”字很关键）,16,会计报表附注的内容： （一）企业的基本情况：注册地、业务性质等 （二）财务报表的编制基础 （三）遵循企业会计准则的声明 （四）重要会计政策和会计估计 （五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六）报表重要项目的说明 （七）或有事项，资产负债表日后非调整事项、关联方及其交易等其他需要说明的重大事项 注：全是实际存在的事情，不包括财务情况分析、内部控制情况、预测。 【例题1多选题】下列各项中属于会计报表的有（ABC ）。 A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.年度生产计划表 【例题2单选题】根据会计法的相关规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（D ）。 A.签名 B.加盖单位公章 C.签名或加盖单位公章 D.签名并加盖个人名章 【例题3多选题】根据会计法和企业财务会计报告条例的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（BD ）。 A.年度生产计划表 B.会计报表附注 C.成本分析报表 D.财务情况说明书,17,五、会计档案 （判断、案例） （一）会计档案的范围和种类 包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。 其中其他会计资料包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。 注意：各单位的计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。 （二）会计档案的归档和移交 （1）会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管； 未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。 注意：出纳人员不得兼管会计档案。 （2）单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件； （三）会计档案保管的期限。 会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。 （1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；,18,（2）25年的：现金和银行存款日记账； （3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单； （4）3年的：月度、季度财务会计报告； （5）l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账（不包括现 金和银行存款日记账）和辅助账簿，会计移交清册。 （四）会计档案销毁。 1.编制会计档案销毁清册 销毁档案之前：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。 2.专人负责监销 销毁档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。 国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。 财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。 销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。 3.不得销毁的会计档案 对于保管期满但未结清的债权债务和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。 单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案，不得销毁。,19,【例题1多选题】下列（ABCD ）情况下，不得销毁会计档案。 A.保管期未满 B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案 C.未结清的债权债务的原始凭证 D.未了事项的原始凭证 【例题2单选题】一般的单位销毁会计档案的，其监销者为（ D）。 A.政府财政部门 B.会计机构负责人 C.单位负责人 D.档案部门和会计部门共同派出的人 【例题3多选题】下列各项中，不属于会计档案的是（CD ）。 A.原始凭证 B.会计档案保管清册 C.单位营业执照 D.年度工作计划 【例题4判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计月度终了后第一天算起。（ ） 【例题5多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（ BD）。 A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询 B.单位会计档案销毁须经单位负责人签署意见 C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁 D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁,20,【例题8案例分析题】 （1）2010年9月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 （2）9月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“10000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。 下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（ABC ）。 A.未结清债权债务的原始凭证 B.尚未报废的固定资产的购买凭证 C.没有完工的建设项目的会计档案 D.会计账簿 会计档案定期保管期限为（BC ）。 A.1年 B.3年 C.5年 D.20年 对于保管期满的会计档案，应由（AB ）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。 A.单位档案管理部门 B.会计机构 C.单位负责人 D.会计机构负责人,21,会计机构、会计人员在审核始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当（ABC ）。 A.有权不予受理 B.向单位负责人报告 C.请求查明原因，追究有关当事人得责任 D.予以退回，要求更正、补充 下列事项填写错误的，可以更改并在更改处盖章（ACD ）。 A.填制凭证的日期 B.金额 C.经济业务内容 D.经办人员签名 六、其他 （一）会计年度 会计年度，是指以年度为单位进行会计核算的时间区间。 我国是以每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。与我国的计划、财政、税收、统计年度保持一致，以便于国民经济的计划、统计和财政管理。 （二）记账本位币的规定 会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币。 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 （三）会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地区或外商投资、外国企业会计记录可以同时使用民族文字或外国文字。 （四）会计处理方法的规定 各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确需变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更（不需要报批准）；,22,如需变更还应将变更的原因、情况及影响，在财务会计报告中予以说明（附注中说明），以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。