审计技术方法的概念

审计技术方法的概念及应用审计技术方法：重要性水平和审计风险评估、抽样审计、内部控制测试、分析性复核。加上审前调查、审计风险评估独立出来为六个概念。从三个方面讲解：一、为什么？即上述审计方法在审计工作中的地位或者重要性；二、是什么？即审前调查、重要性水平和审计风险评估、抽样审计、内部控制测试、分析性复核的概念是什么；三、怎么做？即如何运用或者具体操作。首先回答第一个问题，为什么、重要性。即解决思想认识问题。1、审计采用上述方法是“五号令、六号令”明确要求的。仅此一点，足可说明其重要性。2、本人以前有个错误认识：审计一个项目，认为问题会出在哪一方面，就查哪一方面，写好报告就行了。但是在档案质量评比中，分数不高。很是不服气，搞一些虚的有什么用，审计报告质量高不就行了吗。3、其实不然。现在讲提高审计质量开展的是审计档案质量评比，而不是审计报告质量评比，只注重审计报告质量而忽视其他项得不到高分在情理之中。4、为什么要搞这些“虚”的？高质量审计报告应以高质量底稿作支撑。即质量高的依据在哪里？是怎么开展审计工作的？经验判断建立在什么基础上的？等等。原来已经开展了审前调查、已经使用了先进的审计方法，没有留在书面上罢了。5、结论：上述审计技术方法不“虚”，是做好审计工作、提高审计质量的内在要求，我们要学会善于运用先进的审计方法开展审计工作，而且要在审前调查记录、日记、底稿、方案中留下痕迹。这样，才能把审计报告、审计档案质量提高。再讲第二、三两个问题，是什么、怎么做。一、审前调查按照审计署第六号令审计机关审计项目质量控制办法：（一）、第八条审前调查应当了解被审计单位下列基本情况：（调查什么）1、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况；2、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系；3、职责范围或者经营范围；4、财务会计机构及其工作情况；5、相关的内部控制及其执行情况；6、重大会计政策选用即变更；7、以往接受审计情况；8、其他需要了解的情况。（二）第九条审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料：（取得哪些资料）1、法律、法规、规章和政策；2、银行帐户、会计报表及其他有关会计资料；3、重要会议记录和有关文件；4、审计档案资料；5、电子数据、数据结构文档；6、其他需要收集的资料。（三）第十条审前调查可以根据需要选择下列方式：（调查方法）1、到被审计单位了解情况；2、对被审计单位进行试审； 3、查阅相关资料；4、走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门；5、其他方式。（四）在上述调查的基础上，本人对审前调查应当做什么有几条体会：1、查内控制度，进行符合性测试、实质性测试，确定重要性水平；2、查收费，看有无违反收支两条线及乱收费；3、查专项经费，看有无虚列项目，扩大部门预算，多要经费，看有无挪用专项经费；4、查工程建设项目，看有无违反招投标法及其他法律法规；5、查收入、支出，看收支的真实性、合规合法性；6、查其他收入，看是否全部作为非税收入、构成帐外帐；7、关注关系民生的工程和资金。结：尽可能多的了解被审计单位情况，做到知己知彼。所谓：故明君贤将，所以动而胜人，成功出于众者，先知也。先知者，不可取于鬼神，不可事于相，不可验于度，必取于人，知敌之情者也。具体应当怎么做，请看下表：审前调查记录表项目名称： 项目执行单位： 调 查 项 目调查记录：调查结论：审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：在调查表里简单地填上调查记录、调查结论，审计人员、日期、复核、等，再把被审计单位有关资料附在表后就行了。二、重要性及其审计风险按照审计署第六号令审计机关审计项目质量控制办法第十六条：审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容、和重点。（一）重要性的概念。1、概念。在我国，企业会计准则和会计制度未对重要性作出明确的定义。国外会计准则委员会有定义，如国际、美国、英国等会计准则委员会分别作了定义，在此不讲。我国独立审计准则对重要性的定义是：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。它是财务报表包含的错报或漏报能否影响会计报表使用者对报表理解的“临界点”，超过该临界点，就会导致其作出错误的判断。理解这一定义必须注意以下几点：第一，重要性概念是针对会计报表使用者决策而言的。判断一项错报或漏报重要与否，应视其在会计报表中的错报或漏报对会计报表使用者所做决策的影响程度而定。若一项在会计报表中的错报或漏报足以改变或影响报表使用人的判断，则该项错报或漏报就是重要的，否则就是不重要的。