全过程跟踪审计实施方案（公司）

六安市产业转移集中示范园区土地一级开发一期项目全过程跟踪审计实施方案为规范工程项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计实施方案。 第一部分 项目概况及审计目标一、项目概况 六安市产业转移集中示范园区土地一级开发项目位于312国道以北，寿春路以南，一元大道以东，新阳大道以西，总面积9405.36亩。项目分为三期，其中一期项目范围为一元大道以东、西湖路以西、312国道以北、金寨路以南，开发面积约为3151亩；开发的主要内容包括三大块，即前期手续办理、实施征地拆迁安置及市政设施建设，其中市政道路设施包括：一元大道（寿春路-G312）、和顺路（金寨路-和谐路）、新安大道（金寨路-G312）、裕安西路（一元大道-西湖路）、皋城路（一元大道-西湖路）、和谐路（一元大道-西湖路）、兴业路（金寨路-裕安西路）、繁华路（皋城路-和谐路）。二、审计目标通过对土地开发整理工程项目中全过程跟踪审计,对工程中有无擅自降低建设标准、工程量造价不真实、高估冒算工程建设资金等问题及时发现,同时对项目效益情况进行调查,减少工程事故隐患,促进土地开发项目健康发展。依法对与建设项目有关的资金的真实性、合法性、效益性,分阶段进行跟踪审计监督。通过跟踪检查工程建设过程中存在的问题,及时提出审计意见和建议,促进项目规范管理,有效地控制工程成本和投资规模,保障建设资金的合理使用,提高建设项目投资效益。第二部分 审计依据1、 法规、文件依据国家颁发的法律、法规：中华人民共和国审计法、中华人民共和国建筑法、中华人民共和国招投标法、中华人民共和国合同法等相关法律法规。、行业技术标准、规范：审计机关国家建设项目审计准则、工程造价咨询业务操作指导准则、工程造价咨询单位执业行为准则、造价师职业道德行为准则、工程量清单计价规范及相应的消耗量定额、现行的预概算定额、有关技术经济参数等。2、 审计资料依据序号建设项目审计审计依据1投资立项阶段（1） 投资项目可行性研究指南（2） 组织决策过程的有关资料2设计阶段（1） 委托设计（勘察）管理制度；（2） 经批准的可行性研究报告及估算；（3） 设计所需的气象、水文、地质、技术方案、建设条件批准文件、设计界面划分、能源介质管网资料、环保资料、概算编制原则、计价依据等基础资料；（4） 勘察设计招标资料；（5） 勘察设计合同；（6） 初步设计审查及批准制度；（7） 初步设计审查及批准文件；（8） 经批准的初步设计文件及概算；（9） 修正概算审批制度；（10） 施工图设计管理制度；（11） 施工图交底和会审会议纪要；（12） 经会审的施工图设计文件；（13） 设计变更制度及变更文件；（14） 设计资料管理制度等。3招投标阶段（1） 招标管理制度（2） 招标文件答疑（3） 招标文件（4） 标底文件（5） 投标保函（6） 投标人资质证明文件（7） 投标文件（8） 投标澄清文件（9） 开标记录（10） 评标文件（11） 定标记录（12） 中标通知书（13） 专项合同等4合同管理（1） 合同当事人的法人资质资料（2） 专项合同书（3） 专项合同的各项支撑材料等5设备、材料采购（1） 采购计划（2） 采购招标文件（3） 中标通知书（4） 专项合同6工程管理（进度、质量、投资）（1） 施工图纸（2） 与工程相关的专项合同（3） 网络图（4） 业主指令（5） 设计变更通知（6） 监理通知、变更令（7） 相关会议纪要7工程造价（1） 经批准的概预算（2） 有关设计图纸和设备清单（3） 工程招投标文件（4） 合同文本（5） 工程价款支付文件（6） 工程变更文件（7） 工程索赔文件8竣工验收（1） 经批准的可行性研究报告（2） 竣工图（3） 施工图设计文件及变更文件（4） 国家现行的各种标准施工验收规范（5） 有关部门审核、修改、调整文件（6） 施工合同（7） 技术资料和技术设备说明书（8） 现场签证（9） 隐蔽验收记录（10） 设计变更通知（11） 会议记录（12） 竣工结算资料（13） 工程移交档案资料清单9竣工决算（1） 财务预算（2） 相关会计凭证、账簿、报表（3） 设计概算（4） 竣工决算资料（5） 资产交付资料第三部分 审计程序1、 全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等阶段。二、跟踪审计组配备及职责。项目跟踪审计人员配备情况表职 务姓名职称备注项目负责人刘 光高级工程师全面负责项目跟踪审计、审核初步审核意见提交复审、联系委托单位及项目建设单位。过程跟踪审计人员董培工程师对前期费用的初步确认及实施阶段各项文件的初步审核及现场查验、计量、计价、出具初步审核意见及报告跟踪审计人员张东海工程师配合*侧重实施阶段土建、安装项目的现场跟踪公司复审人员李传萍高级工程师复核项目负责人提交的各项报告三、审计组根据审计要求做好审前调查工作，调查项目内容、项目实施方案、及要求、根据项目最终实施方案制定审计工作计划报监审局，抄送项目公司。 四、现场审计期间， 审计组应就审计发现重大问题， 随时向监审局报告。五、实施各阶段现场跟踪审计工作，及时出具各阶段审计报告和审计工作底稿（见附件），及时报送监审局。原则上按季度监审局报送阶段性审计工作报告和审计工作底稿。 六、审计组现场审计期间，及时核查上次审计意见的整改落实情况并在本次审计报告中详细说明。 七、监审局根据审计报告向项目建设单位下达审计意见和审计建议。 八、全部审计工作完结后，应报送全过程跟踪审计结果报告（格式见附件）。监审局下达竣工决算审计意见。