教案：2017年中级会计实务计算题和综合题例题及答案.docx

.可编辑修改，可打印别找了你想要的都有！ 精品教育资料全册教案，试卷，教学课件，教学设计等一站式服务全力满足教学需求，真实规划教学环节最新全面教学资源，打造完美教学模式四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)36甲公司为一家非金融类上市公司，2016年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：(1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息1000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2016年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，2015年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿220万元。丙公司对甲公司提起诉讼，甲公司经分析很可能发生赔偿支出，估计赔偿金额为220万元，另需支付诉讼费1万元。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔110万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。(3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若违约不执行合同，应按合同总价款的20%向丁公司支付违约金。因6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本上涨为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费的影响。要求：编制甲公司2016年6月30日与上述或有事项有关的会计分录。参考解析：(1)借：营业外支出 1000贷：预计负债 1000(2)借：营业外支出 220管理费用 1贷：预计负债 221借：其他应收款 110贷：营业外支出 110(3)该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失100万元(1100-1000)1和违约金200万元(10001 20%)两者中较低者确认预计负债100万元，同时确认营业外支出100万元。借：营业外支出 100贷：预计负债 10037甲公司为上市金融公司，2015年至2016年期间有关投资如下：(1)2015年1月1日，按面值购入100万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限为5年，甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。2015年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2015年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2015年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2016年，乙公司债券价格持续下跌，2016年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。2015年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2016年，丙公司股票价格持续下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股10元。假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。要求：(1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。(2)计算甲公司2015年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。(3)计算甲公司2016年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。参考解析：(1)取得乙公司债券的会计分录：借：可供出售金融资产成本 10000(100100)贷：银行存款 10000取得丙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产成本 20000(201000)贷：银行存款 20000(2)持有乙公司债券影响当期损益的金额=100005%=500(万元)，会计分录为：借：应收利息 500贷：投资收益 500借：银行存款 500贷：应收利息 500持有乙公司债券影响当期权益(其他综合收益)金额=10090-10000=-1000(万元)，会计分录为：借：其他综合收益 1000贷：可供出售金融资产公允价值变动 1000持有丙公司股票影响当期权益(其他综合收益)的金额=100016-20000=-4000(万元)，会计分录为：借：其他综合收益 4000贷：可供出售金融资产公允价值变动 4000(3)持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=100100-10050=5000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失 5000贷：可供出售金融资产减值准备 4000(10090-10050)其他综合收益 1000持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20000-100010=10000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失 10000贷：可供出售金融资产减值准备 6000(161000-101000)其他综合收益 4000五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)381.为提高闲置资金的使用效率，甲公司2016年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2016年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。(2)4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。(3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时.丁公司已宣告每10股派发现金股利0.6元。尚未发放现金股利。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日.丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现值系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3872。相关复利现值系数如下：(P/F，5%，5)=0.7835;(P/F，6%，5)=0.7473;(P/F，7%，5)=0.7130;(P/F，5%，4)=0.8227;(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，7%，4)=0.7629。本题中不考虑所得税及其他因素。