（当然）这里，会计报表使用者是指具有一定的理解能力并能够理性地做出判断和决策的使用者。第二，重要性的判断离不开特定的环境。不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不相同。例如，某一金额对某个企业的会计报表来说是重要的，而对另一个企业的会计报表可能是不重要的。对某一特定企业而言，重要性也会因时间的不同而改变。第三，确定重要性水平需要运用专业判断。第四，重要性与可容忍误差之间的关系。注册会计师应根据编制审计计划时对审计重要性的评估确定实质性测试的可容忍误差。可见，重要性与可容忍误差之间的关系密切。重要性水平是影响审计证据的一个十分重要的因素。第五，重要性水平与审计证据之间成反向关系，重要性水平越低，所需要收集的审计证据就越多；重要性水平越高，所需要收集的审计证据也就越少。例如，为合理保证存货帐户错报或漏报不超过20000元所需收集的审计证据，比为了合理保证该帐户错报或漏报不超过30000元所需要收集的审计证据要多。可见，重要性是影响审计证据数量的一个十分重要的因素。2、关于错报或漏报。重要性有数量和质量两个方面的特征。一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。例如：（1）涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。蓄意错报或漏报比相同金额的笔误更重要。诚信问题。（2）可能引起履行合同义务的错报或漏报。比如，某项错报或漏报使得企业的营运资金增加了几百元，从数量上看并不重要，但这项错报或漏报使营运资金从低于贷款合同规定的营运资金数变为稍稍高于贷款合同规定的营运资金数，这就影响了贷款合同所规定的义务，所以是重要的。（3）影响收益趋势的错报或漏报。如：某项错报或漏报使收益每年递增1的趋势变为本年收益下降1，或使亏损变为盈利等，就具有重要性。（4）不期望出现的错报或漏报。一般情况下，如果发现现金和实收资本帐户存在错报或漏报，就应引起高度重视。3、会计报表层次的重要性水平计算方法。（1）固定比率法。百分比是多少，世界各国的审计准则和会计准则都没有作出规定，也无法作出规定。给一些参考系数值：A、净利润的510；B、资产总额的0.51；C、净资产的1；D、营业收入的0.51。（2）变动比率法。规模越大的企业，允许的错报或漏报的金额比率就越小，一般是根据资产总额或营业收入两者中较大的一项确定一个变动百分比。帐户或交易层次的重要性水平不讲。4、重要性水平的运用有两个方面：一是制订审计方案时运用；二是评价审计结果时运用。举例说明：1、某海关2000年度关税收入审计重要性水平的确定首先，确认该部门财务报表使用者和关注的重要性信息情况如表：使用者关注的重要信息人大及有关专门委员会决算；合规性；舞弊发生；收入总额或未收入总额。财政部门实际收入与预算的差距；决算；合规性。次要使用者外国投资者决算关税纳税人合规性国际贸易组织决算媒体合规性；决算。一般公众合规性其次，2000年其关税收入情况如表：类别2000年预算1999年实际进口 矿业4000023000 农产品30004000 制造业40002000出口30001000合计5000030000第三步，确认单位的敏感性。对于上述财务报表的使用者来说，海关是一个非常敏感的单位。因为海关是政府收入的重要来源部门，媒体、人大、一般公众都十分关心海关在收取关税方面有无违规行为，是否迫于压力错报关税收入等。第四步，根据表1，可以看到非营利性单位重要性百分比根据单位敏感性不同范围在0.52。海关最敏感，所以取0.5的比例，计算的结果为0.5500002500万元。通过上述四个步骤，可以确定该海关会计报表层次的重要性水平为2500万元，也就是说，审计人员在准备阶段，根据这个重要性水平，规划应该实施哪些必要的审计程序，以便在一定的把握程度下，发现所有2500万元以上的错报或漏报。5、更简单些的做法，请看下表：表一：（审计机关名称）重要性水平评估表审计期间-项目名称：项目执行单位：项目金额初步确定重要性金额和比例修订的重要性金额和比例备注报表项目审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：注：1、报表项目列出金额大的或重要的项目；2、金额填列报表期末数。表二：重要性水平分析表被审计单位名称：审计项目名称：审计重要性水平和审计风险的的初步确定及评价2007年1月31日编制日期一、审计评价过程记录 根据审前调查及内部控制初步调查及测试情况，我们对该项目资金审计重要性水平和审计风险的初步确定及评价如下。 