同时，审计组须将工程结算审核定案表汇总表和竣工结算审核报告及时报送监审局备案。 第三部分 审计主要内容一、前期准备阶段的审计内容（1）检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。（2）审查设计概算。设计是否控制在工程项目计划投资额内。（3）审查招标与评标过程。审核招标文件，看招标文件是否规范性，评标办法是否科学性，审查招投标程序及其结果是否合法、有效，防止暗箱违规操作。（4）审核招标工程量清单及招标控制价。现场踏勘，复核计算工程量，以确定工程量清单的完整性和准确性。审核工程量清单及控制价编制是否符合招标文件及相关规定的要求，暂定项目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。（5）检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。（6）确认前期费用支出情况。管理费用的发生是否真实，是否符合合同规定的开支范围；征地拆迁费、土地勘测费、可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况。二、项目建设实施阶段1、对施工合同的合法、合规、完备性进行审计。主要是审查合同是否符合招标文件的约定、合同双方真实意思表达是否清晰、合同对方的违约责任是否明确、合同内容是否与事实相符、合同是否就承包范围、结算方式、价差的调整、措施费及风险费、甲供材的价格、采保费、总分包之间的配合与责任以及变更部分价款等内容予以明确。审查合同是否对项目分包做出相应的规定，对承包方擅自转包或将主体工程肢解后分包等行为是否明确规定了严厉的处罚措施及相应的责任追究办法等。2、严格施工合同执行情况的审计监督。主要检查与项目有关的单位是否认真履行合同条款，重点审查履行合同情况。特别注意施工单位有无以低价中标、以施工过程变更设计等为借口压低标价的行为。特别要对临时更换项目的情况加强监督，以防有人暗地转包工程。3、审查并参与施工现场签证。施工现场签证分为说明性签证和费用性签证。说明性签证是为了说明和证实事情发生原因和结果，一般不会引起工程造价变化。为了避免日后竣工结算引起造价争执，可在签证中直接注明与工程造价无关。费用性签证是调整合同价款的重要依据，会引起工程造价变化。所以，办理签证时不但要载明事情发生的原因和结果，还要应对责任鉴别和划分，能够当即计算工程造价变化结果的，审核造价变化结果。费用性签证具体分为：工程变更签证，分为设计变更和施工变更。首先审查变更的必要性和合理性，杜绝虚假的、不必要的变更；审查变更签证的手续是否完备。对所有变更必须要有正当理由，同时必须符合变更程序，对影响造价较大的变更，必须经审计部门审核后，方可进行变更。审计人员现场，了解工程进度，对签证是否真实做到心中有数，同时避免出现与合同相悖的签证。工程费用签证。工程费用是指合同价外发生的零星用工、垃圾外运、误工损失等。 4、审查隐蔽工程验收。隐蔽工程验收是现场确认施工质量的重要环节，也是竣工结算时调整和换算定额单价的重要依据。因此，审计人员参与对隐蔽工程的验收记录，并对隐蔽工程进行有效记录与影像取证。 5、审查材料采购：工程用主材是工程造价的重要组成部分，一般占到工程总造价的70左右。因此，对材料采购的审计是工程审计中的一个重点。审计时重点关注施工单位采购材料是否按要求履行相关手续，与投标时承诺的材料是否一致，材料质量是否满足工程需要、价格是否合理真实。6、审查施工进度控制情况 1、审查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序， 对进度拖延的责任划分是否明确、合理（是否符合合同约定），处理措施是否适当。 2、审查有无因不当管理造成的返工，窝工情况。 7、审查现场签证情况 （1）参与现场签证工作，审查签证内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。由于施工单位施工组织措施不合理以及施工单位不按图施工等施工单位自身原因而造成额外费用不应进行签证。 （2）发生的签证是否有相应的补充图纸（如需要），工程量核定、估算费用等结论报告书作签证附件。 6、 隐蔽工程中发生的现场签证， 施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。 十四、审查设备、物资管理情况 1、 工程项目的材料、 设备采购和各项财产物资是否做好入库、出库登记；是否定期与物资部门进行稽核，每年至少 一次进行财产物资清查，做到账实、账表、账账相符。2、 财务部门是否建立台账， 对施工现场备品备件进行价 值管理，定期与物资部门进行核对并参与实物盘点工作。 3、支付预付设备款、材料款、进度款是否符合合同的规 定，金额是否准确，手续是否齐全。 4、 是否严格执行甲供材扣回及核销的相关规定， 对甲供 材严格审核相关领用手续， 并单独建立台账， 登记领用单位、 使用项目、实际采购价格、合同价格、领用数量等信息，防 止重复计算用量及套取材料价差。 5、 基建项目委托承包商代保管工程物资，是否与承包 商签订代保管协议或在合同中进行约定，明确双方的权利与 义务，财务部门是否参加每月的定期清查工作。 十五、审查概算执行情况 1、 是否按照 中国华电集团公司火电工程执行概算实施 办法编制执行概算。 2、 是否存在执行概算外项目和单项超概算情况， 有无超 出执行概算范围投资和不按概算批复的规定购臵自用固定 资产，挤占或者虚列工程成本，非生产性设施超规模、超标 准建设等问题。