要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司2016年度因持有乙公司债券应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有的乙公司债券2016年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司2016年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算甲公司2016年度因持有丁公司股票应确认的收益。参考解析：(1)甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。借：持有至到期投资成本 10000贷：银行存款 9590.12持有至到期投资利息调整 409.88(10000-9590.12)(2)2016年应确认的投资收益=9590.127%=671.31(万元)，“持有至到期投资利息调整”摊销额=671.31-100006%=71.31(万元)。借：应收利息 600持有至到期投资利息调整 71.31贷：投资收益 671.31借：银行存款 600贷：应收利息 600(3)2016年12月31日持有至到期投资摊余成本=9590.12+71.31=9661.43(万元);2016年12月31日持有至到期投资未来现金流量现值=400(P/A，7%，4)+10000(P/F，7%，4)=4003.3872+100000.7629=8983.88(万元);未来现金流量现值小于2016年12月31日持有至到期投资摊余成本，应计提减值准备金额=9661.43-8983.88=677.55(万元)。借：资产减值损失 677.55贷：持有至到期投资减值准备 677.55【提示】持有至到期投资确认减值时，按照购入时的实际利率折现确定未来现金流量现值。(4)甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，所以根据金融工具确认和计量准则的规定应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2016年12月31日会计处理为：借：可供出售金融资产公允价值变动 400贷：其他综合收益 400(10012-800)(5)甲公司购入丁公司的股票投资应划分为交易性金融资产。理由：甲公司取得的丁公司股票公允价值能够可靠计量，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应划分为交易性金融资产。2016年因持有丁公司股票应确认的收益=2004.2-(920-200100.6)=-68(万元)。39甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务：(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司发来的代销清单，注明B产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款，同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2017年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2017年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。参考解析：(1)12月1日借：应收账款 1755贷：主营业务收入 1500应交税费应交增值税(销项税额) 255(150017%)借：主营业务成本 750贷：库存商品 750(2)12月12日借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102(60017%)贷：应收账款 702借：库存商品 300贷：主营业务成本 300(3)12月23日借：发出商品 600(2003)贷：库存商品 60012月31日借：银行存款 802.5销售费用 75(750 x 10%)贷：主营业务收入 750(1505)应交税费应交增值税(销项税额) 127.5(75017%)借：主营业务成本 450(1503)贷：发出商品 450(4)12月24日因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。借：银行存款 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 300贷：库存商品 300(5)12月26日因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。借：银行存款 956(8001.17+20)贷：预收账款 956借：发出商品 500贷：库存商品 50012月31日确认劳务收入=30 X 15/20=22.5(万元)，确认劳务成本=2015/20=15(万元)。借：劳务成本 15贷：银行存款 15借：预收账款 22.5贷：主营业务收入 22.5借：主营业务成本 15贷：劳务成本 15四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)36甲公司为一家非金融类上市公司，2016年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项：(1)6月1日，由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息1000万元，被贷款银行提起诉讼。6月20日，法院一审判决甲公司承担连带偿还责任，甲公司不服判决并决定上诉。6月30日，甲公司律师认为，甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任。甲公司在2016年6月1日前，未确认过与该贷款担保相关的负债。(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相关证据表明，2015年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题，丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿220万元。丙公司对甲公司提起诉讼，甲公司经分析很可能发生赔偿支出，估计赔偿金额为220万元，另需支付诉讼费1万元。鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险，6月30日，甲公司基本确定可从保险公司获得理赔110万元，甲公司尚未向丙公司支付赔偿款。(3)6月15日，甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同。合同约定：甲公司为丁公司生产B产品1万件，售价为每件1000元，4个月后交货，若违约不执行合同，应按合同总价款的20%向丁公司支付违约金。因6月下旬原油等能源价格上涨，导致生产成本上升，甲公司预计B产品生产成本上涨为每件1100元。至6月30日，甲公司无库存B产品所需原材料，计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料，开始生产B产品。假定不考虑所得税和其他相关税费的影响。要求：编制甲公司2016年6月30日与上述或有事项有关的会计分录。参考解析：(1)借：营业外支出 1000贷：预计负债 1000(2)借：营业外支出 220管理费用 1贷：预计负债 221借：其他应收款 110贷：营业外支出 110(3)该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失100万元(1100-1000)1和违约金200万元(10001 20%)两者中较低者确认预计负债100万元，同时确认营业外支出100万元。借：营业外支出 100贷：预计负债 10037甲公司为上市金融公司，2015年至2016年期间有关投资如下：(1)2015年1月1日，按面值购入100万份乙公司当日公开发行的分期付息、一次还本债券，款项已用银行存款支付，该债券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限为5年，甲公司将该债券投资划分为可供出售金融资产。