二、审计结论 （一）重要性水平的的确定 根据淮北市发展改革委员会提供有关的会计核算资料，我们对该项目审计资金的重要性水平进行计算和确定，基本情况如下：资金项目 判断基础（万元） 比例 重要性水平金额（万元）资产 185 1 1.85负债 9 3 0.27净资产 166 1 1.66支出 406 0.5 2.03收入 414 0.5 2.07 （二）审计风险的确定 根据以往的审计经验和对内部控制初步评价及测试，审计组将该单位的固有、控制风险确定为80、40，审计风险为5，检查风险为15.6%。准备通过增加实质性测试范围进一步降低审计风险。审计人员： 审计日期：复核人员：复核日期 共 1 页 第 1 页 附件(共 页)在表里简单地填上记录、结论，审计人员、日期、复核、等，再把被审计单位有关资料附在表后就行了。（二）审计风险。1、概念。审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成。固有风险指假设在没有内部控制的情况下某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户交易类别产生重大错报或漏报的可能性。控制风险指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。检查风险指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。审计风险固有风险控制风险检查风险检查风险审计风险固有风险控制风险可接受检查风险与可接受的审计风险成正比，与固有风险、控制风险成反比。例如：假如可接受的审计风险为5，根据以往审计经验以及本年度对内部控制的研究和评价，把固有风险和控制风险分别评估为60和40，检查风险5%60%*40%20.8%。2、可接受检查风险与抽样或取得证据间的关系：可接受检查风险分别为高、中、低，抽样或取得证据就分别为少、适中、多。三、审计抽样（一）概念。审计抽样是指会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。（二）审计抽样的种类：1、按照抽样决策的依据不同，分为统计抽样和非统计抽样；2、按照审计抽样所了解的总体特征的不同，分为属性抽样和变量抽样。统计抽样（随机）。在统计学中分为：简单随机抽样、等距抽样、类型抽样、整群抽样。最大的特点是按照随机原则，即所有样本单位被抽中的概率相同。抽样即以样本指标推断总体指标，该方法优点大于其他方法。非统计抽样（随意）。全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。属性抽样和变量抽样，在统计学中“属性”是指只能用文字描述，是质量特征，如：人口的性别，民族等。多在控制测试（是为了确定内部控制的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序）中运用；“变量”可以用数量说明，是数量特征，如：职工的工资，企业产值等。多在实质性测试（是指审计人员在实质性测试阶段关注的其他问题，如期后事项、或有事项、费用支出报表等）中运用。另外，人口的年龄（既可用文字描述，也可用数量说明）是变量特征。审计抽样在审计中已被广泛应用，处理好抽样误差、样本单位数、可信赖程度之间的关系，即在一定的误差范围和一定的可信赖程度的基础上，确定样本单位数（能计算）。（重复抽样、不重复抽样，公式符号打不出来）采用哪种方法都行，目的是又好又快地完成审计任务。结：统计学中有“大数法则”即大量观察法，即通过大量观察发现事物发展变化的规律性。所谓：一勺之水，无色可辨，大海则蔚蓝而绀碧；一缕之气，无迹可寻，太空则穹然而青苍。这里要求抽取样本越多越好，通过大量观察发现事物变化的规律性。但是，审计中则要求抽取样本越少越好，抽取样本少则能节约成本，当然，要控制审计风险。（三）具体操作。我们的审计项目多为小项目，采用非统计抽样即可，你想怎么抽取就怎么抽取。审计人员可以抽取报表中某一项或几项，也可以抽取其他会计资料。不管怎么抽取、抽取样本多少、抽取什么，你留下抽样记录、文字等痕迹就行了。四、内部控制测试。1、按照审计署第六号令审计机关审计项目质量控制办法第十六条： 审计组应当分析被审计单位有关情况，确定重要性水平和评估审计风险，围绕审计目标确定审计的范围、内容和重点。 审计组应当对被审计单位内部控制进行初步评价，确定是否依赖内部控制。依赖内部控制的，要对内部控制进行符合性测试。在内部控制测评的基础上，对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试；不依赖内部控制的，在实施审计时直接对被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目进行实质性测试。 对规模较小或者业务简单的审计项目，可以直接确定实质性测试的范围、内容和重点。2、概念。