3、基本预备费的列支项目是否符合规定，动用超过 30% 以上基本预备费部分和风险储备金是否报经集团公司批准 后使用。 4、是否按照中国华电集团公司有关规定发放工程奖励（赶工奖、节点奖、节油奖、催运费等），有无向参建单位 及个人支付工程奖励的情况；有无向本单位参加人员发放工 程奖励的情况。 5、 是否存在超概算超标准购臵车辆情况， 购臵车辆是否 按规定上报审批程序。 6、是否存在未经批准对外捐赠、援助情况。 十六、 审查工程结算情况 1、工程结算情况是否符合中国华电集团公司火电建 设工程结算管理办法有关规定。 2、单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整， 包括招标文件、合同、施工图、竣工图、施工组织设计方案、 会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真 实、合理。 3、单项工程结算计价依据、工程类别是否合理；工程量 计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定 额选取是否合规，选用是否恰当；工程取费是否执行相应计 算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率 是否符合规定；设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合 规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更 增减内容的真实性、合理性；施工单位材料结算是否按实际 价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材 料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规。4、单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；单项工 程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内 容，提高工程造价；审查设计（勘查）、监理、招标代理等 专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委托事项，有 无多结算合同价款的情况；审查与单项工程结算相关的其它 情况。 5、 承包商是否按合同约定内容编制完成相应的竣工结算 文件并提交项目法人。 6、 竣工结算文件中是否包含承包人申请结算的全部费用 及相关依据。承包商送审结算文件一定要真实齐全，不得在 送审后临时补签补送，未在规定时间内提交结算资料的项目 不得纳入工程竣工结算。 7、 竣工结算文件是否包含封面、说明、合同范围内单 项工程结算表、合同范围外（小型变更、现场签证、临时委 托）工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算表、材料 量、价差工程结算表等，并加盖单位公章。 8、 项目法人收到承包商递交的竣工结算文件后，是否 自行组织工程竣工结算价款的审核（如没有能力自行审核， 应委托集团公司技经中心组织审核）。设计、监理单位及承 包商应派专人参加工程竣工结算审核工作。 9、 对于主体施工承包合同约定的价款调整条件， 如重大 工程量差、重大设计变更、现场签证、甲方另委项目以及材料量、价差等（具体调整条件以签订的合同为准），项目法 人在竣工结算总报告中处理方式是否合规，是否报集团公司 批准。对于经集团公司批复的重大结算原则与合同条款不一 致的，要进行造价对比分析。 （1） 对于重大工程量差调整： 应对施工图工程量进行核 定，并与招标工程量进行对比分析，依据合同约定的调整条 件，确定合同调整价款。 （2）对于一般设计变更（单项变更 50 万元以下）、现场签证等按集团公司的规定认真审核。 （3）对于重大的材料量、价差调整：应根据施工图工程 量进行工料分析，并出具单独的分析报告，为集团公司工程 量对标积累资料。 （4）对于单项 50 万元以上的重大设计变更，工程竣工 结算时应审核是否履行申报程序、是否取得有关部门批复及 与原批准概算是否重复计列等问题。 10、工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本 预备费的，是否报集团公司审批。11、基建工程价款结算管理是否符合规定中国华电集 团公司基建财务管理办法有关规定。 （1） 预付工程款是否在合同中约定抵扣方式， 并在工程 进度款中进行抵扣。 （2） 工程进度款和结算价款支付须按照内部控制制度规定的程序办理。财务部门是否对照资金预算及工程合同，在 结算报表或结算单审核无误后办理支付手续，累计支付的工 程进度款，是否严格按照合同约定进行控制。 （3）项目单位供材料（甲供材）款、已付进度款、建设 单位替施工单位垫付水电费等在结算中是否一并计算。 （4）工程价款结算应根据合同约定留足质保金。 （5） 工程物资（含设备）价款结算，是否依据合同约 定的结算方式执行。大型专用设备，是否按照合同约定分次 付款；设备付款是否留足质保金，待设备质保期满后，凭验 收合格文件按规定程序支付。 十七、审查关联交易情况 1、 审查新建项目公司是否设立三产公司 （含职工或家属 持股公司）； 2、审查工程建设项目中的工程承发包、物资供应、后勤 服务等关联交易行为是否严格执行中国华电集团公司关联 交易规范管理办法（试行）的有关规定，关联交易是否真 实，价格确定是否符合市场原则。