会计核算基础要求及工作手册.doc

一、会计核算基础要求（一）、原始凭证1、原始凭证必须具备的基本内容：（1）、原始凭证的名称。（2）、填制原始凭证的日期。（3）、接受原始凭证单位的名称。（4）、经济业务的内容。（5）、经济业务的实物数量、单价、和大小写金额。（6）、填制原始凭证单位的名称、地址、有关人员签章和填制单位的公章。2、原始凭证的填制要求及方法：（1）、反映的经济业务必须真实可靠。（2）、要求填写的内容必须全部填写齐全。（3）、明确经济责任，经办人和部门负责人必须签名或盖章。（4）、必须清楚，数字和文字必须用蓝色或黑色墨水书写，字迹清楚工整，不得涂抹、刮搽、挖补。填写错误，要按规定的方法进行更正。数字和汉字大写符合要求。3、原始凭证的审核：由财务部门负责人或其指定的会计人员进行。 （1）、合法真实性审核：以国家的法令、政策、制度，或是以计划、预算、合同等为依据，审核原始凭证记录的经济业务有无违反法令、政策、制度的行为，是否真实可靠，是否执行各项计划、预算，是否遵守经济合同，是否有完善的审批手续。 （2）、技术性审核原始凭证的内容，逐项审核原始凭证本身是否符合规定的格式，填写项目是否齐全，数字计算是否正确，大写与小写金额是否相符，字迹是否清楚，经办人和有关负责人是否签章，外来原始凭证是否盖公章等。 （3）、审核不合格的原始凭证，应退回有关部门补办手续或更正错误。（二）、记帐凭证1、记帐凭证的基本内容： （1）、填制单位的名称。 （2）、凭证的名称。 （3）、填制凭证的日期。 （4）、凭证的编号。 （5）、经济业务内容的摘要。 （6）、会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记帐方向和金额。 （7）、所附原始凭证的张数。 （8）、会计主管、制证、审核、记账、出纳等有关人员的签名或盖章。2、记账凭证的填制方法： （1）、采用通用记账凭证格式，以复式方式填制。 （2）、记帐凭证根据每一项业务单独填制，发料凭证可按汇总表填制转帐凭证。3、记帐凭证填制要求： （1）、科目运用准确，会计分录正确。 （2）、科目对应关系清晰。 （3）、摘要简要概括。 （4）、填制凭证必须以原始凭证为依据。 （5）、各种记帐凭证必须连续编号。4、记帐凭证的审核 （1）、是否附有原始凭证，记录的内容与所附原始凭证是否相符。 （2）、借、贷的会计科目和金额是否正确。 （3）、各项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章。 （4）、经济业务是否合理、合法。（三）、会计凭证的传递和保管1、传递 （1）、外来原始凭证，由经办人和部门负责人及公司领导签字后，持相关经济事项的依据（包括合同、计划、验收资料等），到财务部门办理审核付款或结算手续，出纳员根据经审核的原始凭证，办理收付款，加盖戳记。 （2）、自制原始凭证，由当事人按规定填制并签章，报相关领导审批签字后，报财务部门审核，方能交出纳办理对外结算或由会计人员进行帐务处理。 （3）、出纳员办理收付款后，原始凭证应在当日交会计人员进行帐务处理，并办理交接手续。 （4）、会计人员编制的记帐凭证，应做到当日业务当日完成，及时移交审核，并办理移交手续。2、保管 （1）、审核完的会计凭证，审核人员应及时移交档案管理员装订按月归档。 （2）、装订归档的记帐凭证，封面及内容应填写齐全、完整。（四）、会计账簿1、本年使用的会计科目，都应设置会计帐簿进行登记，按科目性质分别设置总帐、明细帐，日记帐，计算机替代手工帐后，总帐用发生额表代替。2、现金和银行存款日记帐采用订本式手工登记，按日结出余额。3、其他明细科目帐由记帐员、会计机构负责人、主办会计签字或盖章，连续编号，装订成册。4、帐簿启用表填写内容齐全、完整。5、备查帐簿 （五）、财务报表1、报表种类严格按统一会计制度和公司规定格式编制。2、报表数据来源于各种帐簿，分析填列数据准确，应填列的各项指标齐全，数据之间衔接关系相符。3、附注说明项目齐全，内容完整。季报有说明，年报有分析。5、报表均用打印。6、封面填写齐全，签章按规定完备。（六）、财务档案管理1、做好防磁、防火、防潮、防尘、防盗、防虫蛀、防霉烂和防鼠咬等2、对于磁性介质档案，要定期进行检查及复制，防止由于磁性介质损坏而使档案丢失。3、对所接收的会计档案，应分类整理，并按会计档案管理要求做好归档工作。5、严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，以防毁损、散失和泄密。6、保存的会计档案只为本单位使用，向外单位提供时，原则上不得借出，如有特殊需要，须经主管领导批准，但不得拆散原卷册，并限期归还。7、借用的会计档案，应做好借用登录工作。8、档案资料移交时，应做好造册登录管理。9、会计档案的保管期限按国家有关法律法规的规定执行，国家法律法规未做规定的按公司规定二、岗位分工及工作职责(一)、材料会计核算要求： 1、原材料的内容：原料、辅料、香料、零配件、燃料、低值易耗品、包装物等物料用品等。2、原材料的计价：实际成本包括：买价、运杂费、损耗入库前加工整理挑选费用、应付担的税金等。发出的核算采用加权平均法核算。3、原材料：设置“原材料”“材料采购”“委托加工材料”帐户，对材料的收发按材料种类或名称进行明细核算。