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一 、单项选择题1.中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发了深化国税、地税征管体制改革方案，关于理顺国地税征管职责划分，方案中提出合理划分国税、地税征管职责，下列不属于该方案内容的有（ ）。A.中央税由国税部门征收，地方税由地税部门征收B.明确国税部门对共享税的征管职责C.明确地税部门对收费基金等的征管职责D.国税、地税部门可互相委托代征有关税收2.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药的增值税处理是（ ）。A.视同销售征收增值税B.减半征收增值税C.采用即征即退政策D.不属于增值税视同销售范围3.某小规模纳税人2016年3月提供快递服务取得价税合计收入（下同）20000元，转让使用过的小货车1辆，取得转让收入15450元，当月还转让4辆使用过的作为低值易耗品管理的三轮送货车，取得收入600元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为（ ）。A.894.17元B.900元C.905.24元D.910元4.以下属于消费税“其他酒”税目的是（ ）。A.果汁啤酒B.调味料酒C.薯类白酒D.葡萄酒5.下列代理服务中，2016年5月1日“营改增”的是（ ）。A.广告代理B.代理记账C.货物运输代理D.房产中介代理6.位于某市的甲地板厂2015年6月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元、税额136000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂6月份交付60%的实木地板，7月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂6月份应代收代缴城市维护建设税（ ）。A.1250元B.1500元C.1750元D.2500元7.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，下列价格中可以使用的是（ ）。A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的相同或类似进口货物价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格8.某油气田8月在国内销售自采原油取得销售额2500万元（不含增值税，下同）；出口自采原油FOB价格折合人民币500万元；伴采并在国内销售高含硫天然气销售额600万元，原油和天然气资源税税率6%，则该企业当月应纳资源税（ ）。A.186万元B.194.4万元C.201.6万元D.216万元9.甲工厂在改制重组时取得一宗国家作价入股的土地使用权（经省级国土管理部门批准，评估价为600万元）。两年后，重组后的甲公司将该宗土地使用权转让给乙房地产公司，转让时相同地块的评估价为720万元，则甲公司计算土地增值税时，可扣除的“取得土地使用权支付金额”为（ ）。A.0B.120万元C.600万元D.720万元10.2015年某企业支付8500万元取得12万平方米的土地使用权，花费500万元对土地进行开发，在该宗土地上新建厂房建筑面积5万平方米，厂房建造成本2000万元，2015年年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（ ）万元。A.2000B.9083.33C.9500D.1050011.某企业2014年12月经批准将一处社会公共绿地的地下空间改建成地下仓库。该地下空间未取得地下土地使用权证。已知该地下仓库建筑物原价300万元，垂直投影面积为800平方米，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为60%，房产原值减除比例为30%，城镇土地使用税税率为10元/平方米，则该企业2015年全年需缴纳房产税和城镇土地使用税合计为（ ）。A.0元B.12120元C.19120元D.27120元12.企业按照中华人民共和国公司法有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）超过规定比例，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税，该规定比例是（ ）。A.50%B.75%C.85%D.90%13.某新机场建设占用耕地120万平方米，其中飞机场跑道和停机坪占地112万平方米；办公用房占地6万平方米；省政府批准成立的维修技工学校占地万2万平方米，当地耕地占用税适用税额30元/平方米，则该机场应纳耕地占用税的是（ ）。A.404万元B.712万元C.1160万元D.1620万元14.某公民2015年5月支付29.25万元购入一新型小轿车，交纳了车辆购置税，2016年6月因该车有严重质量问题申请进行退货并得到厂家的退款，则该公民可申请退还车辆购置税（ ）万元。A.0B.2.25C.2.5D.2.9215.某船运公司2015年年初拥有机动船10艘，每艘净吨位1500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率1000千瓦。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2000吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为：净吨位2012000吨的，每吨4元。该船运公司2015年度应缴纳的车船税为（ ）元。A.71013.33B.74033.33C.75333.33D.76013.3316.下列合同凭证，在签订时先定额贴花5元的是（）。A.只标明数量但未标明金额的应税凭证B.标明外币的应税凭证C.签订时无法确定计税金额的合同D.签订后未兑现的合同17.某从事服装干洗的居民企业，从业人员10人，资产总额20万元。