内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制测试是为了确定内部控制的设计是否合理和执行是否有效而实施的审计程序3、要素包括控制环境、会计系统、控制程序。A、控制环境包括：经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；外部影响。B、会计系统，一个有效的会计系统应能做到：确认并记录所有真实的交易；及时且充分详细地描述交易，以便在会计报表上对交易作适当地分类；计量交易的价值，以便在会计报表上记录其适当的货币价值；确定交易发生的期间，以便讲交易记录在适当的会计期间；在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。C、控制程序包括：交易授权；职责划分；凭证与记录控制；资产接触与记录使用；独立稽核。4、提供内部控制测试表格，供参考使用。控制环境与会计系统内部控制调查结论审计期间项目名称：项目执行单位：序号项 目控 制 程 度备 注强弱1决策和管理2组织机构3管理制度4人员配备5信息系统6内部审计7会计机构和会计人员8财务和会计核算政策9会计电算化初步评价结论（对下一步业务循环测试的安排意见）审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：本表在控制环境调查表和会计系统调查表的基础上填列。控制环境调查表审计期间 项目名称：项目执行单位：调 查 内 容是否不适用评价1、决策和管理（1）高层管理是否重视和了解内部控制（与项目单位负责人交谈）？（2）重大财务活动是否经管理层集体确定？（3）项目单位负责人是否对财务报表进行独立的检查和分析？（4）项目单位负责人是否关注项目建设、管理和财务中失控情况，是否及时采取应急措施使之恢复正常？（5）会计系统和内部控制环境发生变化时，是否经项目单位负责人批准？2、组织机构（1）组织机构是否健全？（索取组织机构图）（2）各部门拥有的权力和应承担的责任是否有明确规定（向项目单位获取岗位责任制度）？（3）业务分工是否明确并充分考虑批准、执行和记录职能分开的内部牵制原则？3、管理制度（1）对重大投资和购置活动是否有可行性研究并经财务部会审制度？（2）项目单位是否有严格的经济责任制，并对各部门完成业绩的好坏进行考核和奖惩？（3）是否对资金实行归口管理制度？（4）资金使用前是否编制计划及授权审批？（5）对存货是否有定期盘点制度？（6）对固定资产是否至少一年盘点一次？（7）项目主要资产是否有财产保险制度？4、人员配备（1）各级管理部门员工是否具备必要的知识和业务技能？（2）上述人员是否经过必要的训练，有无定期培训和职务轮换制度？5、信息系统（1）项目单位对所有重大事项是否都编制预算？（2）会计信息及相关业务信息的报告制度是否健全？（3）项目单位负责人在控制和评估业务活动时，是否使用会计、统计和业务资料？6、内部审计（1）是否建立内部审计部门？（2）内审部门是否独立于其他职能部门？（3）内审部门是否承担监督、检查项目单位会计政策及业务规程的遵循情况的责任？（4）是否已在报告期内进行过内部审计（请企业提供报告复印件）？（5）内审部门的工作是否有成效？7、其它外部监督（1）是否接受外派监事会的监督？如果有，请提供相关资料。（2）是否接受重点建设项目稽查特派员监督？如果有，请提供相关资料。（3）有否委托注册会计师对财务报表进行审计或资产评估？如果有，请提供有关报告。审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：会计系统调查表审计期间 项目名称：项目执行单位：调 查 内 容是否不适用评价1、会计机构和会计人员（1）财务会计机构是否独立？（2）财务会计机构是否健全？（3）财务会计人员是否充足？（4）业务分工是否明确并充分考虑批准、执行和记录职能分开的内部牵制原则？（5）出纳人员是否不兼管收入、费用、债权、债务账簿登记以及稽核、会计档案的保管工作？（6）会计人员上岗前是否有足够的培训？（7）会计人员离岗或轮换是否办理交接手续？（8）会计人员流动是否频繁，是否发生过重要员工离职及被解雇等情况？2、财务和会计核算政策（1）是否执行财政部门颁布的相关财务会计制度？（2）项目单位有无制定适合本单位情况的会计核算手册（如有，请提供副本）？（3）财务和会计核算政策的重大调整是否经有关部门批准？（4）本年度财务和会计核算政策是否有重大调整（如有，请列明）？3、会计核算与管理（1）银行日记账和现金日记账是否采用订本式？（2）有价证券和应收（付）票据是否设置了备查登记簿？（3）原始凭证是否都经稽核人员和有关领导审核无误？（4）项目单位的财务收支是否有审批制度（如有，请提供副本）？（5）现金保险箱是否有专人掌握钥匙和密码？（6）空白支票和印章是否分开专人保管？（7）固定资产总账是否每年与资产台账核对相符？（8）存货总账是否每月与存货管理部门明细账核对？