“材料采购”帐户核算材料已验收入库但未取得发票的情况，月末根据入库单及合同约定价格借记本科目，贷计其他相关科目，待发票转来后借记“原材料”贷记“材料采购”；“原材料”帐户核算材料已入库并取得发票的情况；材料的领用在“原材料”科目核算；“原材料”“材料采购”的余额合计为实际库存材料数。4、低值易耗品：在采购或领用时，采用“一次性摊销法”。发出时将全部价值摊入当月有关成本费用科目。5、委托加工材料：“委托加工材料”帐户核算用于委托加工产品的材料领用、加工费的情况，用于委托加工材料必须先入原材料然后在领用时转入本科目核算。6、存货清查及核算：按清查制度，每月由材料会计及财务部有关人员会同供应部有关人员对所有原材料进行盘点，确定存货实际库存数量，与其同帐面结存数量进行核对。帐实不符的查明原因。盘点后编制盘点表，反映各种存货帐存和实存数量，盘盈、盘亏的数量和盈亏原因；盘盈、盘亏和毁损的存货，转到“待处理财产损益”核算，在查明原因，分清责任后，按规定程序报批后由有关财务人员进行财务处理。盘盈存货要及时办理入帐手续，增加存货；盘亏和毁损的存货，报批后根据不同的原因进行账务处理，（1）自然合理损耗，计入管理费用。（2）短少或毁损，减除责任赔偿、保险赔偿和残料收入后，计入管理费用。（3）非常损失造成的毁损，扣除保险赔偿和残料收入后，计入营业外支出。对超常积压原材料及时分析并上报有关领导。7、认真审核材料采购是否有合同或协议，有无相关负责人的审批以及发票价格（结算价格）、采购数量是否与合同、协议或采购授权相符。认真审核材料出入库资料（所附单据）是否齐全、正确，每月同供应部核对各种材料出入库情况，准确核算各种材料领购存。月末将核对无误的各种材料出库情况分类统计登记帐簿并通知成本会计、费用会计及有关会计人员进行帐务核算。督促供应部及时向供应商索要发票。8、及时向供应部索取供应商客户资料及供应合同（协议），财务部存附件备查。9、月末填报库存材料月报表。（按主要材料分类）核算科目1、原材料内容：本科目核算公司库存的各种原材料（包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、包装材料、燃料等）的实际成本；指已取得发票并验收入库的部分。说明：本科目按材料的类别设置二级科目，按材料品种设置三级科目。2、材料采购内容：本科目核算公司库存的各种原材料（包括原料及主要材料、辅助材料、修理用备件、包装材料、燃料等）的实际成本；指未取得发票并验收入库的部分。说明：本科目按材料的类别设置二级科目，按材料品种设置三级科目。3、低值易耗品内容：本科目核算公司所有的低值易耗品的实际成本（包括进价和运杂费），采用“一次摊销法”进行核算，并同时在“制造费用”“管理费用”“营业费用”科目内设“低值易耗品摊销”科目。说明：设低值易耗品备查帐。4、委托加工材料内容： 本科目核算公司委托外单位加工的各种材料的实际成本（包括运杂费），发生的加工费。说明：本科目按加工合同和受托加工单位设置二级科目。（二）销售会计 核算要求 1、收入的核算：企业收入包括主营业务收入和其他业务收入，主营业务收入指销售产成品的收入。其他业务收入指主营业务外不单独核算的其他业务或副营业务取得的收入；收入的确认采用权责发生制的原则确认，根据提货单开具发票；发生的销售退回、销售折扣或折让应冲减销售收入；月末转入本年利润。2、其他业务收入核算如材料、废品销售等其他非产品销售的收入，月末转入本年利润。销售会计与成本会计对生产车间（分厂）的废品销售共同管理。3、营业外收入核算与企业生产经营活动无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈或出售净收益、罚款收入、无法支付的应付款等，月末转入本年利润。4、销售会计每日将销售部日开票情况统计表传递给往来会计；并将往来会计填制经销商货款日余额表（根据资金会计与往来会计核对无误的预收帐款日统计表及销售部日开票情况统计表填制），在当日18时传递给销售部；月末填报月销售收入报表（按品种、经销商、区域），并将与销售部当月开票汇总进行核对无误的结果，书面报往来会计以核实经销商货款余额。5、销售会计根据每日成品库转来的成品出库单进行统计，月末汇总并与销售部当月开票汇总情况进行核对，同时会同成本会计及财务部有关人员与销售部有关人员对成品库进行盘点，盘点后编制盘点表，反映各种产品帐存和实存数量，盘盈、盘亏的数量和盈亏原因；盘盈、盘亏和毁损的存货，转到“待处理财产损益”核算，在查明原因，分清责任后，按规定程序报批后由有关财务人员进行财务处理。盘盈存货要及时办理入帐手续，增加存货。经报批后冲减管理费用；盘亏和毁损的存货，报批后根据不同的原因进行账务处理，（1）自然合理损耗，计入管理费用。（2）短少或毁损，减除责任赔偿、保险赔偿和残料收入后，计入管理费用。（3）非常损失造成的毁损，扣除保险赔偿和残料收入后，计入营业外支出。存在差额应及时查找原因，调整后方可结转收入。核算科目1、主营业务收入内容：本科目核算公司的产品销售收入。说明：按产品品种设置二级科目，按产品品种规格设置三级科目。2、其他业务收入内容：本科目核算公司除产品销售以外的其他销售或其他业务收入，如材料销售、固定资产出租、废旧物资出售收入等。