2015年度自行申报营业收入总额170万元、成本费用总额180万元，当年亏损10万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该企业2015年度应缴纳企业所得税（ ）。A.0万元B.1.57万元C.3.58万元D.3.92万元18.按照现行固定资产加速折旧的规定，所有行业企业持有的单位价值不超过一定标准的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这一标准是（）。A.3000元B.5000元C.8000元D.10000元19.中国公民王某于2015年9月起以6万元的资金持有上海证券交易所的某境内上市公司的股票10000股。2016年2月，该上市公司宣布实施每股0.8元的分红决定，王某在3月将上述股票以7万元的价格转让，王某上述行为应缴纳个人所得税（ ）。A.0元B.800元C.2700元D.2800元20.居民企业甲投资境外A国的乙企业，持股比例40%，乙企业2015年度所得折合人民币600万元，享受了A国特定期限的免税规定后全部分配。假定与A国协定有税收饶让条款，A国企业所得税税率为15%，在甲取得汇出利润时，A国实际向甲企业征收了16.8万元的预提税，甲企业在境内适用25%的企业所得税税率，则甲企业在国内汇总纳税时，可抵免的境外实际已纳税额是（ ）。A.16.8万元B.36万元C.48万元D.52.8万元21.在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当（ ）。A.主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料B.主动向主管税务机关提出，并向税务机关提供相关报告表和资料C.自行判断能否享受协定待遇，如实向境外总公司报送相关资料和报告表D.在180天内自行享受协定待遇22.经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是（ ）。A.30天内B.3个月内C.6个月内D.180天内23.经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，则税务行政诉讼的管辖（ ）。A.须由最初做出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖B.须由复议机关所在地人民法院管辖C.由原告选择最初做出具体行政行为的税务机关所在地人民法院或复议机关所在地人民法院管辖D.由复议机关的上一级税务机关所在地人民法院管辖24.从税务筹划角度看，盈利企业在购买固定资产时应采取的核算举措是（ ）。A.尽可能多地将相关费用计入固定资产的原值B.折旧年限可适当延长C.固定资产购置费用尽可能计入当期费用D.不宜采用加速折旧法二 、多项选择题1.以下说法正确的有（ ）。A.纳税人所得或收益的国际化是国际重复征税的根本原因B.国际税收协定是以国内税法为基础的C.世界各国各自所确立的税收管辖权范围和内容是基本相同的D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税2.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有（ ）。A.电影放映服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.收派服务3.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有（ ）。A.从酒厂购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒B.从工业企业购进已税素板生产的实木地板C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油D.从葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续加工生产葡萄酒4.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。A.城市维护建设税属于一种附加税B.纳税人只要缴纳增值税、消费税，就需缴纳城建税C.先征后返“三税”的，城市维护建设税也随之返还D.因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库5.下列关于关税税率的表述中，正确的有()。A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税6.房地产开发企业的下列土地增值税扣除项目，凭证、资料不符合清算要求的，税务机关核定扣除的是（ ）。A.土地征用和拆迁补偿费B.前期工程费、基础设施费C.建筑安装工程费D.开发间接费7.甲某是一家个人独资企业的业主，2016年3月以200万元的价格购入A公司一处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与乙企业价值200万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。则下列说法正确的有（ ）。（适用税率为4）A.甲某上述经济事项应缴纳契税9.6万元B.甲某上述经济事项应缴纳契税10.4万元C.乙企业上述经济事项应缴纳契税0万元D.乙企业上述经济事项应缴纳契税1.6万元8.以下符合税法规定的有（ ）。A.纳税人自建新房用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人以转让方式取得土地使用权的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置机动车，从取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务D.纳税人征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税9.