（9）应收账款是否定期进行账龄分析并催收清理？会计政策资料和程序手册是否分发给有关人员？（10）总账与相关记录的保管设施是否完备（防火、防水、保险等装置）？4、会计系统控制的变化（1）财会部门承担的职能、财会部门的组织和内部职责划分方面有无重大变化？（如有，列举发生的变化）（2）上一年度审计中是否发现会计系统控制中存在重大问题？（如有，列举存在问题）（3）本年度会计系统控制有无重大变化？（如有，列举改变内容）审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：会计电算系统内部控制调查表审计期间 项目名称：项目执行单位：调 查 内 容是否不适用评价1、会计电算化系统软件是否为购买的正版软件？2、是否具有相应的软件维护和技术支持力量？3、如是自己开发，是否经过上级主管部门批准及专家鉴定？4、系统正式投入使用前是否经过财政主管部门正式批准确认？5、电算系统正式投入使用前是否与手工并行试运行了恰当时期？6、并行运行结果的差异是否作了适当记录？7、系统正式投入使用后，运行中的程序是否被修改过？8、是否有适当的文字记录系统修改内容及影响？9、系统程序的修改是否经过财政主管部门批准？10、更改后的程序投入运行前是否经过了有效的测试？11、财会人员和操作人员是否不能接触有关系统程序文件？12、系统操作是否有明确的管理制度（例如计算机应用系统开发和维护规程），并按制度中明确的责任权限有效执行？13、是否有专门人员进行输入或修改工作？14、系统操作人员是否经过培训，了解系统操作过程中：（1）可能发生的问题？（2）输入要求和正确的凭证格式？（3）输出要求？15、系统设计人员是否与操作人员职责分离？16、系统操作员是否不能审批经济业务和处理原始凭证？17、是否只有掌握了密码口令的人才能调用系统？18、网络各用户是否不能超越权限调用系统？19、系统密码是否定期或不定期地进行修改？20、网络各用户的密码是否具有保密性？21、系统是否设有操作日志适当记录每次对系统的操作情况？22、是否设有专人定期检查操作日志？23、人机并用时，总账是否核对相符？24、必须经过负责人审批的业务被输入系统进行处理时是否有相应的控制保证？25、记账凭证的编制、复核是否与系统管理人员职责分离？26、是否有适当控制来保证手工编制的记账凭证是有效和可靠的？27、数据的输入是否采用二次输入检验法？28、是否有适当的控制来检验操作人员输入数据的正确性？29、系统是否能够自动记录对数据的更改？30、明细账是否每月（或满页）打印存档？31、对输出的文件有无专人保管？32、对输出的报表是否有恰当的审核过程？33、硬件配置能否保证系统安全可靠地运行？34、机房是否备有必要的空调、防尘抽湿等设备？35、机房是否单独分开设立？36、是否有适当的防火设备和措施以防范火灾对机房、设备的毁坏？37、是否有适当的防水设备和措施以防范水灾对机房、设备的毁坏。38、是否有适当的防雷电设备和措施以防范雷电对机房、设备的毁坏？39、是否有安全可靠的接地设备？40、计算机系统是否配有稳压电源和应急电源？41、是否定期检查、测试硬件的可靠性？42、机房是否有必要的防卫措施，使得只有经批准的人员才能进入机房？43、是否严格控制外来磁盘进入机房？44、是否有防病毒措施：例如备有杀毒软件盘并不断更新其版本？45、是否建立了适当的系统备份盘和系统恢复制度？46、是否定期备份数据文件？47、是否将数据文件做两套以上的备份？48、是否将多个文件备份盘片分别存放在远离计算机房的安全之处？49、数据文件盘是否建立了内外标签？50、数据和系统备份盘是否专人保管？审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：项目工程建设业务循环调查表审计期间 项目名称：项目执行单位：调 查 内 容是否不适用评价项目法人履行职责1、是否按照国家规定建立项目法人？2、机构是否健全？3、是否制定相应管理制度？4、项目业主在立项时，是否严格执行国家有关利用世界银行贷款基本建设项目的建设程序？5、是否在工程建设项目开工前，到当地工程质量、安全监督机构办理工程质量、安全监督手续？6、是否按照财务通则、会计准则和有关的财务制度进行财务管理和会计核算？项目立项1、项目立项程序是否合规，手续是否齐全，主要包括：（1）是否编制可行性研究报告和项目建议书？（2）可行性研究报告的审批程序是否符合国家规定程序（大中型项目的可行性研究报告需要报国家计委进行审批，重大项目或特殊项目的可行性研究报告需要报国务院审批）？（3）是否编制设计任务书？（4）设计任务书的编制是否在项目建议书和可行性研究报告批准后进行，是否报经国家有权部门批准？（5）经批准后的项目建议书、可行性研究报告、设计任务书的变更有无依据，重大变更是否重新报批及是否有批准文件？