说明：按其他业务的种类设置二级科目。（三）、固定资产会计核算要求1、固定资产计价：采用原值计价法。价值构成内容，（1）购入的，按购价、税金、包装运杂费、安装调试费、保险费等记账。（2）自建的，按实际发生的全部支出记账。（3）其他单位投资转入的，按评估价或合同、协议价入账。（4）融资租入的，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。（5）在原有基础上进行改扩建的，按原固定资产的帐面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入帐价值。（6）接受捐赠的，按有关凭据所列金额加上由本企业负担的运保费、安调费入账。（7）盘盈的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（8）交纳的耕地占用税、交付使用前的借款利息和有关费用、外币借款折合差额计入固定资产价值。（9）已交付使用但未办理移交手续的，可按价入账，待确定实际价值后，予以调整。（10）入账固定资产价值除按国家规定重估、增加补充或改良、部分撤除、原记账有误外一般不得调整。2、固定资产增加的核算：增加时办理移交手续，填制移交单（内容名称、规格型号、附属设备、建造日期、使用年限、处置场所、预计残值等），结转增加固定资产，设置“固定资产”帐户核算所有固定资产原价，设“固定资产卡片”按类别、使用部门等进行明细核算。（1）购入不需安装的设备，办理移交清单后，直接转入固定资产。需安装设备通过“在建工程”核算。（2）其他单位投资转入的固定资产，评估确认价小于投出单位帐面价的，按投出单位帐面价作原值，差额作为“累计折旧”。按确认价作“实收资本”；评估确认价大于投出单位帐面价的，按评估确认价直接增加固定资产。（3）经营性租入固定资产不列为自有资产进行核算，建立备查簿登记；融资租入，视同自有资产核算。（4）接受捐赠固定资产，按原价与估计折旧差额入帐，净值计入“资本公积”。3、固定资产减少的核算：因出售、报废、损毁减少，通过“固定资产清理”帐户， 核算清理净值、清理费用、收入，清理后，净损益转入“营业外收支”分别处理。4、固定资产折旧的核算：采用平均年限法减去预计残值后按月计提折旧；折旧率采用分类折旧率；设置“累计折旧”帐户核算固定资产折旧。5、固定资产修理的核算：所有固定资产大、中、小修的费用发生时直接计入相关成本费用，纳入当期损益。一次性修理费用超过原值20%、经修理后经济使用寿命延长两年以上、经修理后固定资产被用于新的或不同的用途，计入大修工程，通过“在建工程”帐户，汇集修理费，完工一次性转入固定资产。6、改扩建固定资产：通过“在建工程”帐户核算，完工后按净支出增加原有固定资产价值。7、在建工程的计价：（1）自营工程：直接材料、人工、机械及分摊的工程管理费计价。（2）出包工程：按支付的工程价款及分摊的工程管理费计价。（3）设备安装工程：按设备原价、安装调试费、运转净支出及分摊的工程管理费计价。8、成本会计要严格执行公司资产管理办法，正确划分固定资产与低值易耗品的标准界限；及时办理固定资产增减、变更、盈亏、报废等会计处理事项；定期会同固定资产实物管理部门（设备科）对公司资产进行清查，通过盘点实物进行，对比帐实、帐卡、卡物是否相符，如有盘盈、盘亏或毁损，编制盘盈盈亏报告表，及时进行调整。盘盈的，报批前估计折旧后，净值转入“待处理财产损益”。报批后再转入“营业外收入”；盘亏的，报批前，按净值转入“待处理财产损益”。报批后再转入“营业外支出”。固定资产盘点，每年不得少于一次。按时计提各项固定资产折旧。按月填报固定资产分类统计表。9、成本会计会同基建科、设备科对公司的各项工程及设备购建进行建档管理，财务留存各项工程及设备购建的合同及有关资料；严格按照公司基建工程、设备购建业务流程和管理办法，对各项工程、设备购建的开支进行监控，做好公司各项工程的结算工作。按月填报工程、设备购建进度表。10、无形资产核算内容包含专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉。11、无形资产的计价：采用原值计价法。价值构成内容，（1）购入的，按实际支付的价款作为实际成本；（2）投资者投入的，按投资方确认的价值作为实际成本；（3）公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的，或以应收债权换入的，按应收债权的帐面价值加上应支付相关税费作为实际成本；(4)以非货币性交易换入的，按换出资产的账面价值加上应支付相关税费作为实际成本；（5）接受捐赠的，捐赠方提供有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付相关税费作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，同类或类似无形资产存在活跃市场的，按同类或类似无形资产的市场价格估计的金额，加上应支付相关税费作为实际成本；同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量值，作为实际成本；（6）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际成本；在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用（贷款利息）等，计入“研发费用”并转入当期损益；已经计入各期费用的研发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得权利时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化；（7）公司购入的土地使用权，或以土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为无形资产的实际成本。