以下自用应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定的是（ ）。A.自产自用B.进口旧车C.库存超过3年的车辆D.非贸易渠道进口10.小李到某城市创业，购买了某新写字楼的1个70平方米的办公套间、1辆某企业使用过的二手卡车和1辆新的小轿车，以下关于小李上述行为的涉税处理不正确的是（ ）。A.小李购买办公套间、新车和二手车，都按照产权转移书据缴纳印花税B.小李购买新车和二手车都需要缴纳车辆购置税C.小李购房自取得权属证书次月起计算缴纳房产税D.小李购房契税率为1%11.按照金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策，准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括（ ）。A.国债投资B.抵押贷款C.银行卡透支D.应收融资租赁款12.以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有( )。A.个人转让债券取得的所得B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得13.下列符合税务行政复议规则的有（ ）。A.对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对计划单列市国税税务机关做出的具体行政行为不服，应向国家税务总局申请行政复议D.对计划单列市地税税务机关做出的具体行政行为不服，应向国家税务总局申请行政复议14.采用缩短折旧年限的方法，有利于加速成本回收，可使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移，在税率不变的情况下可以使企业所得税递延缴纳。但以下情况不宜缩短折旧年限的是（ ）A.税率预期上升的情况下购入的固定资产B.税率预期下降的情况下购入的固定资产C.已达税法规定最低折旧年限的固定资产D.享受减免税优惠期内添置的固定资产三 、计算题1.甲葡萄酒厂(增值税一般纳税人）3月发生下列业务：（1）向农场收购葡萄40吨，每吨收购价0.5万元，运回企业投入生产甜葡萄酒。（2）向某一般纳税人购买葡萄酒检测仪器，取得增值税专用发票注明金额10万元；向某一般纳税人购买办公用品，增值税专用发票注明金额2万元；参加展销会，向会展中心支付会展服务费，取得会展中心（一般纳税人）开具的增值税专用发票，会展服务费金额10万元。（3）进口一批干红葡萄酒，海关审定的到岸价格20万元，关税率14%，该企业缴纳进口环节税金后海关放行，运回企业，企业当期领用70%进行分装。（4）销售自产甜葡萄酒，不含税销售收入60万元，销售成本35万元，该企业甜葡萄酒成本中农产品耗用率20%。（5）销售分装的干红葡萄酒，不含税销售收入45万元。根据上述资料回答下列问题（假定可抵扣进项税的发票均经过了认证）：（1）说明业务（1）抵扣的增值税进项税的方法和该方法运用的行业（2）计算该企业收购葡萄酿制甜葡萄酒可抵扣的增值税进项税（3）业务（2）的增值税进项税（4）进口环节的关税、增值税和消费税（5）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税（6）该企业当期应向税务机关缴纳的消费税2.某大型物流企业位于某建制镇辖区，年初占地面积20万平方米，其中幼儿园占地0.1万平方米，无偿提供给公安消防存放设施占地0.5万平方米，企业内绿化用地占地1.2万平方米，粮棉仓储设施占地18万平方米（用2014年6月1日批准征用的耕地建成），管理办公用地0.2万平方米。2015年该企业发生如下业务：（1）3月在原有20万平方米基础上新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.1万平方米，用于扩建粮棉仓储设施。（2）年初，该企业拥有建筑物原值4300万元，含露天游泳池原值200万元，幼儿园用房原值300万元，办公用房原值800万元，仓库原值3000万元（其中600万元原值的仓库在2010年作为投资与某单位联营物流业务，不承担风险，每月收取3万元固定收入，本年7月底投资期满，之后将仓库收回自用）；8月，扩建的粮棉仓储设施完工并投入使用，增加房产原值400万元。（3）年初，该企业拥有小轿车4辆、中型载客汽车3辆、整备质量8吨的客货两用车2辆；5月购买登记整备质量5吨的载货汽车2辆；7月，一辆小轿车被盗，当月向公安机关报案；按规定办理了退税。该企业耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元；房产税原值扣除比例为30%；小轿车每辆年税额300元，中型载客汽车每辆年税额400元，载货汽车每吨60元。要求计算（结果保留2位小数）：（1）该企业2015年应纳的耕地占用税；（2）该企业2015年应纳的城镇土地使用税；（3）该企业2015年应纳的房产税；（4）该企业2015年应纳的车船税。3.约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2015年是其在中国境内居住的第6年且居住满1年，12月取得收入如下：（1）从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入25000元；从境外取得工资折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。（2）将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限1个月，月租金合计4200元。（3）每月以实报实销方式取得住房补贴2000元。（4）从境内另一外商投资企业取得红利12000元。（5）当年约翰回国探亲两次（均经当地税务机关审核批准为合理），分别是5月5日离境、5月26日返回，12月2日离境，12月10日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各18000元。（6）在境内取得劳务报酬收入30000元，从中拿出10000元通过国家机关向灾区捐款。