（会计信息的可比性要求） 【例题1判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币，并以选定的外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（ ） 【例题2单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（D ）。 A.只能使用中文，不能使用其他文字 B.只能使用外文 C.在中文和外文中选一种 D.使用中文，同时可以选一种外文 【例题3判断题】我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。（ ） 【例题4判断题】根据会计法规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得变更。（ ）,23,第四节 会计监督 三位一体的会计监督体系： 单位内部会计监督（内部监督）：本质是内部控制(判断、单选），是内部管理的组成部分，基本结构包括以下三个方面：（1）控制环境；（2）会计系统；（3）控制程序。（多选） 社会监督（外部监督）：独立性最强、有偿性，非强制的、接受委托，是单位内部监督的再监督。 政府监督（外部监督）：强制性、无偿性、也叫国家监督，是单位内部监督和社会监督的再监督。 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的主体和对象 1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。 2.内部会计监督的对象是本单位的经济活动。 3.单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （判断、单选） （二）单位内部会计监督制度的基本要求 （1）记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（内部控制要求、不相容职务不能由同一个人做、内部牵制制度防止舞弊）（判断） （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。,24,（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（判断） 注：内部审计不属于单位内部监督主体，它只是协助单位负责人组织实施内部监督制度 （三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1.会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（判断题） 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作的政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。 1.会计工作的政府监督最主要的主体：县级以上人民政府财政部门（单选）可以对有关单位的会计资料实施监督检查的部门除财政部门外，还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。（多选题） 2.财政部门实施会计监督检查的对象和范围,25,2.财政部门实施会计监督检查的对象和范围 财政部门实施会计监督检查的对象是各单位和单位中相关人员的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。 （二）财政部门会计监督检查的主要内容（范围） （多选） （1）是否依法设置会计账簿。 （2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。 （3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。 （4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格和任职资格。 （5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 注：都是与会计资料或会计人员相关的，财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。 三、会计工作的社会监督 （一）会计工作的社会监督的概念 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所（主体）依法对委托单位的经济活动（对象）进行的审计、鉴证的一种监督制度。 （判断、单选） 社会监督还包括单位和个人检举违反会计法和国家统一会计制度规定的行为。（判断） （二）会计师事务所的业务范围 （ 多选题） 1.依据注册会计师法承办的审计业务,26,（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。 （2）验证企业资本，出具验资报告。 （3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。 （4）法律、行政法规规定的其他审计业务。 2.会计咨询、会计服务业务 【例题1多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（BC ）。 A.审计机构 B.会计机构 C.会计人员 D.审计人员 【例题2单选题】（A ）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 A.单位负责人 B.会计机构负责人 C.分管单位会计工作的副职领导 D.监事长 【例题3多选题】下列属于会计工作政府监督实施主体的有（ABCD）。 A.国务院财政部 B.人民银行 C.税务部门 D.审计部门 【例题4判断题】单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（ ） 【例题4判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。（） 【例题5判断题】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向本单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（）,27,【例题6案例分析题】某公司是国有大型企业。2010年12月31日，完成了全年的业务，在对账、结账后编制了年度财务会计报告；该公司委托符合资质要求的新华会计师事务所进行年度审计，并出具了无保留意见的审计报告；2011年3月31日，同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 该企业委托新华会计师事务所进行年度审计，属于会计工作的（B ）。 A.政府监督 B.社会监督 C.单位内部会计监督 D.行业监督 注册会计师及其所在的会计师事务所的法定业务范围主要包括（AB ）。 A.依法承办审计业务 B.承办会计咨询、会计服务业务 C.检查企业会计工作情况 D.检查企业执行会计法规情况 同级财政部门对该企业进行会计工作的监督检查内容包括（ABCD）。 A.是否依法设置会计账簿 B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定 D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格,28,关于企业编制年度财务会计报告，下列表述中，正确的有（AC ）。 A.2010年度财务会计报告的会计期间是公历2010年1月1日起至2010年12月31日止 B.