12、无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益；合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定有效年限；合同规定受益年限，法律也规定有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者；合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年；摊销无形资产价值时，借记“管理费用-无形资产摊销”科目，贷记无形资产。核算科目1、固定资产内容：本科目核算公司固定资产原始购置成本增减变化及结存情况。说明：根据规定的固定资产标准，结合本公司的实际情况，制订固定资产目录，作为核算依据，按项设置固定资产明细帐，建立每项固定资产卡片。2、累计折旧内容：本科目核算固定资产的折旧的累积数额增减变化及其结存情况。说明：固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不补提折旧。3、固定资产清理内容：本科目核算公司出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的费用和清理收入。说明：该科目的借方大于贷方，为清理净损失；贷方大于借方为清理净收益；清理结束后，其净损失或净收益都应转入当期营业外支出或营业外收入，清理结束后应无余额。4、在建工程内容：本科目核算公司进行各项工程，包括固定资产新建工程、改扩建工程、修理工程等所发生的实际支出。说明：按工程项目进行明细核算。5、无形资产 内容：本科目核算公司为生产产品、提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 说明：按无形资产类别设置明细帐，进行明细核算。6、营业外支出的核算：与企业生产经营活动无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损或出售净损失、非季节性和非大修理期间的停工损失、非常损失、公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等，月末转入本年利润。月末填报营业外支出报表。7、营业外收入内容：本科目核算公司发生的与公司生产经营无直接关系的各项收入，如固定资产盘盈、处理固定资产收益、罚款净收入、确实无法支出而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。说明：按收入项目设置以下二级科目：（1）、处理固定资产净收益（2）、其他收入（3）、罚没收入（4）、处理流动资产净收益8、营业外支出内容：本科目核算公司发生的与公司生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、处理流动资产净损失、评估减值、罚款支出、捐赠支出、非常支出等。说明：按支出项目设置以下二级科目：（1）捐赠支出（2）处理固定资产净损失（3）非常支出（4）罚款支出（5）处理流动资产净损失（四）、成本会计1、生产成本核算采用“品种法”核算产成品制造成本2、产成品制造成本的内容：（1）原料：鲜奶、奶粉、糖等大宗材料；（2）主要材料：指形成产品实体和有助于产品形成的各种材料，包括包装材料、辅料、香料等；（3）燃料和动力：指直接用于产品生产过程中的各种燃料和各种动力；（4）工资及福利费：指直接从事生产人员的工资及按规定提取的职工福利费； （5）制造费用：指企业各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，包括分厂或车间管理人员工资和职工福利费、折旧费、修理费、机器物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费及其他制造费用。生产成本计算采用制造成本法将产品成本中的直接材料、直接人工、其他直接支出纳入产品直接成本计算，制造费用作为产品间接成本按规定办法分配计入有关成本核算对象。产品直接成本加上间接成本，构成产品制造成本。划清各种产品成本的界限，能直接计入产品成本对象的费用，直接计入；不能直接计入的采用合理的分配标准分配计入各个成本对象中。公司采用的间接成本分配方法是按配料吨数进行分配。划清本期成本与下期成本的界限，按权责发生制的原则确定本期成本，按月结算费用，计算产品成本。