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第5章 怎样阅读现金流量表,一 现金流量表基础,现金流量表及其结构 企业经济活动的分类 现金流量表五个方面的作用,现金,货币资金 现金等价物,现金是企业的血液,现金分类图,现 金,现 金等价物（如：期限在三个月内的短期债劵）,货币资 金,现 金,银行存款,其他货币资 金,现金净流量= 现金流入量-现金流出量,现金流量表的定义,现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表。,现金流量表的基本结构,现金流量表主表 补充资料,现金流量表,编制单位：A股份有限公司 2001年 单位：元,经济活动分类,经营活动（主营、非主营） 投资活动（对内、对外） 筹资活动（股权、债权）,现金流量表的作用,说明企业现金流入和流出的原因 规划和预测未来产生现金的能力 分析净利润与现金流量差异的原因 分析财务状况和经营成果的可靠性 分析和判断企业的偿债能力,二 现金流量表的基本内容,主要报表项目的释义 现金流量表主表的五个勾稽关系 收付实现制和权责发生制,主要报表项目释义,经营活动 投资活动 筹资活动,经营活动 现金流入量 现金流出量 净额 投资活动 现金流入量 现金流出量 净额 筹资活动 现金流入量 现金流出量 净额,主要报表项目释义,现金流量表的勾稽关系,1、经营活动产生的现金净额= 经营活动现金流入小计-经营活动现金流出小计 2、投资活动产生的现金净额= 投资活动现金流入小计-投资活动现金流出小计 3、筹资活动产生的现金净额= 投资活动流入小计-筹资活动现金流出小计 4、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额= 经营活动产生的现金净额+投资活动产生的现金净额 +筹资活动产生的现金净额+汇率变动对现金的影响,现金流量表指标的计量基础,利润表的计量基础 权责发生制 现金流量表的计量基础 收付实现制,经营活动现金流入量,销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金,经营活动现金流出量,1.购买商品和接受劳务所支 出的现金 2.支付给职工以及为职工支 付的现金 3.支付的各项税费 4.支付其他与经营活动有关 的现金,投资活动,现金流入量 收回投资所收到的现金 取得投资的收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 现金流出量 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金,筹资活动,现金流入 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 受到其他与筹资活动有关的现金 现金流出 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金,三 方法与技巧,透视经营活动的方法和技巧 评估投资活动的方法和技巧 评估筹资活动的方法和技巧,透视经营活动,经营活动产生的现金流量应该是正数 对企业来说利润就是现金(经营现金指数） 应保持适度的销售收现率 现金流量最大化是企业充满活力的具体表现,评估投资活动,关注投资的目的、方向和规模 检查投资活动是否符
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