项目单位与下属公司签订 施工、设备保管、房屋租赁和后勤服务等方面合同时，达到 国家法定招标条件的是否进行招标，是否偏离市场合理价 格。 十八、审查财务管理和会计核算情况 1、会计处理原则、科目设臵、基建工程资金核算、基本建设工程核算是否符合中国华电集团公司基建业务专项会 计核算办法规定。 2、 基建工程成本管理是否以概算项目所列单项工程或单 位工程为对象，兼顾编制竣工决算和固定资产目录的需要， 正确归集成本支出。 3、建设项目成本的归集与分配是否恰当、准确，是否与 批准的概算相符；有无混淆不同项目成本界限、混淆资本性 支出和收益性支出界限的问题。 4、工程款的支付是否按合同约定的比例及进度进行付 款，付款审批手续是否齐全，是否有监理单位的月报表等。 5、征地费用列支标准是否合规，对应发票是否齐全、合 规。 6、 工程项目建设资金是否全部纳入账务核算， 是否存在 私设小金库，截留罚款收入、资产处臵等收入的问题。 7、建设单位管理费是否超概算，是否按规定进行列支， 有无将应在生产经营中列支的费用计入建设单位管理费。 8、基本建设期间所支付的所有工资、奖金、单项奖励及 津贴补助等工资性支出是否全部纳入工资总额统一管理。有 无违反集团公司人工成本管理相关规定，擅自超计划计提或 发放工资、奖金、补贴，以及违规列支各项奖励。 9、 是否存在有虚列工程投资的问题， 工程支出入账依据 是否充分。10、建设项目成本中所附的发票是否合理、合法，是否 存在违反规定代参建单位开具发票的情况。 11、工程项目投入使用后，按暂估价结转固定资产，暂 估的依据是否充足，是否有相关的合同、协议或结算书等的 支持。 12、各项建设收入的形成、分配和处理是否真实、合规， 有无隐瞒或转移收入。 13、借款费用资本化的确认是否合规、合理。 14、风险储备金或预备费的处理是否符合规定，有无未 经集团公司审批，擅自超限额动用风险储备金（设计变更） 现象。使用基本预备费或风险储备金额度超过 40（水电项 目 30%）以上所有设计变更必须取得集团公司的批复。 15、是否存在未按集团公司规定履行相关审批程序，擅 自对外捐赠现象。 十九、审查工程项目竣工决算： 1、 审查竣工决算编制工作情况， 重点审计竣工决算报告 编制依据是否符合国家和中国华电集团公司竣工决算编制 办法有关规定，相关资料是否真实、完整，对遗留问题处 理是否合规。竣工决算会计报表的种类、格式、编制及报送 是否符合，报表内容是否按要求填列，依据是否充分、真实、 合规。 2、 审查工程项目投资及概算执行情况， 实际工程项目投资完成额。 核查工程项目建设费用超概算的金额， 分析原因。 3、 审查工程项目建设支出情况， 重点审计建筑安装工程 支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及 长期待摊费用一次性摊销的真实性、合规性和合法性。 4、 审查工程项目交付使用资产情况， 交付使用的固定资 产、流动资产是否真实，手续是否完备；无形资产的计价依 据；递延资产情况。重点审计资产总额及归属是否真实、完 整， 资产交接手续是否完备， 资产归属或管理责任是否划清， 资产验收交接是否真实、合规，有无形成账外资产及国有资 产流失。 5、审查节余资金和节余物资是否真实、完整，处臵是否 合规，有无隐瞒、转移、挪用节余资金和节余物资。 6、审查工程建设项目未完工程情况。竣工决算原则上 不留尾工，特殊情况下确需预留的，重点审计预留的尾工工 程是否合理，是否经过审批等问题，严禁利用工程尾工项目 “搭车”搞其它未经批准的项目。 7、审查工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明 书情况，重点审计以下内容： （1） “基建项目概况表” 、 “基建项目竣工财务决算表” 、 “基建项目交付使用资产总表” 基建项目交付使用资产明 、 “ 细表”编制的真实性、合法性和完整性。 （2）竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完 整性。二十、审查工程档案管理情况 审查建设单位是否建立有效的建设项目工程档案管理制 度，从决策到竣工投产全过程中形成的文件资料是否规范、 完整、及时归档。 二十一、 对工程建设项目进行审计评价 依据工程建设项目全过程跟踪审计结果，对照项目可研 指标，分析差异，对投产建设项目的安全、质量、造价及工 期进行客观、公正的评价。 附件一：阶段性审计报告 附件二：全过程跟踪审计结果报告附件一： 全过程跟踪审计阶段审计报告 （格式文本）一、 标题； 二、 主送单位； 工程建设情况（基本情况、项目建设程序、建设规模、 筹建、开工、投产日期，投资方股权比例、资金来源、使用 情况、投资完成情况、 概算执行情况、项目“五制”执行 情况等） 。 三、 本次审计基本情况（审计实施时间、审核依据、实 施的主要审核程序、审核范围）； 四、 审核结论和评价； 五、 存在问题和具体改进建议； 六、 上次审计问题整改落实情况； 七、 报告日期签名、盖章。 八、 附件： 1、审计工作底稿 2、内控制度情况调查表 3、合同执行情况统计表中国华电集团公司审计工作底稿被审计单位: 审计项目： 问题摘要： 编 号： 审计日期： 审计依据： 审计意见： 被审计单位意见： 签字： 审计人员： 审计项目组长：内控制度情况调查表公司名称： 序号 主要管理制度名称 文号 一、制度评价情况 健全性 合法性 有效性 二、企业执行情况 及执行程度招标与合同情况统计表序号 合同 编号 合同 名称 招标 方式 中标单位 中标单位报价 合同日期 合同 金额 送审 金额 审定 金额 进度 付款 备 注 注：按施工合同、设备采购合同、咨询类合、其他类合同等分别填列，要包括所有合同。