（7）在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中价值1000元的奖品。要求：根据上述资料作出下列计算。（1）约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。（2）约翰取得的租赁所得应缴纳的增值税、城建税及附加、个人所得税（不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题）。（3）约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。（4）约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。（5）约翰奢侈品店所得应缴纳的个人所得税。4.A文化创意公司（A企业）在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2015年度，A企业在我国境内所得300万元，甲国分支机构所得120万元，乙国分支机构C所得-100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与Z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：（1）A企业乙国分支机构C的亏损如何进行弥补？有无弥补期限限制？（2）A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少？（3）如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？（4）如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司（A的孙公司），拥有其40%的股份，该孙公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。）四 、综合题1.某市卷烟厂2015年2月发生下列业务：（1）从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元，按规定支付了烟叶税，取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付烟叶运费取得增值税专用发票，运费金额500元；（2）烟丝厂将业务（1）中的10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费4000元（均不含增值税），开具增值税专用发票；（3）卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司运费取得增值税专用发票，运输费金额1000元；（4）卷烟厂进口生产用机器1台，支付价款折合人民币100000元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6000元，保险费无法确定，支付口岸至厂区运费（取得增值税专用发票）金额2000元，机器关税税率7%；（5）购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元；（6）将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%领用用于生产卷烟；（7）生产销售悠然牌卷烟，调拨价格65元/条（不含增值税），将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。（其他相关资料：烟叶税税率20%，乙类卷烟消费税税率为36%加150元/每标准箱，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）要求：根据以上资料，回答下列问题：（1）计算该卷烟厂业务（1）应缴纳的烟叶税；（2）计算该卷烟厂业务（1）收购烟叶准予抵扣的增值税进项税；（3）计算卷烟厂业务（2）被代收代缴的消费税（烟丝消费税税率30%）；（4）计算卷烟厂业务（2）被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加；（5）计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税；（6）计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；（7）计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数；（8）计算卷烟厂当期的增值税销项税额；（9）计算卷烟厂当期应纳增值税额；（10）计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加（不包括被代收代缴部分）。2.某生产化工产品的公司，2015年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2015年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。（9）计算该公司2015年应纳企业所得税额。答案解析一 、单项选择题 1. 【答案】B【解析】共享税的征管职责根据税种属性和方便征管的原则确定。【知识点】其他 2. 【答案】D【解析】【知识点】其他 3. 【答案】B【解析】该小规模纳税人当期应纳增值税=（20000+600）/（1+3%）3%+15450/（1+3%）2%=600+300=900（元）。【知识点】其他 4. 【答案】D【解析】【知识点】其他 5. 【答案】D【解析】【知识点】其他 6. 【答案】B【解析】应代收代缴城建税=（800000+150000）/（1-5%）60%5%5%=1500（元）。【知识点】其他 7. 【答案】B【解析】【知识点】其他 8. 【答案】C【解析】【知识点】其他 9. 