系统内联行往来业务的核算(1).ppt

第八章 系统内联行往来业务的核算,第一节 系统内联行往来业务核算概述 第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 第三节 系统内资金调拨的核算,第八章 系统内联行往来业务的核算,第一节 系统内联行往来业务核算概述 联行往来业务的基本概念: 同一银行系统各行、处之间彼此互称联行。联行之间因办理结算业务等款项划拨，相互代付、代收而引起的资金账务往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称为代理行或同业，人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业，把港、澳、台地区和国外（或通称为境外）不同系统的金融机构称为代理行，把他们之间的资金帐务往来称为同业（代理行）往来。,第八章 系统内联行往来业务的核算,第一节 系统内联行往来业务核算概述 一、系统内联行往来业务核算的意义 系统内联行往来业务是指同一银行系统内部各行、处由于办理支付结算，以及内部资金调拨而发生的资金账务往来，包括： 商业银行系统内部联行往来： 中国人民银行系统内联行往来,*资金及电子汇划 内部资金调拨,第八章 系统内联行往来业务的核算,第一节 系统内联行往来业务核算概述 二、系统内联行往来的组织体制 根据“统一领导，分级管理”的原则，实行业务分级处理、分级负责、分行管理。根据处理业务所涉及的行、处范围分为以下3个部分。 1.全国联行往来：同一银行经营管理的各级行、处在全国范围跨省、自治区、直辖市、计划单列市行、处之间进行资金账务往来。 2.分行辖内往来 ：同一省、自治区、直辖市内。 3.支行往来：同一市、县内 。,第八章 系统内联行往来业务的核算,第一节 系统内联行往来业务核算概述 三、系统内联行往来业务的特点 1.会计准则与联行往来制度同时执行 2.贯彻统一领导、分级管理、集中监督的原则 3.独特的处理工具和处理方法,第八章 系统内联行往来业务的核算,第一节 系统内联行往来业务核算概述 三、系统内联行往来业务的特点 3.独特的处理工具和处理方法 ： 使用相应级别的联行行号、联行专用章和联行密押，具体业务操作时还需使用联行报单。 每一个行、处兼具发报行与收报行的双重身份，直接依据报单分别记相应的账簿。 *财务处理时，同一笔资金划拨，往来的行、处要以相同的金额，相反的借贷方向进行账务处理 。,第八章 系统内联行往来业务的核算,第一节 系统内联行往来业务核算概述 四、系统内联行往来核算的基本原理 按资金汇划清算系统的规定联行往来的当事行以分行为基础在总行开立账户将资金的汇划与银行间的资金清算同步进行，保障了各行的正当权益。资金汇划清算系统操作原理如图。,第八章 系统内联行往来业务的核算,例81 北京市的某工厂通过开户的A行将10万元人民币用电汇方式汇往上海市B行开户某企业。 资金汇划清算系统操作原理示意图,第八章 系统内联行往来业务的核算,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 资金汇划清算系统是系统内行、处办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是集汇划业务 、资金划拨业务、结算业务于一体的综合性应用系统。 资金汇划清算系统 以资金汇划代替传统联行往来业务，与其体制完全不同，又可称为电子资金汇划与清算系统。,第八章 系统内联行往来业务的核算,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 1.资金汇划清算系统的构成 资金汇划清算系统 由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成，是一种现代化的电子支付系统。 基本操作程序如下： “实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”,第八章 系统内联行往来业务的核算,一、资金划拨清算业务的核算 资金汇划清算系统操作原理示意图,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （1）发报经办行的处理 （2）发报清算行的处理 （3）总行清算中心的处理 （4）收报清算行的核算 （5）收报经办行的处理,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （1）发报经办行的处理 发报经办行是资金汇划业务的发生行，业务发生后，经办人员根据汇划凭证将信息录入计算机系统。 如为贷方报单业务，会计分录为:(划出款项) 借：吸收存款活期户 贷：清算资金往来 如为借方报单业务，会计分录相反。(划入款项) 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期户,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （2）发报清算行的处理 发报清算行收到发报经办行传输来的跨清算行的汇划信息后，计算机自动记载“清算资金往来“和“存放同业总行户”科目。 如收到贷方汇划业务，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：存放同业上存总行备付金户 如收到借方汇划业务，会计分录相反。 借：存放同业上存总行备付金户 贷：清算资金往来,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （3）总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行的汇划信息后，由计算机系统自动登记各清算行的备付金存款户，并将汇划款项传输至发报清算行。 如收到贷方汇划业务，会计分录为： 借：同业存放发报清算行户 贷：同业存放收报清算行户 如收到借方汇划业务，会计分录相反。 借：同业存放收报清算行户 贷：同业存放发报清算行户,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 一、资金划拨清算业务的核算 2.