（6）建设单位是否在设计任务书批准后，委托设计单位进行工程设计（对于较大规模的工程需要进行总体规划设计，包括对土地利用的规划、总体布局和主要建筑物设计方案）？（7）初步设计是否按照设计任务书和总体规划设计的原则进行编制？是否形成了比较详细准确的设计总概算？（8）初步设计是否报经国家有权部门批准？（9）初步设计是否在开工前一次完成，有无边设计边施工的情况？（10）概算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位编制？是否经国家有权部门批准？（11）工程建设项目是否向当地建设行政主管部门或其授权机构进行报建？开工前是否向建设行政主管部门领取了施工许可证？（12）工程项目是否纳入上级主管部门下达的年度基建计划？2、项目建设具体内容是否符合经国家有权部门审定的概算要求，主要包括：（1）有无概算外项目？（2）有无超概算的情况（非主观原因）？（3）有无任意扩大建设规模和标准的问题？（4）有无人为原因造成损失浪费问题？工程设计1、设计单位是否符合规定的资质，是否同设计单位签定了“委托设计合同书”？2、设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计，并达到了国家规定的深度？3、工程建设过程中设计变更是否按国家规定程序进行？4、设计收费是否符合国家规定的收费标准？招标投标国内招标1、基本情况（1）国家大中型建设项目主体工程的设计、建筑安装、监理和主要设备、材料供应、工程总承包单位以及招标代理机构，除保密上有特殊要求或国务院另有规定外，是否均通过招标确定？（2）在招标过程中有无地区、部门、行业的限制？（3）招标方式的选择是否合规？（4）收取的投标保证金额是否合理？（5）招标数额较大的项目，建设单位是否聘请有资格的律师对有关招标文件和合同文本出具法律咨询意见？2、招标（1）是否向招投标办事机构提出招标申请书？（2）编制招标文件和标底，是否报招投标办事机构审定？（3）招标文件中是否存在针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容？（4）是否发布了招标公告或发出招标邀请书？（5）公开招标是否在一家以上的全国性报刊上刊登了招标通告？（6）招标文件发出后，招标单位有无擅自变更其内容或增加附加条件？（7）发出招标文件至投标截止日期是否符合国家有关规定（小型工程不少于15天，大中型工程不少于30天）？（8）是否对投标单位进行了资质审查，并将审查结果通知各申请投标者？（9）是否向合格的投标单位分发招标文件及设计图纸、技术资料等？（10）是否组织了投标单位踏勘现场，并对招标文件答疑？（11）答疑纪要是否已报经招投标办事机构批准备案并以书面形式通知所有投标单位？（12）是否建立了评标组织，制定了评标、定标办法？3、标底（1）招标是否编制了标底？（2）建设单位自主确定招标项目的标底价格，有无受其他部门和单位干预的情况？（3）标底的编制是否根据设计图纸及有关资料，参照国家规定的技术、经济标准定额及规范编制？（4）标底价格是否由成本、利润、税金组成，并控制在批准的总概算（或修正概算）限额内？（5）标底价格是否利于竞争和保证工程质量？（6）是否坚持了一个工程只能编制一个标底的原则？（7）标底是否经招投标办事机构审定？（8）标底审定后是否密封保存至开标？（9）实行议标的工程，其承包价格是否报招投标办事机构备案？4、开标、评标、定标（1）开标是否由建设单位主持，并邀请了投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加？（2）建设单位是否组建了评标委员会负责评标？（3）评标委员会成员确定是否合理（由建设单位、主要投资方、招标代理机构的代表以及受聘的技术、经济、法律等方面的专家组成，总人数为5人以上单数，其中受聘的专家不得少于三分之二）？（4）评标委员会成员是否存在与投标单位有利害关系的情况？（5）评标定标是否按照平等竞争、公正合理的原则，对投标单位的报价、工期、主要材料用量、施工方案、质量实绩、企业信誉等进行综合评价后，择优确定中标单位？（6）自开标到定标的期限是否符合国家有关规定（小型工程不超过10天，大型工程不超过30天，特殊情况可适当延长）？（7）确定中标单位后，招标单位是否在7天内发出中标通知书，同时抄送各未中标单位，抄报招标投标办事机构？（8）未中标单位接到通知后是否退回招标文件及有关资料？（9）招标单位是否及时退还未中标单位的投标保证金？（10）中标单位与建设单位签订工程承发包合同是否在国家规定的期限内（中标通知书发出30天内）？5、中标单位是否符合条件，主要包括：（1）具有招标文件要求的资质证书，并为独立的法人实体？（2）承担过类似建设项目的相关工作，并有良好的工作业绩和履约记录？（3）财务状况良好，没有处于财产被接管、破产或其他关、停、并、转状态？（4）在最近三年内没有与骗取合同有关以及其它经济方面的严重违法行为？