【答案】C【解析】企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在重组改制过程中经省级以上（含省级）国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上（含省级）国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。【知识点】其他 10. 【答案】C【解析】该企业计入房产原值的地价=（8500+500）/1252=7500（万元）征收房产税的房产原值=7500+2000=9500（万元）。【知识点】其他 11. 【答案】C【解析】应纳房产税=3001000060%（1-30%）1.2%=15120（元）；应纳城镇土地使用税=8001050%=4000（元）。合计纳税19120元。【知识点】其他 12. 【答案】B【解析】企业按照公司法有关规定整体改制，改制为有限责任公司或股份有限公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。【注意辨析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。【知识点】其他 13. 【答案】A【解析】飞机场跑道和停机坪占地112万平方米减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；办公用房占地6万平方米照章纳税；省政府批准成立的维修技工学校占地万2万平方米免征耕地占用税。该企业应纳耕地占用税=2112万+306万=224+180=404（万元）【知识点】其他 14. 【答案】B【解析】按照已缴税款满1年扣减10%计算退税额，应退税额=29.25/（1+17%）10%（1-10%）=2.590%=2.25（万元）。【知识点】其他 15. 【答案】D【解析】本题考核车船税的计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，并按照机动船舶税额的50%计算征收车船税。该船运公司当年应缴纳的车船税=1015004+210000.67450%+4200045/12=60000+2680+13333.33=76013.33（元）。【知识点】其他 16. 【答案】C【解析】按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量及国家牌价（无国家牌价的按市场价格）计算金额，然后按规定税率计税贴花。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇价折合成人民币，然后计算应纳税额。订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现均应贴花。【知识点】其他 17. 【答案】B【解析】应纳税所得额=180（1-8%）8%=15.65（万元）20万元，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳企业所得税=15.6550%20%=1.57（万元）。【知识点】其他 18. 【答案】B【解析】【知识点】其他 19. 【答案】B【解析】王某转让上市公司股票的行为暂不缴纳个人所得税；获得分红的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。王某股息、红利所得应纳个人所得税=100000.850%20%=800（元）。【知识点】其他 20. 【答案】D【解析】在我国税法规定的抵扣限额=60040%25%=60（万元）境外已纳税额=60040%15%+16.8=52.8（万元）6052.8则甲企业在国内汇总纳税时，可抵免的境外实际已纳税额是52.8（万元）【知识点】其他,其他 21. 【答案】A【解析】在源泉扣缴和指定扣缴情况下，非居民纳税人认为自身符合享受协定待遇条件，需要享受协定待遇的，应当主动向扣缴义务人提出，并向扣缴义务人提供相关报告表和资料。非居民纳税人向扣缴义务人提供的资料齐全，填写的信息符合享受待遇条件的，扣缴义务人依协定规定扣缴，并在扣缴申报时将相关报告表和资料转交主管税务机关。非居民纳税人未向扣缴义务人提出需享受协定待遇，或相关资料和报告表中填写的信息不符合协定待遇条件的，扣缴义务人依国内税收法律规定扣缴。【知识点】其他,其他 22. 【答案】A【解析】【知识点】其他 23. 【答案】C【解析】【知识点】其他 24. 【答案】C【解析】【知识点】其他二 、多项选择题 1. 【答案】B, D【解析】【知识点】其他 2. 【答案】A, B, C, D【解析】【知识点】其他 3. 【答案】B, D【解析】【知识点】其他 4. 【答案】A, D【解析】【知识点】其他 5. 【答案】A, B, C【解析】【知识点】其他 6. 【答案】B, C, D【解析】【知识点】其他 7. 【答案】A, C【解析】甲某200万元购入房屋应缴纳契税；60万元自有房屋投入自身独资企业不缴纳契税；不等价交换房屋按照付出的差价缴纳契税。甲某应纳契税=2004%+（200-160）4%=9.6（万元）。【知识点】其他 8. 【答案】C, D【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。【知识点】其他 9. 【答案】A, D【解析】BC为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。【知识点】其他 10. 【答案】A, B, C, D【解析】【知识点】其他 11. 【答案】B, C, D【解析】【知识点】其他 12. 【答案】A, B, C【解析】【知识点】其他 13. 【答案】B, C【解析】对计划单列市国家税务局做出的具体行政行为不服，应向国家税务总局申请行政复议；对计划单列市地方税务局做出的具体行政行为不服，可向省级地方税务机关申请行政复议，也可以向本级人民政府申请行政复议。【知识点】其他 14. 【答案】A, C, D【解析】【知识点】其他三 、计算题1. 【答案】（1）说明业务（1）抵扣的增值税进项税的方法和该方法运用的行业该企业适用核定抵扣进项税方法，具体使用“成本法”核定抵扣进项税。