附件二： 全过程跟踪审计结果报告 （格式文本）中国华电集团公司： 根据关于对#在建工程项目进行全过程跟踪审计的通知 （中国华电审#号）文件要求，我们对#在建工程项目进 行了全过程跟踪审计，现将审计结果报告如下： 一、 项目概况 1、项目建设程序（核准） 、建设规模、筹建、开工、投 产日期，投资方股权比例等基本情况。 2、 项目“五制” （项目法人制、资本金制、监理制、 合同制、招投标制）执行情况。 二、交付使用资产情况 审计确认：该项目实际完成投资 安装工程 万元、设备购臵费 万元，其中：建筑 万元。该 万元、其他 项目形成可交付使用资产总额#万元，其中固定资产#万元， 流动资产#万元，无形资产#万元、长期待摊费用#万元。 三、投资完成情况（概算执行情况） 1、资金来源及到位情况 2、实际投资完成情况： 该项目执行概算总金额为#万元（无执行概算按批准概 算） ，截至#年#月#日止，实际完成投资总额#万元，较执行概算（批准概算）节约#万元，节约#%。具体情况如下：项目 批准概算 执行概算 实际完成投资额 较概算 降低额 一、建安工程 二、设备购置 三、其他费用 四、 基本预备费 五、 建设期贷款利息 六、 风险储备金 七、 铺底流动资 金 较概算 降低率 项目总投资 具体情况如下： 1、建安工程超执行概算#万元,超概率#%，超概主要原因是; 2、设备购置。 。 3、其他费用。 。 4、。 。备注：对扩大规模、提高标准和计划外投资的情况；挤占、挪用 其他基建资金和专项资金的情况要特别说明。 四、工程结算审核情况 工程项目合计投资为#万元， 其中， 设备购臵支出#万元， 其他费用等支出#万元， 建安装工程支出#万元， 其中送审建 33 安工程金额#万元，最终审定金额#万元，审减金额#万元， 占送审计金额的#%。 五、未完工程情况（如有） 预留尾工项目#项#万元。预留尾工工程的投资是否真实、合理，是否属项目需要的投资，有无概算外新增工程内 容（概算外项目预留#项，#万元，是否经审批）等问题。 概算外预留项目说明如下： 六、 工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况。 竣工决算编制是否符合国家有关规定， 资料是否齐全， 手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底,对遗留问题 处理是否合规。建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投 资支出、 其他投资支出内容及长期待摊费用一次性摊销是否 真实、合规和合法。交付使用的固定资产、流动资产是否真 实，手续是否完备；无形资产的计价依据；交付使用的递延 资产（长期待摊费用）情况。 七、审计中发现的主要问题、整改情况 1、 #问题，根据#规定，已进行调整。 2、 #问题，根据#规定，提出以下处理意见。 八、审计建议附送: 一、竣工决算审核报告 二、工程结算审核情况汇总表 年 月 日 全过程跟踪审计 实 施 方 案 一、审计目标 1、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范建设程序，形成建设过程监督机 制，有效控制投资建设各环节，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家财 产利益和投资人的正当权益。 2、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范工程建设成本控制，及时纠正项 目建设中存在的问题，在保证工程品质的同时，节约建设资金，提高建设资金的 使用效益，确保建设项目保质按期完成。 3、通过对建设项目全过程跟踪审计，保证建设资金合理、合法使用，正确 评价资金使用效益，总结经验教训，及时反馈建设信息，服务政府科学决策。 二、审计依据跟踪审计以国家有关基本建设方面的法力法规及各类规章制度为审计依据。 1、工程施工合同； 2、招投标文件； 3、工程施工图纸及变更； 4、现场鉴证； 5、 国家建设项目跟踪审计内部操作规程 审计机关国家建设项目审计准则 ； 工程造价咨询业务操作指导规程 。 三、审计范围从项目前期准备阶段开始着手，到项目实施阶段、竣工交付阶段进行的全过 程审计监督。确定施工单位为主要被审计单位，依照法定审计程序对工程施工、 采购、供货等单位进行审计监督。 四、审计内容： （一） 、建设实施阶段的跟踪审计主要内容： 1、施工阶段是项目实施的关键阶段。该阶段的造价控制是指工程开工至竣 工整个施工期间，造价工程师根据现行的法律、法规和本项目合同、协议等有关 规定，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项 目的施工图预算价、承包合同价、设计变更及经济签证费用等，为办理分阶段结 算及竣工结算审价做好准备工作。 (1)、与参建各方单位协调配合，制定现场控制造价的流程与措施； (2)、制订年、季、月度资金运用计划，按月编制工作量完成情况统计； (3)、审核各类费用支付的合理性，严格控制计划外工程，制止不合理的支 出，防止建设资金的流失； (4)、审核施工单位的施工图预算并作为建安工程投资控制的依据； (5)、按工程形象进度审核施工单位月报工作量，并提供月付款建议书，经 业主认可后作为支付月进度款的依据； (6)、审查工程设计修改及变更费用、现场签证费用； (7)、做好政策性调整、设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分 析，建立实际投资与概（预）算动态对照分析表，及时向建设单位和主管部门提 供项目工程造价动态分析报告； (8)、及时调整预算造价，力求使调整后的工程投资控制在目标之内； (9)、对本工程所需的材料设备价格进行及时审核，根据市场的动态情况 及本工程的具体情况确定材料设备的合理价格； (10)、对承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题，向业主提供专 业咨询意见，以保证业主在有关工程合同上的合法经济权益，按合同业主可 以进行反索赔的，提供反索赔的咨询服务； (11)、 协助业主进行合同管理， 检查、 督促各合同签约双方执行合同条款， 履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况协助业主 完善、补充或修订合同； (12)、参与有关工程造价及合同执行的工程会议及业主要求的其他会议， 协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行； (13)、编制合同执行情况专题报告，召开工程投资控制专题会议，汇报工 程预算执行情况及可能增加或减少投资因素的防止和建议； (14)、为业主提供降低造价及方案优化等合理化建议。 2、施工全过程造价控制工作计划 (1)、从签订委托合同开始至竣工的整个施工期间，本所根据业主需要及 施工进度情况，将有计划安排有关专业人员分期分批进驻施工现场办公，及 时提供动态的造价咨询跟踪服务。项目负责人或专业组长每周一至二次去现 场，随时了解施工进度情况。 (2)、特殊情况下，本所将根据工程的需要，作必要的计划调整和安排， 以保证造价咨询工作之需要。 (3)、某些具体工作内容，如：熟悉图纸及资料、计算工程量、套用定额、 查询材料（设备）价格、计算机操作、内部复核等工作。为提高工作效率,根 据情况宜安排在本所内进行。 (4)、根据项目的需要，及时主持召开工程经济技术会议，解决有关工程 造价及经济问题。 (5)、根据项目需要，利用电话、传真、电子邮件、网络、快递等现代通 讯及时为业主方提供造价控制服务，必要时随叫随到。 (6)、本所将根据工作量的大小，适当调整及充实有关咨询人员的数量， 确保规定时间内完成本阶段的造价咨询工作。新增咨询人员的名单和工作简 历，将事先提交业主，并应征得业主的确认。 （二） 、项目竣工决算阶段的审计主要内容： 1、在本阶段的工作中，根据项目造价咨询过程中积累的资料，着重对施 工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。由于本项目有可能涉及多家施工 单位，我们将根据业主的要求分别出具审价报告（分阶段工程结算审价报告 和整体工程结算审价报告） 。我们将会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供 材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行全 面审核。 (1)、工程单体、标段划分，依工程先后完工程序（根据业主安排） ，分 阶段办理工程结算，并出具分阶段工程结算审价报告； (2)、办理整体工程结算，并出具整体工程结算审价报告； (3)、业主交办的其他造价咨询工作； (4)、根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与定额、招投 标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价； (5)、现场踏勘、各项计量复核； (6)、工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定； (7)、编制及出具工程结算造价审核报告； (8)、为业主提供降低造价方面的合理化建议。 五、审计重点 1、项目负责人根据提供的资料，在规定时间内，组织领导该项目组的全 体审价人员具体实施审价工作； 2、认真审查项目资料的真实性、合法性、合理性； 3、审查工程结算编制依据是否与合同招投标文件相一致； 4、仔细审查工程量、定额子目的套用、换算是否正确； 5、仔细审查取费标准，材料消耗计算是否正确； 6、审核材料及设备单价的取定，核实甲供料及业主指定材料的价格，审 核设计变更费用、经济签证费用及其它索赔费用； 7、审查工程项目的水电费、合同工期、工程质量等执行情况； 8、对审价过程中一些重要内容组织三方会商，并做好记录； 9、经本所内部审核后，对三方初审认可的内容出具初步审核稿，并分别 征求委托方和施工方的意见。对提出的异议部分，作出必要的解释和复核。 必要时可走访权威部门寻求解释以求统一； 10、在达成统一意见后，三方签写工程结算审定单，并签字盖章。 六、建设单位配合工作（一） 、在审计过程中，提供项目前期及工程相关审计资料，并提前通知审 计组参与招标、现场签证、项目合同谈判、签证等重要事项。 须提供如下资料： (1)、设计资料、施工图及其编制依据； (2)、招投标文件含优惠条件承诺书； (3)、总承包合同（协议） ； (4)、项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括施工组织设计（施工方案） 、 设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、拟甲供料清单、甲方定价等 清单、有关指令及会议纪要等资料。 (5)、项目前期结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计 价依据等； (6)、项目验收的相关资料； (7)、与项目审计相关的其他资料。 (二)、组织协调审计过程中的问题，组织相关部门联合协商，解决项目实施 过程中的问题。 工程项目造价全过程跟踪审计方法研究全过程跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算 等全过程的技术经济和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评 价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉 政建设，提高投资效益。 建设项目全过程跟踪审计已成为投资审计的重要模式， 在规范建设行为、 提高资金使用 效益方面取得了良好的成效。建设项目投资大，工序多，影响工程造价的因素很多，为了提 高跟踪审计的针对性， 本次研究确定了工程项目各阶段重点环节跟踪审计的关键点设置以及审计方法， 并结合连云港职业技术学校新校区项目建设案例详细阐述各阶段重点环节跟踪审 计工作中遇到的问题和实际应对措施。对于合理利用审计资源、降低审计风险；同时对跟踪 审计理论研究的系统化也有非常重要的意义，能够促进建设项目造价的合理确定和有效控制。 1 各阶段跟踪审计重点环节关键点的设置为了保证对有限资源条件的合理利用，有效提高审计质量和审计效率， 在对各重点环节 进行审计时，应当把握好各环节的关键点，关键点的设置见表 1。 1.重点环节全过程跟踪审计的关键点 1.重点环节全过程跟踪审计的关键点 初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整； 设计方案及概算 编制依据及采用规范、标准是否正确； 审计设计方案是否经济合理。 前期准备 招投标审计阶段合同（协议）审与招标文件和投标承诺是否一致； 计 依法接受国家审计的条款在经济合同中有无体现。 合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等 主要经济合同履行情况审计情况； 设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按 照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责。 分期工程结算资料是否及时报送， 监理及建设单位是否认真把 项目实施 阶段 工程结算审计 关； 工程变更及额外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规 范、价款是否合理等； 主要隐蔽工程的真实性， 以及是否按设计规范、 设计要求完成。 主要材料与设备 主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规； 采购 是否进行招投标或比价采购。 审计 竣工图纸及相关资料的真实性，竣工资料与实物是否一致； 工程量的真实性，以及工程单价与取费的准确性； 竣工决算 阶段 奖惩条款的实际执行情况。 尾工工程审计 建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。 竣工决算审计 工程价款结算是否与合同条款一致，合同中关于工期、质量等 招投标结果的合法性。 与各建设项目相关单位签订的合同条款是否全面、 合法、 公允； 建设项目相关单位的确定是否按照法定程序进行； 2 各阶段跟踪审计重点环节的审计方法 2.1 设计方案及概算审计 审计人员应积极了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性， 重点加强对设计概 算及施工图预算的审计监督， 从源头上控制工程造价。 设计方案及概算审计应当关注以下几个方面： (1)检查初步设计文件编制的内容和深度是否达到建设部建筑工程设计文件编制深度的规定等有关文件的要求。 (2)督促建设单位与设计单位合理确定设计费用。 (3)督促设计单位重视工程投资控制。审计人员应该督促设计单位全面落实设计合同的各项工作要求，建立健全技术与投资相结合的控制机制，同时明确奖罚内容，将责任落实到每个设计人员。(4)检查设计合同是否符合国家规定，合同的履行是否正常等。(5)检查施工图设计是否符合消防、节能、环保、抗震、卫生、人防等有关强制性标准、 规范。 (6)检查是否按照批准的初步设计文件进行施工图设计，施工图是否达到规定的深度要求。(7)关注初步设计、施工图设计方案的合理性、有效性，发现问题，及时反馈，促进完 善设计方案，提高投资效益。2.2 招投标环节审计 审计人员在工程招投标阶段，监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工、监理、供货单位的确定；应在工程开标前，对招标方式、招标文件、评标办法、工程量清单、信息 发布方式等方面进行审计监督；列席相关开标、评标或比选会议，检查招投标及比选结果的 合法性，招标投标审计应当关注以下几个方面： (1)对照法律、法规规定的招标项目范围和标准，审查应当招标的项目是否按规定进行了招标。 (2)审计招标的合法性。一是审计招标项目应具备的条件。