（5）近几年有较好的安全记录，投标当年内没有发生重大质量和特大安全事故？招标投标国际招标1、基本情况（1）利用世界银行贷款采购设备和土建工程是否按照财政部世界银行贷款项目采购管理暂行规定和世界银行采购指南办理？（2）招标方式（国际竞争性招标、有限国际招标、国际询价采购）的选用是否符合世界银行的要求？2、国际招标代理（1）项目业主单位是否按规定向所有有资格承担国际招标业务的公司发出邀请？（2）国际招标代理机构是否是经对外贸易经济合作部和国家计委批准的有资格承担国际招标业务的公司？（3）招标代理机构的确定是否按一定程序择优选定？（4）业主选定招标代理机构后是否已上报财政部审批？（5）项目单位和招标代理机构是否在得到审批同意后，方签订“委托协议书”？（6）招标代理机构的委托工作是否在项目预评估团来华之前完成？3、国际招标文件（1）国际招标文件商务部分的编制，是否采用财政部最新修订并统一印制的世界银行贷款项目招标采购文件范本（以下称范本）？（2）项目单位是否在得到国家有关部门同意后，将招标文件通过其招标代理报世界银行？（3）招标文件批准后，项目单位和招标代理是否擅自进行了改动？（4）招标采购，如需对投标人进行资格预审，资格预审文件是否按照招标文件送审程序上报？4、公告和通告对于所有估算合同金额为一千万元以上的合同，其招标通告或资格预审通告是否根据世界银行“采购指南”的规定，除在联合国发展商业报上刊登外，另选择一家以上国际广泛发行的著名技术杂志、报纸和贸易出版物刊登？5、开标是否按照招标公告发布的时间、地点开标？6、评标（1）是否按照评标报告格式中规定的原则和办法进行？（2）评标报告是否按照评标报告格式编制并上报国家评委会？（3）项目单位和招标代理机构是否在收到国家评委会“审议初评结果的通知”后，方由招标代理将评标报告报世界银行审批？（4）发出中标通知书是否在世界银行批准后？建安工程承发包1、承包单位是否为经招投标确定的施工单位？2、发包单位与承包单位是否依法签定了工程承发包合同？3、施工合同是否按照建设工程施工合同示范文本明确约定合同条款；合同的签定内容是否与招投标内容一致？4、发包方是否在施工合同正式签定之前，将双方协商一致的合同草案，送交建设行政主管部门审查？5、变更或解除合同是否符合国家的有关规定，并报原审查机关备案？6、发生争议或纠纷是否按照约定程序和解决办法处理？7、施工合同中授予监理单位的权限和职责与监理委托合同是否一致？8、建设单位有无将建筑工程肢解发包的情况？9、采取施工总承包的，建筑工程主体结构的施工是否由总承包单位自行完成？10、承包单位对工程的分包情况：（1）是否将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人？（2）总承包单位将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，是否在总承包合同中有约定，是否经建设单位认可？（3）总承包单位有无将工程分包给无证或不具备承接该项工程施工资质的施工单位？（4）分包单位承建的分包工程，有无再行分包的情况？11、有无政府部门干预发包单位将工程发包给其指定的承包单位的情况？12、业主有无对合同执行进行监控的措施（派驻人员或监理工程师）？13、是否有承发包双方之外的任何单位和个人，非法干预施工合同签定和履行？14、合同内容的调整是否符合合同的约定？15、分包合同是否与总包合同相抵触，各方责、权、利是否明确？16、工程价款的结算程序是否符合合同规定？工程监理1、监理单位的选择是否择优选定，是否具备合规的资质等级？2、建设单位与其委托的具有相应资质条件的工程监理单位是否订立书面委托监理合同？3、合同的签定是否采用了工程建设监理合同范本？4、监理单位是否根据所承担的监理业务组建工程建设监理机构（监理机构一般由总监理工程师、监理工程师和其他监理人员组成）？5、监理机构是否进驻施工现场？6、实施建筑工程监理前，建设单位是否将委托的工程监理单位、监理的内容及监理权限书面通知被监理的建筑施工单位？7、总监理工程师是否将其授予监理工程师的权限，书面通知被监理单位？8、工程监理单位是否根据建设单位的委托“公正、独立、自主”执行监理业务？9、工程监理单位有无转让工程监理业务的问题？10、监理单位与被监理工程承包单位是否有隶属关系或其他利害关系？11、监理单位与工程所需建筑材料、设备等供应单位是否有隶属关系或其他利害关系？12、监理单位监理程序是否完备、合规，具体包括：（1）是否编制工程建设监理规划？（2）是否按工程建设进度、分专业编制工程建设监理细则？（3）监理过程中是否按照建设监理细则进行建设监理？（4）监理单位是否参与了工程竣工预验收，并签署了监理意见？（5）建设监理任务完成后，监理单位是否向建设单位提供了工程建设监理档案资料？