3、生产成本费用的分类、科目设置 （1）设立“生产成本”帐户，核算各种产成品所发生费用的帐户。“生产成本”帐户分成“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个帐户，分别核算基本生产分厂（车间）和辅助生产（分厂）车间所发生的生产费用。“基本生产成本”按产品品种设置“基本生产成本”明细帐。月末“辅助生产成本”应全部转入“基本生产成本”，“辅助生产成本”月末无余额，“基本生产成本”应全部转入产成品，月末无余额公司发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集，属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于公司辅助生产车间为生产产品提供动力等直接费用，应当在“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入“基本生产成本”明细科目。（2）设立“制造费用”帐户，核算各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，包括分厂或车间管理人员工资和职工福利费、折旧费、修理费、机器物料消耗、值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费及其他制造费用。“制造费用”根据分厂或车间设置“制造费用”明细帐。月末制造费用应根据制定的分配方法计算出各个产成品应承担的制造费用，转入相对应的“基本生产成本”帐户，月末无余额。4、生产成本的明细核算 （1）原料和主要材料的归集和分配：应根据仓库和生产分厂（车间）的领料单及原料和主要材料消耗计算表，按产成品品种归集。 （2）工资和福利费的归集和分配：根据生产分厂（车间）的生产工人工资表，按产成品品种归集；生产分厂（车间）管理人员工资及福利费通过“制造费用”进行分配归集。 （3）燃料和动力的归集和分配：根据计量，能直接按产成品品种计入“基本生产成本”的直接计入；不能直接计入的根据计量分别计入“辅助生产成本”和“制造费用”再进行分配归集。 （4）制造费用的归集和分配：各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，按分厂（车间）进行归集。 17、成本会计月末与材料会计、成本中心及时核对各种材料出库领用、盈亏情况，核对制造费用、工资及工资相关费用情况，核对无误后计算生产成本并进行相应帐务处理。月末填报月生产成本统计表。5、产成品的核算：产成品按实际成本计价，按月根据累计“产成品入库验收单”计算入库产成品的入库成本；设置“产成品”科目，按产品品种设置数量金额明细帐核算。销售发出时，根据出库凭证和各种产品成本，结转产成品的销售成本（主营业务成本）。6、成本会计月末将根据 “产成品入库验收单”统计的月入库数量与销售部报来的产成品月入库统计数量及生产车间（分厂）的月生产统计数量进行核对，如有差额，应查明原因，核实无误后，核算产成品单位成本。月末填报产成品单位成本表。7、成本会计月末与财务部有关人员会同销售部有关人员对产成品库进行盘点，确定产成品实际库存数量，与其同帐面结存数量进行核对，帐实不符的查明原因。盘点后编制盘点表，反映各种产成品帐存和实存数量，盘盈、盘亏的数量和盈亏原因；盘盈、盘亏和毁损的产成品，转到“待处理财产损益”核算，在查明原因，分清责任后，按规定程序报批后由有关财务人员进行财务处理。盘盈产成品要及时办理入帐手续，增加产成品账面记载。盘亏和毁损的产成品，报批后根据不同的原因进行账务处理：（1）自然合理损耗，计入管理费用。（2）短少或毁损，减除责任赔偿、保险赔偿和残料收入后，计入管理费用。（3）非常损失造成的毁损，扣除保险赔偿和残料收后，计入营业外支出。对超常积压产成品及时分析并上报有关领导。8、主营业务成本：核算公司销售产成品的成本，月末转入本年利润核销。9、成本会计月末根据产成品出库单，按不同出库情况，分类统计，用于销售的与销售会计及销售部核对，如有差额，查明原因，核对无误后，结转产成品的销售成本（主营业务成本）。用于其它用途的，与相关部门核对，核对无误后，进行相关会计处理。10、其他业务支出的核算：如材料销售等其他非产品销售的支出，月末转入本年利润。成本会计与销售会计对生产车间（分厂）的废品销售共同管理。6、生产成本内容：本科目核算公司生产各种产品所发生的各项生产费用。说明：设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目；“基本生产成本”按产品品种设置三级科目；“辅助生产成本”按辅助生产分厂（车间）设置三级科。7、产成品内容：本科目核算公司已经完成全部生产过程并已验收入库，可以作为商品对外销售的产品。说明：按品种设置二级科目，按品种的规格设置三级科目。8、主营业务成本内容：本科目核算公司的产品销售成本。说明：按产品品种设置二级科目，按按产品品种规格设置三级科9、其他业务支出内容：本科目核算公司除产品销售以外的其他销售或提供其他劳务所发生的支出，包括相关的成本、费用、税金及附加等。说明：按其他业务的种类设置二级科目。