如何改进和加强商业银行审计.doc

如何改进和加强商业银行审计 近年来，根据审计署的统一要求，我们先后对工行、建行、农行、中行4大商业银行进行了全面的资产负债损益审计，对国有商业银行的资产质量、财务状况和存在问题有了初步了解。在即将加入WTO的阶段，强化和改进对国有商业银行的审计监督，是促进国有商业银行规范经营，促进管理，防范金融风险的重要措施，一、强化对布业银行内控制度的审计，是防范风险，促进商业银行健康运行的保障。国家审计机关在对商业银行审计时，应把验证内控制度的合理性和执行的准确性作为审计的一项重要内容，适当引进社会审计成熟的内控制度的测试、检查方法，诸如抽样、符合性测试等。对内控制度实施全面检查，不仅能够查处违法违纪行为，而且可以预防违法违纪问题的发生。如我们在审计中行某分行时发现，该银行在19941998年间违规向某私营企业开证1亿美元，形成垫款5896万美元，经审计，虽然此私营企业有诈骗嫌疑，但从银行的角度看，则是由于该行主管行长及主管人员以所谓发展业务为名，在超权限、未收取保证金情况下所为。如果当时有完善的授信制度，明确的保证金指标及信贷人员相互制约制度，且认真执行，既使企业有意诈骗，也不能得逞。二、建议在在全国统一组织下，减少临时性全国统一审计的工作量，增加对本地区固定审计单位进行定期、小规模的专项审计。这样既减轻了各地全出处每年大量人力物力被束缚在一家银行的状况，又能够形成威慑，减少成本，同时也能满足全国俊的工作需要。一是强化各派出机构对所在地金融机构的日常监督，建立相关金融机构的基本情况档案库，这样既可以直接对所辖地区金融机构的经营状况进行随机监控，又可以根据要求迅速向上级机关报送所在地金融机构的各类材料，便于国家对全国性商业银行存在问题信息的掌握。二是每年选择一家商业银行进行行业审计，并在此基础上，根据有关部门的要求以及金融领域的热点问题等，选择一个或几个题目，如不良资产状况、新增不良资产原因、银行行业性重大违法违纪案件的成因等进行针对性的审计。三、建立对商业银行审计公布制度。1每年政府审计部门应对商业银行发布国有商业银行审计重点、目标，如信贷资产质量、帐外经营等等，形成威慑，使商业银行能够自觉按照国家审计重点规范自己的行为。同时定期抽查有关商业银行，对审计发现仍存在的上述问题严厉查处。2对每年全国性审计商业银行发现的主要问题、行业性违纪违规行为，应通过适当途径予以公告，形成对其他商业银行的警示作用。四、以授信资产为主要监控对象，强调对商业银行资产的保全。通过几年来对商业银行的审计，商业银行重大违法违纪问题在授信资产上体现的比例较大，因此，强化对接信资产的监控巴代替财务收支审计，成为商业银行审计的首要内容。 1对授信资产的审计，不仅包括对各项贷款的审计，而且包括承兑汇票、信用证、信用卡以及应收承兑汇票、信用证等或有资产的审计。如我们在审计某商业银行时发现，该行营业部保证金产中，有两笔某证券公司存入合计上亿元的保证金，为两公司开出无商品交易的银行承兑汇票作担保的情况。通过对这两家企业的延伸审计，发现两企业将开出的天真实贸易背景的承兑汇票，贴现后，转入股市。根据这一情况，我们组织专门人员，进一步延伸到票据贴现市场及某支行等金融机构，查清了4家银行的10余个分支机构，利用假合同、假增值税发票，虚开承兑汇票套取信贷资金高利转入股市的严重违纪问题。2对授信资产的审计不仅要对各项资产的形成手续、管理制度、授信额度等进行审查，而且还要根据贷款企业的经营状况、信誉、企业性质等状况，充分分析企业的资信情况，从中发现线索，借以为查处恶意骗取银行资金的重大违法违纪案件提供线索，以达到防范风险，保全银行资产的目的。如我们在审计某商业银行时发现，该行在1998年向一私营房屋开发公司发放贷款的审贷会纪录中，参加会议的11个成员中，有 9人不同意，但该项 900万元的贷款仍发放出去，这笔贷款是该行几笔最大的贷款之一。目前，该笔贷款已成为不良资产，并巨额欠息。审计人员通过对该笔贷款的审批手续及对贷款企业的资信情况、企业注册情况以及经营状况的延伸审计，查清了该行主要领导与企业相勾结，向不具备贷款条件的服刑人员违法发放贷款的事实。五、强化对商业银行新业务审计，规范业务品种和发展领域的合规合法性，以促进商业银行的竞争力。随着我国加入WTO脚步的临近，各家商业银行都在努力开拓新的业务品种和业务领域，国家审计机关应该及时将这一领域作为审计的一个重点，对商业银行中间业务、个贷业务、咨询业务等新的业务品种和业务领域进行有效的监控，以保证商业银行各项新业务能够健康有序的发展，同时提高商业银行的抵御风险能力和与国外银行的竞争力。六、针对商业银行计算机应用程度高，各商业银行目前已陆续建立区域性的计算机中心的情况，应强化计算机辅助审计的作用。一是加强审计署与各商业银行总行在计算机数据上的交流，使审计署计算机审计应用软件融入各商业银行开发的新程序之中，力争在近几年内实现国有商业银行与