自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入核定抵扣进项税额核定扣除试点范围。（2）计算该企业收购葡萄酿制甜葡萄酒可抵扣的增值税进项税3520%17%/（1+17%）=1.02（万元）（3）业务（2）的增值税进项税（10+2）17%+106%=2.64（万元）（4）进口环节的关税、增值税和消费税关税=2014%=2.8（万元）消费税=（20+2.8）/（1-10%）10%=25.3310%=2.53（万元）增值税=25.3317%=4.31（万元）（5）该企业当期应向税务机关缴纳的增值税（60+45）17%-1.02-2.64-4.31=9.88（万元）（6）该企业当期应向税务机关缴纳的消费税（60+45）10%-2.5370%=8.73（万元）【解析】【知识点】其他,其他2. 【答案】（1）该企业当年应纳的耕地占用税=0.218=3.6（万元）。（2）该企业当年应纳的城镇土地使用税幼儿园占地和无偿提供给公安消防存放设施占地免征城镇土地使用税；大宗商品仓储设施占地减按所属土地等级税额标准的50%计征城镇土地使用税。新征用的耕地当年不纳城镇土地使用税，自批准征用之日满一年时开始征收城镇土地使用税；2014年6月1日批准征用的耕地，自2015年6月开始征收城镇土地使用税。新征用的非耕地自次月缴纳城镇土地使用税，该企业3月征用的非耕地，自4月起缴纳城镇土地使用税。仓储设施应纳土地使用税=（187/12+0.19/12）450%=21.15（万元）其他占地应纳土地使用税=（1.2+0.2）4=5.6（万元）该企业2015年应纳土地使用税26.75（万元）。（3）该企业当年应纳的房产税=（800+3000-600）（1-30%）1.2%+312%7+600（1-30%）1.2%5/12+400(1-30%)1.2%4/12=26.88+2.52+2.1+1.12=32.62（万元）。（4）该企业当年应纳的车船税=3004-3006/12+4003+6082+60528/12=3610（元）新增车船在登记当月纳税；已完税被盗抢的车船，退还自被盗抢之月起至该纳税年度终了的税款。【解析】【知识点】其他3. 【答案】（1）约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：他已在我国居住满五年，因此境内外全部所得均应在我国纳税。当月工资收入应缴纳个人所得税=（25000+15000-4800）30%-2755=7805（元）外籍个人每年不超过两次的探亲费且经审核为合理部分、实报实销方式取得住房补贴、从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。（2）约翰取得的租赁所得应缴纳的各项税金（不考虑印花税）：出租房车应按照有形动产租赁缴纳增值税，由于约翰是自然人，按照3%的征收率计算增值税=4200/（1+3%）3%=122.33（元）随增值税缴纳城建税和附加=122.33（7%+3%+2%）=14.68（元）当月应纳个人所得税=4200/（1+3%）-14.68（1-20%）20%=650.08（元）。（3）约翰取得的劳务报酬收入应缴纳个人所得税：个人通过国家机关向灾区的捐款，不超过应纳税所得额30%的限度的，准予在个人所得税的应纳税所得额中扣除，捐赠限额=30000（1-20%）30%=7200元应缴纳个人所得税=30000（1-20%）-720020%=3360（元）。（4）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。因此，约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税为0。（5）企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品与销售直接相关，不征个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得带有额外和偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。约翰应纳个人所得税=100020%=200（元）。【解析】【知识点】其他4. 【答案】（1）企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家分支机构的所得弥补。A企业乙国分支机构的亏损可以用乙国其他项目或以后年度的所得按规定弥补。由于A企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数，其C分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分，作为非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。（2）A企业当年在境内申报的应纳税所得额=300+120=420（万元）（3）可以。A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的股份，符合单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业的标准，该子公司D税后给A企业分红，A得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可以在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免。（4）不可以。A企业对E公司（A的孙公司），间接拥有18%的股份（45%40%=18%），达不到间接持股标准。税法规定的标准是：单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。该孙公司E已纳企业所得税，不能作为A企业间接负担税额予以限额抵免。【解析】【知识点】其他,其他四 、综合题1. 【答案】（1）烟厂应缴纳烟叶税=100000（1+10%）20%=22000（元）（2）该卷烟厂业务（1）收购烟叶准予抵扣的增值税进项税=（100000+8000+22000）13%=16900（元）要