资金汇划清算业务的处理 （4）收报清算行的核算 收报清算行收到总行清算中心传输来的跨清算行的资金汇划信息后，由计算机系统检验收报经办行是否为本清算行的辖属行、处，经审核无误后，自动进行账务处理。 该账务信息处理方式分为： (1)分散式管理模式。 (2)集中式管理模式,一、资金划拨清算业务的核算 （4）收报清算行的核算 (1)分散式管理模式 以这种方式管理汇划信息的收报清算行，只负责资金划转，而各项业务的账务核算均在各经办行处理。 若收报清算行收到总行清算中心传输来的单笔汇划业务数据后，要及时传至收报经办行。 如收到贷方汇划业务，会计分录为: 借：存放同业总行备付金户 贷：清算资金往来 如收到借方汇划业务,会计分录相反。 借：清算资金往来 贷：存放同业总行备付金户,一、资金划拨清算业务的核算 （4）收报清算行的核算 (1)分散式管理模式 以这种方式管理汇划信息的收报清算行，只负责资金划转，而各项业务的账务核算均在各经办行处理。 若收报清算行收到总行清算中心传输来的批量汇划业务数据后，先由收报清算行挂账转入“其他应付款”或“其他应收款”。 如收到贷方汇划业务，会计分录为: 借：存放同业总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项户 如收到借方汇划业务,会计分录相反。 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放同业总行备付金户,一、资金划拨清算业务的核算 （4）收报清算行的核算 (1)分散式管理模式 次日收报清算行确认后再将信息传至收报经办行。 会计分录为： 如为贷方汇划业务， 如为贷方汇划业务， 借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：清算资金往来 如借方汇划业务， 借：清算资金往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户,一、资金划拨清算业务的核算 （4）收报清算行的核算 (2)集中式管理模式。 以这种方式管理汇划信息的收报清算行，负责处理辖属汇划资金信息，还要进行汇出汇款等内部账务的集中管理，是辖属各行的业务处理中心。此时，清算行须在“清算资金往来“科目下设立“全辖户“与“自身户”两个子账户，用于区分全辖业务与自身业务。“全辖户“主要用于核算批量业务来账挂账、与经办行之间的业务往来、代理经办行记账等。“自身户”主要用于核算来账错押的挂账、应解汇款、银行汇票、银行卡、储蓄通存通兑等。,一、资金划拨清算业务的核算 （4）收报清算行的核算 (2)集中式管理模式。 转账后，将批量汇划业务数据分别按收报经办行清分后，记入收报经办行在收报清算行开立的账户中。 会计分录为： 对贷方汇划业务， 借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：清算资金往来X收报经办行户 对借方汇划业务， 借：清算资金往来X收报经办行户 贷：其他应收款待处理汇划款项户,一、资金划拨清算业务的核算 （5）收报经办行的处理 收报经办行只有在分散管理模式下才进行账务处理，在集中管理模式下，在日终打印有关记账凭证核对账务。 该经办行只需分散管理模式下，收报经办行收到清算行传来的单笔汇划或批量业务汇划信息并确认无误后，打印“资金汇划补充凭证”，进行账务处理。,一、资金划拨清算业务的核算 （5）收报经办行的处理 会计分录为： 如收到收报清算行贷方汇划业务， 借：清算资金往来 贷：吸收存款活期户 如收到借方汇划业务 借：有关科目 贷：清算资金往来 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记账凭证“和“资金汇划业务接收处理清单“，然后与“资金汇划补充凭证“进行核对。,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 电子汇划业务是银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行的异地资金汇划。电子汇划业务实现了资金汇划与资金清算业务同步进行，有利于加快资金的周转速度，提高银行的资金转账效率。 一级分行的电子资金汇划业务通过系统内的通存通兑直接实现，跨一级分行的电子资金汇划业务通过以清算中心为枢纽的资金清算系统完成。 电子资金汇划业务主要分为系统内行、处间的划出款项业务(简称划出业务)与划入款项业务(简称划入业务)。,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 1电子汇划业务管理规定 (1)通过网络传输的电子汇划信息为无纸化电子信息，它与纸质汇划凭证具有同等效力。经办行和清算中心均以电子汇划信息为依据进行账务处理。记账所需的凭证、清单、清算日报表等，均由各行、处按核算手续各自打印所需联次，并加盖相应转讫章或附件章。在网络正常情况下，纸质凭证、清单、报表等不再传送。 (2)电子汇划业务通过会计核算系统与资金清算系统直联，将汇划信息在经办行与资金清算部门之间进行传送。查询、查复等事务类信息也比照汇划业务实行网络传送。,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 1电子汇划业务管理规定 (3)参加电子汇划业务信息传输的行、处，应按有关要求加强内部监督与控制，防止汇划业务风险。在具体操作时，要采取合法有效措施，以保证电子汇划业务在录入、复核、发送、接收、查询及传输过程中的准确、安全和及时。 (4)加强对电子汇划业务的密押、专用章、各种相关凭证及内部传递程序的管理。严密各种处理手续，以维护客户和银行双方的正当权益。,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 2.划出款项业务处理 划出款项业务是发报经办行办理的业务。划出款项业务又称贷报业务，发报经办行是付款行。 该类业务主要包括： 汇兑、银行承兑汇票、委托收款、托收承付等结算和系统内资金的调拨。,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 2.划出款项业务处理 当经办行发生划出业务时，业务员认真审核会计凭证无误后，进行相关业务处理，同时准确无误地将划出业务信息录入计算机系统，并以计算机自动生成报单进行账务记载，会计人员审核报单无误加押后发送至清算行。 