会计法关于会计年度的规定，仅适用于内资企业 C.2010年度结账日为公历2010年12月31日 D.2010年度结账日为公历2010年3月31日 2011年3月31日，同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查属于（C ）。 A.单位内部监督 B.社会监督 C.政府监督 D.行业监督 第五节 会计机构和会计人员 一、会计机构的设置 （一）单位会计机构的设置 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（单选、判断） 一般而言，一个单位是否单独设置会计机构，往往取决于三个因素：（多选） （1）单位的规模大小； （2）经济业务和财务收支的繁简； （3）经营管理的要求。,29,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格 会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 注：不同于主管会计、主办会计，不光是负责某项业务，是领导人的职务。 单位会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格：取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历（判断、案例）。 （三）会计人员回避制度 （ 判断题和案例题） 回避制度是指为了保证执法或者执法的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。 1.回避制度范围 会计基础工作规范规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。（其他如民营和外资企业不用回避）。（多选） 2.回避制度内容 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,30,注：单位负责人直系亲属可以当出纳。（判断题） 直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。 【例题1单选题】会计法规定，各单位应依据（C ）设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务的需要 D.单位的规模 【例题2单选题】根据会计法的规定，单位会计主管人员是指（D）。 A.总会计师 B.会计机构负责人 C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职 D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权 【例题3判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。（ ） 二、代理记账 代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 注： 委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位； 受托人是指从事代理记账业务的社会中介机构。,31,代理记账机构是随着我国经济的发展而产生的一种合法的社会性会计服务机构。其申请和设立条件如下：（多选、判断） （1）至少有三名持有会计从业资格的专职从业人员，同时可以聘用一定数 量相同条件的兼职从业人员； （2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格； （3）有固定的办公场所； （4）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。 （一）代理记账的业务范围 1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。 2.对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。 3.向税务机构提供税务资料。 4.委托人委托的其他会计业务。 注：只做会计方面的工作（从审核原始凭证开始），不包括会计以外的工作，比如审计、纳税鉴定，也不包括直接接触经济业务的工作。,32,（二）代理记账机构及其从业人员的义务 （ 多选题） 1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。 2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。 3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不 符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。 4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。 【例题1案例分析题】2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。财政部门2011年5月在检查中发现： （1）张某尚未取得会计师专业技术职务资格。 （2）李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。 （3）2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。 （4）王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。 根据以上情况，请回答下列问题：,33,根据代理记账管理办法，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（A ）。 A.县级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府工商部门 C.县级以上人民政府审计部门 D.县级以上人民政府税务部门 根据代理记账管理办法的规定，下列说法中正确的有（AB）。 A.张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人 B.李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件 C.李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件 D.张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定 根据代理记账管理办法的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有（ACD ）。 A.向税务机关提供税务资料 B.审查企业财务报表，出具审计报告 C.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算 D.对外提供财务会计报告 针对事项（3）和事项（4），下列说法中正确的有（BCD ）。 A.根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理 B.对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝 C.王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务 D.委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任,34,针对事项（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有（CD ）。 A.直接撤回该公司的代理记账许可证 B.张某的行为是客户授意的，张某不承担责任 C.对张某的行为，依据中华人民共和国会计法的相关规定处以罚款 D.限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证 三、会计从业资格 任何人从事会计工作，都必须先取得会计从业资格证书。