防止工程建设过程中拖欠工 程款以及边设计边施工等违规现象的不断发生。 二是审计招标人的招标资格。 如果招标人不有相关资格，必须委托具备相应资格的招标代理机构组织招标。 (3)审计招标方式的选择是否适当。重点是防止将必须进行公开招标的项目，改用邀请招标方式。 (4)审计招标信息的发布方式是否适当。 (5)审计资格预审工作是否合规、公正。 (6)审计招标文件是否完备，是否存在隐患。包括：招标文件的内容；评标原则和评标办法;评标办法和评分标准；合同价格；投标价格的计算依据；质量标准和奖惩约定；招标工期以及奖励办法；投标保证金与履约担保事项；有关材料采购事项；合同协议条款；工程量清单。 (7)审计标底。标底应当根据批准的初步设计和投资概算编制，不能超出批准的概算投资。 (8)审计开标、评标、定标过程。维护招投标工作的公开、公平、公正。 2.3 合同(协议)审计 审计在工程合同签订阶段，应在合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的 合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。 重点审查合同条款是否与招标文件精神一致， 中标单位投标承诺是 否得以体现，并提出审计意见。同时，要求有关单位在经济合同条款中明确必须接受政府审计的条款。 2.4 合同履行情况审计 检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工 程等情况。在项目实施阶段应重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资 控制职能，并对监理工作进行定期或不定期的复核检查。 监理单位履职情况审计主要针对监理单位的“三大控制”职能展开，具体审计内容可根 据监理合同内容而定。 (1)工程投资控制审计：主要对监理单位编制的资金使用计划的审计；对监理单位计量 签证的审计； 对监理单位审批的工程结算的审计； 对监理单位签署的工程变更的审计和对监 理单位处理工程索赔的审计。(2)工程进度控制审计：主要对监理进度控制体系的审计；对监理单位审批的施工单位 进度计划的审计和对监理单位的进度控制活动实施跟踪审计。 （3）工程质量控制审计：主要审查监理单位是否建立了项目的质量控制体系；审查监 理单位对进场建筑材料、构配件、半成品、设备以及施工机械的质量控制情况、对存在问题 作出的审计意见或建议；对施工过程中质量控制的审计和对分部分项工程验收程序的审计。 2.5 工程结算审计审计组应在建设项目跟踪审计实施方案中规定定期审计的审计期限， 要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料， 审计组应按跟踪审计实施方案要 求及时出具审计结果。 审计组应要求被审计单位在上报工程结算的同时， 必须附相关的合同、 招投标文件、协议、会议纪要、工程图纸、设计变更、签证、工程量计算、单价测算、工料 分析单等资料。 对于合同内工程， 建设项目相关单位己完成的工作量按合同约定支付进度款。 审计组根据项目特点分期对合同内工程进行审计， 审计结果作为甲乙双方调整结算和竣工决 算的依据。对于合同外工程(包括在工程实施过程中发生的工程变更、额外工程)，建设项目 相关单位必须严格按程序进行申报，并书面说明变更原因，提交实施方案的同时，申报变更价款(要有详细的价格组成)，经监理、建设方审核后，报审计组审计。对于主要隐蔽工程， 建设项目相关单位应在工程隐蔽之前告知审计组， 审计组成员进行必要的检查， 重点关注其 真实性以及是否按设计规范、 设计要求完成。 针对工程变更审计和隐蔽工程及现场签证审计的具体方法如下：(1)工程变更审计 包括设计变更、额外增加工程及工程量清单中的错项漏项。 一是对设计变更工程量的审计。审计人员应根据设计变更图纸对设计变更的工程量进行全面、细致的审核，计算出因设计变更而需要调整的工程量。 同时审计人员还要检查施工单位是否按照设计变更图及审定的 施工方案施工。 二是对额外增加的工程量的审计。 审计人员应检查施工单位是否按照设计图 纸及审定的施工方案施工，如果不是，则要求其重新编报结算送审。三是对工程量清单中错 项漏项的审计。对工程量清单中的错项漏项，应由建设单位负责。审计人员应督促建设单位 根据工程量清单编制的委托合同， 追究工程量清单编制单位责任。 对工程量清单中工程量较 大的错项漏项，施工单位可按程序进行申报结算。 (2)隐蔽工程和现场签证审计 进行隐蔽工程和现场签证审计时应注意以下情况：一是当某些合同外工程急需处理时， 施工单位会乘建设、监理单位有关人员不熟悉工程造价业务之机，夸大事实，作不实签证。 二是在处理一些情况复杂、 耗时较长的合同外工程时，施工单位项目经理一般会请建设单位、监理单位相关人员去现场观看，但此时并不办理签证手续，而是等时过境迁，建设单位、监理单位相关人员记忆模糊时，再提出补办签证，从而冒算工程量，蒙混过关。三是对某些虽 非关健部位但影响交通等的工程， 施工单位有时会故意拖延， 以便赚取建设单位赶工措施费。 四是对地下障碍物清除或需进行隐蔽的工程， 施工单位故意不及时办理签证， 而是等实施后 再签证，致使到时缺乏依据，导致签证数据不准确。 2.6 材料与设备采购审计 材料和设备采购的核心因素是价格，价格是否公允、合理，其确定方法主要有市场询价法、综合比价法、提供证据法、限价法、测算法。以测算法为例，这是对构成物资价格的各 种要素进行分析、计算，确定其公允价格，以此作为审计标准的方法。成本计算法是最