（五）、费用会计核算要求 1、管理费用：指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动提供各项支援性服务而发生的各项费用。管理费用包括统一负担公司经费、会议费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款（基本养老保险费、基本失业保险费、基本医疗保险费、残疾人就业保障金）、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、坏账损失、印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等）、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、坏账损失、公司经费包括行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销。按费用发生类别进行明细核算，月末将其全部款额转入本年利润核销。 2、财务费用：指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调节外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。月末将其转入本年利润核销。 3、营业费用：指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用以及销售机构的各项经费。包括广告费、业务宣传费、运输费、装卸费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费、业务费等费用。月末转入本年利润核销。4、制造费用，指各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，包括分厂或车间管理人员工资和职工福利费、折旧费、修理费、机器物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费及其他制造费用。月末制造费用应根据制定的分配方法计算出各个产成品应承担的制造费用，转入相对应的“基本生产成本”帐户，月末无余额。制造费用的归集和分配：各分厂或车间为组织和管理生产所发生的各种间接费用，按分厂（车间）进行归集，公司采用的间接成本分配方法是按生产工人工资比例将制造费用进行分配，归集到基本生产成本。5、预提费用：指预提但尚未支付的各种费用，年终不留余额。6、待摊费用：指发生的数额较大的修理费、保险费等各项费用，在不超过一年内分月（可跨年）摊销。7、递延资产：指发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的摊销期超过一年以上的各项费用。8、应付工资： （1）、工资总额由计时工资、计件（产量）工资、奖金、津补贴、加班工资、特殊情况下支付的工资组成。不包括医药费、职工福利费。 （2）、工资结算按劳动工资制度的规定，根据考勤、产量记录、工资标准、等级等编制工资发放表，进行计提发放。9、应付福利费： （1）、按工资总额的14%计提，主要用于职工医药卫生费、生活困难补助、医务、福利人员的工资支出及其他。 （2）、用于集体福利的资本性支出，不在应付福利费核算。10、职工教育经费：按工资总额的1.5%计提，主要用于职工教育、培训支出。11、工会经费：按工资总额的2%计提，计提后向工会拨交。12、费用会计按部门、分厂（车间）归集核算管理费用、营业费用、制造费用，加强对福利费、职工教育经费的核算。每月负责对各部门、分厂（车间）的费用报销情况进行统计，并与费用预算（锁定）指标进行对比，填制月管理费用、营业费用、制造费用统计表，填制各部门、分厂（车间）月预算执行情况统计表，对超预算情况写出书面分析资料，并上报有关领导。对预提费用、待摊费用、递延资产进行合理安排，月末及时结转各项费用，保证费用核算的合规性、准确性。核算科目1、管理费用内容：本科目核算公司行政管理部门为组织和管理公司经营活动所发生的费用。说明：按费用种类设置以下二级科目：公司经费（包括行政管理人员的工资薪金、福利费、职工教育经费、工会经费、差旅费、办公费、折旧费、物料消耗、低值易耗品摊销）会议费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款（基本养老保险费、基本失业保险费、基本医疗保险费、残疾人就业保障金）、劳动保护费、业务招待费、股东大会或董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费）、递延资产摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、坏账损失、税金（印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等）、消防费、排污费、绿化费、外事费、咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）。2、财务费用内容：本科目核算公司为筹集业务经营所需资金等所发生的费用。