会计分录为： 借：吸收存款活期户 贷：清算资金往来电子汇划款项户,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 3.划入款项业务处理 划入款项业务是收报经办行处理的业务。划入业务又称借报业务，结算时经办行为收款行。 该类业务主要包括： 系统内按规定扣划款项、银行汇票的解付、信用卡的解付及定期的借记业务等。,第二节 资金及电子汇划清算业务的核算 二、电子汇划业务的处理 3.划入款项业务处理 当收报经办行计算机收到电子汇划信息后，首先核查联行密押是否正确，如果密押不符，计算机系统会针对错误报单自动发出汇划查询，会计人员据此及时作挂账处理。对密押正确的信息做电子汇划联行来账的确认，并审核信息所反映的账号和户名无误后，计算机系统自动记账。 会计分录为： 借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：吸收存款收款人活期户,第三节 系统内资金调拨的核算,系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立备付金账户，二级分行也向其管辖分行缴存备付金 ，备付金用于办理系统内的各项资金汇划和调拨。 系统内资金调拨分为：实汇资金和资金专户 实汇资金：指银行系统内的各级行、处通过其在中国人民银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完成上下级之间资金调拨的方式。 资金专户：是指系统内上下级行之间通过活期定期账户相互转账的方式完成的内部资金调拨的方式。,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 1.上存实汇资金的账务处理 按照规定，上存实汇资金的单位为各分行。各分行依据总行资金调拨通知，向总行提出上存实汇资金申请，上级管辖行审批后，上报至总行报送中国人民银行。中国人民银行将审批信息传输给各商业银行总行及分行。 商业银行分行 和 总行 如何处理？,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 1.上存实汇资金的账务处理 （1）商业银行分行收到中国人民银行批准的上存实汇资金信息，编制转账传票进行以下处理。 会计分录为： 借：存放同业存入总行备付金户 贷：存放中央银行款项 转账后，及时向总行发送实汇资金交易信息通知。,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 1.上存实汇资金的账务处理 （2）总行会计人员根据中国人民银行及所属分行的信息，依据实汇资金交易信息填制贷方会计凭证作为各分行进行开户的账务处理。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：同业存放分行备付金户,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 2.下划实汇资金的账务处理与1(2)上存相反 （1）上级行收到下级行资金支取申请并批准后，发布资金调拨通知给会计人员并报送中国人民银行，会计人员收到中国人民银行回单后填制借方会计凭证，然后发送实汇资金交易信息并进行入账处理。以中国人民银行回单作为贷方凭证进行账务处理。 会计分录为： 借：同业存放分行备付金户 贷：存放中央银行款项,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 2.下划实汇资金的账务处理（与上存相反） （2）下级行收到中国人民银行收账通知时，会计经办员凭中国人民银行回单填制借方转账凭证，经审核后，再填制贷方会计凭证并做实汇资金交易接收处理。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：存放同业存入总行备付金户,一、实汇资金方式的业务核算 3系统内借款的核算 一般由地区分支机构向总行借款，也可在系统内分行之间借款。以下仅介绍一级分行向总行借款。 1)借入款项的处理 一级分行填写借款申请总行审批同意报送中国人民银行办理放款手续。 对于一级分行辖内的借款，下级行向上级行提出借款申请上级行批准报送中国人民银行办理放款手续。,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 （1）借入款项的处理 会计分录为： 总行或上级行借出款项时， 借：贷款行短期户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 借款银行借入款项时， 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：拆入资金总行或上级行户,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 （2）归还借款的处理 借款到期，由资金管理部门下发借款归还通知，会计人员填制归还申请，并报送贷款行。借款行收到中国人民银行的通知后，填制特种转账传票借方传票2张、贷方传票l张办理还款的账务处理。,第三节 系统内资金调拨的核算,一、实汇资金方式的业务核算 （2）归还借款的处理 会计分录为： 借款银行还款项时 借：拆入资金总行或上级行户 利息支出系统内借款利息支出 贷：存放中央银行款项备付金存款户 总行或上级行接收 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：贷款行短期户 利息收入系统内贷款利息收入,第三节 系统内资金调拨的核算,二、账户内部划转的会计核算 按规定下级行可将 活期账户申请转为定期户 提出书面申请。经上级行审查批准后，即可办理资金划转的处理手续。,第三节 系统内资金调拨的核算,二、账户内部划转的会计核算 会计分录为： 上级行会计部门的处理， 借：同业存放下级行活期存款户 贷：同业存放下级行定期存款户 下级行会计部门的处理， 借：存放同业总行或上级行定期存款户 贷：存放同业总行或上级行活期存款户,第三节 系统内资金调拨的核算,复习思考题,1什么是系统内联行往来?为什么