调查结论（只能由审计人员填写）：1、经调查和简易测试后，认为该循环内部控制可信赖程度为：高（ ） 中（ ） 低（ ）2、该循环是否需要进一步作符合性测试：是（ ） 否（ ）审计人员： 审计日期： 被调查人员： 被调查日期：复核人员： 复核日期：项目工程建设业务循环内部控制符合性测试程序表审计期间 项目名称：项目执行单位：测试重点测 试 程 序执行情况说明工作底稿索引号项目法人履行职责1、取得建设单位的营业执照、公司章程等文件，查明是否建立项目法人制。2、取得建设单位组织结构图，检查机构是否健全。3、取得建设单位各项管理制度，查明管理制度是否健全。4、检查项目投资方履行职责（测试重点是检查项目资本金制度的执行和落实情况）：（1）对照公司章程和项目立项报告，检查承诺的资本金是否及时足额到位；（2）通过调阅注册会计师的验资报告等资料和有关会计凭证，检查到位资本金的形式是否符合国家有关规定；（3）延伸调查投资者的财务资料，检查资本金来源是否合规，有无违规将贷款、拆借资金、非法集资、债券等充当资本金。5、检查业主履行职责（测试重点是项目的质量、工期、造价和效益）：（1）依据国家年度投资计划、批准的项目设计文件和世界银行项目评估报告及贷款协定，监督概算控制、资金使用情况，确保工程建设内容符合设计文件和概算，无设计外工程和超规模、超标准工程。（2）按照批准的可行性报告和世界银行贷款协定，对建设工期进行检查，关注工程进度，揭示建设进度是否存在滞后的问题，并分析产生的原因。（3）查阅业务各项内部控制制度，特别是项目财务、采购、工程管理等制度，从制度的健全性、程序的严密性上，对业主在设计、施工管理、工程监理等方面的组织、管理情况进行审计。通过分析工程中出现的损失浪费，揭示施工组织和工程质量控制情况，并分析原因，明确责任。（4）通过审计生产准备和试生产阶段财务资料以及调阅相关经营文件，检查项目建设的各项经济目标、生产能力和国有资产形成及投资效益情况，分析世界银行贷款项目效益与项目执行单位盈亏的关系，关注项目的还贷能力，特别是世界银行贷款本息的归还情况。项目立项程序1、取得可行性研究报告、项目建议书、设计任务书、初步设计和经国家有权部门批准的设计概算，检查项目立项程序是否合规，审批手续是否齐备。2、对照经国家有权部门审定的概算检查基建投资表或项目进度表所列建设内容是否存在以下问题：（1）有无概算外项目；（2）有无超概算的情况；（3）有无任意扩大建设规模和标准的问题。工程设计1、审阅招投标资料，检查工程设计单位的选择是否通过招投标确定。2、查阅设计单位的资质等级证书，检查设计单位是否具备与项目相适应的资质等级。3、审查委托设计合同书，检查设计单位是否按照项目可行性研究报告、设计任务书所界定的工程规模、标准、内容进行设计，并达到了国家规定的深度。4、审阅设计变更文件和资料，检查设计变更是否符合国家规定程序。5、对照国家规定收费标准，检查支出凭证等财务资料，检查设计收费是否符合国家规定收费标准。招标投标国内招标1、招标取得建设项目主体工程的设计、建筑、安装、监理和主要设备、材料供应以及招标代理机构的全套招投标文件，执行以下测试步骤：（1）取得建设单位各项内部控制制度，并对各项制度进行测试。对于招标数额较大或采取国际招标的建设项目，要求建设单位提供律师对有关招标文件和合同文本出具的法律咨询意见；通过审阅招标文件检查招标公布程序是否公开；调阅业主对参加建设项目主体工程的设计、建筑安装和监理以及主要设备、材料供应等投标单位的资质审查资料，检查资质审查记录的完整性，审查程序的符合性，审查内容的真实性。（2）审阅招标审批文件，检查对建设项目主体工程的设计、建筑安装和监理以及主要设备、材料采购等招标工作，在招标前是否按项目隶属关系将招标方案报各行业主管部门或省级地方计委（计经委）审核备案。（3）审阅招标公告，检查招标程序，调查参加招标的单位，检查招标是否受到地区、部门、行业的限制；有无建设单位在招标和评标过程中，串通某一投标单位排斥其它投标单位的问题；有无依赖行业特权垄断市场和肢解发包单位工程和以任何方式要求承包单位购买其指定厂家生产的材料、设备以及要求施工单位以带资承包作为招标投标条件。2、标底取得标底，执行以下测试程序：（1）对照国家和地方建设主管招标文件中规定的技术规格，检查标底编制是否符合国家有关规定、规范和规程的要求，有无针对某一潜在投标单位或排斥某一潜在投标单位的内容。（2）审阅批准的初步设计及概算，结合市场供求状况，对照国家有关规定，检查建设单位标底确定的内容、价格、工期是否合规，有无扩大规模、提高标准等问题。（3）查阅保密制度，询问有关人员，检查标底的保密制度是否健全有效。3、开标、评标、定标取得评标报告、标书、开标记录、评委会评标意见、中标结果通知书等开标、评标、定标全套资料，执行以下测试：（1）检查建设项目程序是否合规：开标是否由建设单位主持，并邀请投资方、投标单位、政府主管部门和其他有关单位代表参加；是否组建评标委员会，评标委员会成员的资格、人数、工作程序是否符合要求；中标单