说明：按费用项目设置二级科目。3、营业费用内容：本科目核算公司在销售产品过程中发生的费用。说明：按销售、市场部门设置二级科目，下设以下明细科目：广告费、业务宣传费、运输费、装卸费、展览费、保险费、销售佣金、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费、业务招待费等费用。4、制造费用内容：本科目核算公司各车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。说明：按分厂（车间）设置二级科目；下设以下明细科目：管理人员工资和职工福利费、职工教育经费、工会经费、折旧费、修理费、机器物料消耗、值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费及其他制造费用。5、待摊费用内容：本科目核算公司已经支出但应由本期和以后各期间分别负担的，分摊期在一年以内的各项费用。说明：按费用类别设置二级科目。6、递延资产内容：本科目核算公司发生的不能全部计入当年损益，应在以后年度内分期摊销的摊销期一年以上的各项费用。说明：按费用种类进行明细核算7、应付工资内容：本科目核算公司应付给职工的工资总额，包括在工资总额的各种工资、奖金、津贴、补贴等，不论当月是否支付，都应通过本科目核算；在工资总额内发给职工的福利补助不在本科目核算。说明：按工资总额的组成部分设置二级科目。8、应付福利费内容：本科目核算公司提取的职工福利费，包括支付职工医药卫生费，职工困难补助和其他福利费。说明：按费用内容设置二级科目。9、其它应付款-职工教育经费内容：本科目核算公司提取和使用的职工教育经费，用于支付职工的培训、继续教育等开支。10、其它应付款-工会经费内容：本科目核算公司提取和拨交的工会经费。（六）出纳1、现金：设置“现金日记帐”进行序时核算，由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记，并结出余额。设置“现金”帐户，进行总分类核算。月末“现金日记帐”与总分类帐核对相符，有未达账的应做出调节表，做到“日清月结”。2、银行存款：设置“银行存款日记帐”进行序时核算，由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记，并结出余额。设置“银行存款”帐户，进行总分类核算。月末“银行存款日记帐”分户帐汇总与总分类帐核对相符，有未达帐的应做出调节表，做到“日清月结”。3、银行存款的清查：出纳人员按月根据银行对帐单与“银行存款日记帐”进行逐笔核对，有未达帐的应做出调节表，达到帐帐相符。4、其他货币资金：设置“其他货币资金”帐户按类别进行明细核算。5、出纳每日清理库存现金，做到库存现金不超过规定限额，严禁白条抵充库存现金；按审核无误后的会计凭证办理收付款业务，每一笔付款必须有授权人员签字审批方可付款；现金和银行日记帐要日清月结，做到帐款相符，每月末编制银行存款余额调节表；确保现金、保险柜安全；严格保管好有关印章，未经批准不许对外使用；单据、支票按规定签发；及时清理支票回笼，超期支票立即查明原因；按日编制银行存款日报表；每日与往来会计核对经销商货款。月末做出收款统计表，与往来会计核对，已核实经销商付款情况。核算科目1、现金内容：本科目核算企业的库存现金。说明：本科目要求设置“现金日记帐”，按照业务的发生顺序，逐笔登记，日清月结，并将结余数与库存数核对，做到帐款相符。2、银行存款内容：本科目核算公司存入银行的各种存款。说明：本科目应按开户银行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记帐”，按照业务的发生顺序，逐笔登记，日清月结，定期与“银行对帐单”核对，并按月编制“银行存款余额调节表”。按照开户银行名称及帐号分别设以下二级科目： 设置支票领取登记簿，逐笔登记。3、其他货币资金内容：本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。说明：按照用途设置二级科目。1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款4、业务周转金4、应付票据 内容：本科目核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的银行承兑汇票。说明：设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清 设置银行承兑汇票登记簿、银行汇票登记簿、银行本票登记簿，逐笔登记。 （六）往来会计 核算要求1、应收帐款：核算公司因销售产品、资产、材料、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。入帐时间和入帐金额以开具发票的时间为准。2、其他应收款：核算公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款、存出保证金、以及已不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款、其它各种应收、暂付款项。