（判断） （一）会计从业资格证书的适用范围 在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。上述人员包括港澳台地区人员及外籍人员在大陆境内从事会计工作的人员。 具体包括下列会计人员： （多选题） 1.会计机构负责人（会计主管人员）； 2.出纳； 3.稽核； 4.资本、基金核算；,35,5.收入、支出、债权债务核算； 6.工资、成本费用、财务成果核算； 7.财产物资的收发、增减核算； 8.总账； 9.财务会计报告编制； 10.会计机构内会计档案管理。 （二）会计从业资格的取得 申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。（单选、判断） 注：至少要考一门财经法规，所以会计类毕业也不能直接申请从业资格证（判断） 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。 会计类不包括：统计、财政、金融学等专业。（多选）,36,（三）由于会计职务有关的下列违法行为，追究行政责任，被依法吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内（含五年）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计从业资格证书： （1）不依法设置会计账簿。 （2）私设会计账簿。 （3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规 定。 （4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合 规定。 （5）随意变更会计处理方法。 （6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。 （7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币。 （8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。 （9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况。 （10）任用会计人员不符合本法规定。（任用的人没有会计从业证、任用会计机构负责人不符合要求的行为）,37,（11）伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告。 （12）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告。 注：如果由于会计职务有关的行为达到犯罪，被追究刑事责任，那么5年后也不能取得或重新取得会计从业资格证（如会计违法判处有期徒刑2年，那终生不能取得从业资格证）。 （四）会计从业资格证书管理 会计从业资格证书使用的有效范围：在全国范围内有效。（单选） 会计从业资格证书的管理内容：（多选） （1）上岗注册登记。（90日内）（单选、判断） （2）离岗备案。（超过6个月）（单选、判断） （3）调转登记。（90日内）（单选、判断） （4）变更登记。 （五）会计人员继续教育 会计人员继续教育的对象为持有会计从业资格证书人员（不论是否在岗）（判断）,38,会计人员继续教育的特征：针对性、适应性、灵活性（多选） 内容主要包括：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。（多选） 会计人员继续教育的方法主要包括：面授、函授、录像、网络教学（多选） 会计人员继续教育的形式以接受培训为主、在职自学为辅。（单选、判断） 会计人员每年接受培训的时间累计不应少于24小时。（单选、判断） 【例题1多选题】根据会计人员继续教育暂行规定，下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（ABCD ）。 A.会计理论与实务 B.其他相关的知识与法规 C.财务会计法规制度 D.会计职业道德规范 【例题2单选题】根据会计从业资格管理办法的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（C ）。 A.30日 B.60日 C.90日 D.120日 【例题3多选题】会计从业资格证书管理包括（ABCD）。 A.上岗注册登记 B.离岗备案 C.调转登记 D.变更登记,39,四、会计专业职务与会计专业技术资格（单选、判断） （一）会计专业职务 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为：高级会计师-为高级职务；会计师-为中级职务；助理会计师和会计员-为初级职务。（多选） （二）会计专业技术资格 会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度，高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。 会计员：大学专科或中等学校专业毕业，在财务会计岗位上见习一年期满。 助理会计师：取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书， 具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满；大学专科毕业并担任会计员职务两年以上；中等学校专业毕业并担任会计员职务四年以上。 会计师：取得博士学位，并具有履行会计师职责的能力，取得硕士学位并担任助理会计师职务两年左右，取得第二学士学位或研究生班结业证书，并担任助理会计师职务2至3年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务四年以上；,40,高级会计师：（3）取得博士学位，并担任会计师职务两至三年；取得硕士学位、第二学士学位或研究生班结业证书，或大学本科毕业并担任会计师职务五年以上； （1）初级会计资格考试科目包括：初级会计实务和经济法基础，要求高中以上学历，一年内一次通过； （2）中级会计资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法，两年为一个周期，单科成绩滚动计算。中级要求从事会计工作的年限如下：大专5年，本科4年，双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年 （3）凡参加高级会计师资格评审的人员，须考试合格后方可参加评审，考试科目为：高级会计实务。考试合格证在全国范围内3年有效，关于高级会计师学历资质的评审条件： 1）获得博士学位，取得会计师资格后，从事会计工作2年以上 2）获得硕士学位，取得会计师资格后，从事会计工作4年以上 3）大学本科毕业，取得会计师资格后，从事会计工作5年以上 【例题1多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业技术职务的有（AC ）。 A.会计师 B.总会计师 C.高级会计师 D.注册会计师,41,五、会计工作岗位设置 1.各单位应当根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位 会计工作岗位一与前面所写必须取得从业证的人员是一样的。还包括总会计师岗位。 2.会计工作岗位的设置应符合内部牵制制度的要求 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（多选题、案例题），可以登记现金和银行日记账，可以核对现金收支。 根据会计基础工作规范和有关制度的规定，会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位；会计机构负责人（会计主管人员）岗位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基金核算岗位；收入、支出、债权债务核算岗位；工资核算、成本核算、财务成果核算岗位；财产物资的收发、增减核算岗位；总账岗位；对外