入帐时间以开具票据或业务实际发生的时间为准。3、预付帐款：核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的款项。往来会计应对每一笔预付帐款发生进行审核，确定有无合同、是否符合合同规定、有无相关领导审批等，将预付帐款情况与资金会计随时沟通，避免发生款项的重复支付。月末填制预付帐款余额统计表。4、坏帐损失：确认为坏帐损失的，在查明原因，分清责任后，按规定程序报批后由有关财务人员进行财务处理，采用“直接转销法”，将其计入当期损益。5、应付帐款：核算公司因购买材料、资产和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。公司购入材料、资产等验收入库，根据入库单、发票、发票上记载的价款（发票未到按暂估价值）登记入帐，接受劳务按劳务供应单位的发票登记入帐。往来会计对登记的每一笔应付帐款所附单据进行审核，无入库单、发票不得登记入帐，发票未到必须有相关领导签字审批方可登记入帐。月末填制应付帐款余额统计表。6、预收帐款：核算经销商货款使用情况。经销商先将购货款汇入公司财务部或交到财务部，然后销售部据此安排发货。每日往来会计根据资金会计传递的单据登记入帐并与资金会计的日收款情况核对；每日根据销售会计传递的销售部日开票情况统计表编制经销商货款日余额表，同时传递给销售会计。7、其他应付款：核算公司应付经营租入固定资产租金、职工未按期领取的工资、存入保证金、应付、暂收个人的款项、其他应付、暂收款项。入帐时间按收到发票、开具票据或业务实际发生的时间为准。职工教育经费、工会经费由费用会计核算管理。8、往来会计应对往来帐款进行日常分析，对长期沉淀不活动的帐户给与关注（如应付帐款、其他应付款三年未付，应收帐款、其他应收款三年未收回等），写出分析资料，报公司。 核算科目1、应收帐款内容：本科目核算公司销售产品、资产、材料、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。说明：本科目应按不同的应收帐款单位或接受劳务单位设置二级科目。2、其他应收款内容：核算公司除应收帐款、预付帐款等以外的其它各种应收、暂付款项。包括公司拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款、以及已不符合预付帐款性质而按规定转入的预付帐款。说明：按照不同的债务人设置二级科目。3、预付帐款内容：本科目核算公司按照购货合同规定预付给供应单位的货款。说明：按照购货合同规定预付供应单位设置二级科目。4、应付帐款内容：本科目核算公司因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供应单位的款项。说明：按照供应单位名称设置二级科目。5、预收帐款内容：本科目核算公司按照合同规定向购货单位或个人收取的货款或定金。说明：按购货单位设置明细科目。6、其他应付款内容：本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项。说明：按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细科目。（七）主管会计核算要求1、负责对报销单据的审核，记账凭证的稽核，按月汇总凭证并登记总帐，与明细帐核对，按时编制报送各种财务报表；协助组织存货的盘点清查工作；全面掌握业务，协助领导协调好各岗位间业务关系；督促、指导各会计岗位的工作，对工作质量负责；及时发现财务管理和核算过程中出现的问题并加以改正，重大问题及时上报。2、协助财务部部长对费用预算（锁定）执行情况进行过程监督和对公司内部执行财务制度的情况进行监督，制止不合理支出，必要时向有关领导反映。3、负责财务部档案资料的管理。4、负责组织会计电算化工作。5、具体负责接受公司外部监督检查的接待、问题解答和解释工作。6、负责和指导相关会计对各种税金的计算，按时办理纳税申报，及时解缴税款或办理延期申报、解缴手续及税务年检和有关涉税问题请示审批工作；负责各种发票的领购、保管，建立发票的领用注销登记手续；做好税务部门提出的有关税务事项的解释工作，协调与税务部门关系。7、应交税金按不同税种进行明细分类核算。8、主营业务税金及附加：企业确认销售收入后，按规定计算交纳城建税、教育费附加，月末将余额转入本年利润核销。计算应交的增值税属价外税，不计算在销售税金及附加内。9、其他应交款：核算公司应交的教育费附加。10、所得税指公司按国家规定的税率计算上缴国家的企业所得税，根据税务机关的要求按季计提，按年清算。11、待处理财产损益核算：公司在清查（盘点）财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。包括待处理固定资产损益和待处理流动资产损益。清查或盘点发现财产盘盈、盘亏和毁损，及时转到“待处理财产损益”核算，在查明原因，分清责任后，按规定程序报批后进行帐务处理。固定资产盘点，对比帐实、帐卡、卡物是否相符，如有盘盈、盘亏或毁损，编制盘盈盈亏报告表，及时进行调整。盘盈的，报批前估计折旧后，净值转入“待处理财产损益”。报批后再转入“营业外收入”；盘亏的，报批前，按净值转入“待处理财产损益”。报批