2015年6月1日，自公开市场购入1000万股丙公司股票，每股20元，实际支付价款20000万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2015年11月，受金融危机影响，乙公司债券价格开始下跌。2015年12月31日乙公司债券价格为每份90元。2016年，乙公司债券价格持续下跌，2016年12月31日乙公司债券价格为每份50元，但乙公司仍能如期支付债券利息。2015年10月，受金融危机影响，丙公司股票价格开始下跌，2015年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。2016年，丙公司股票价格持续下跌，2016年12月31日丙公司股票收盘价为每股10元。假定不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是：价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。要求：(1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。(2)计算甲公司2015年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额，并编制相关会计分录。(3)计算甲公司2016年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额，并编制相关会计分录。参考解析：(1)取得乙公司债券的会计分录：借：可供出售金融资产成本 10000(100100)贷：银行存款 10000取得丙公司股票的会计分录：借：可供出售金融资产成本 20000(201000)贷：银行存款 20000(2)持有乙公司债券影响当期损益的金额=100005%=500(万元)，会计分录为：借：应收利息 500贷：投资收益 500借：银行存款 500贷：应收利息 500持有乙公司债券影响当期权益(其他综合收益)金额=10090-10000=-1000(万元)，会计分录为：借：其他综合收益 1000贷：可供出售金融资产公允价值变动 1000持有丙公司股票影响当期权益(其他综合收益)的金额=100016-20000=-4000(万元)，会计分录为：借：其他综合收益 4000贷：可供出售金融资产公允价值变动 4000(3)持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=100100-10050=5000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失 5000贷：可供出售金融资产减值准备 4000(10090-10050)其他综合收益 1000持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=20000-100010=10000(万元)，会计分录为：借：资产减值损失 10000贷：可供出售金融资产减值准备 6000(161000-101000)其他综合收益 4000五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)381.为提高闲置资金的使用效率，甲公司2016年度进行了以下投资：(1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7%，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2016年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。(2)4月10日，购买丙公司首次公开发行的股票100万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划。12月31日，丙公司股票的公允价值为每股12元。(3)5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时.丁公司已宣告每10股派发现金股利0.6元。尚未发放现金股利。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。12月31日.丁公司股票公允价值为每股4.2元。相关年金现值系数如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3872。相关复利现值系数如下：(P/F，5%，5)=0.7835;(P/F，6%，5)=0.7473;(P/F，7%，5)=0.7130;(P/F，5%，4)=0.8227;(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，7%，4)=0.7629。本题中不考虑所得税及其他因素。要求：(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司2016年度因持有乙公司债券应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(3)判断甲公司持有的乙公司债券2016年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。(4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并编制甲公司2016年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。(5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，并说明理由，并计算甲公司2016年度因持有丁公司股票应确认的收益。参考解析：(1)甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。借：持有至到期投资成本 10000贷：银行存款 9590.12持有至到期投资利息调整 409.88(10000-9590.12)(2)2016年应确认的投资收益=9590.127%=671.31(万元)，“持有至到期投资利息调整”摊销额=671.31-100006%=71.31(万元)。借：应收利息 600持有至到期投资利息调整 71.31贷：投资收益 671.31借：银行存款 600贷：应收利息 600(3)2016年12月31日持有至到期投资摊余成本=9590.12+71.31=9661.43(万元);2016年12月31日持有至到期投资未来现金流量现值=400(P/A，7%，4)+10000(P/F，7%，4)=4003.3872+100000.7629=8983.88(万元);未来现金流量现值小于2016年12月31日持有至到期投资摊余成本，应计提减值准备金额=9661.43-8983.88=677.55(万元)。借：资产减值损失 677.55贷：持有至到期投资减值准备 677.55【提示】持有至到期投资确认减值时，按照购入时的实际利率折现确定未来现金流量现值。(4)甲公司应将购入丙公司股票划分为可供出售金融资产。理由：持有丙公司限售股权对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司取得丙公司股票时没有将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计划，所以根据金融工具确认和计量准则的规定应将该限售股权划分为可供出售金融资产。2016年12月31日会计处理为：借：可供出售金融资产公允价值变动 400贷：其他综合收益 400(10012-800)(5)甲公司购入丁公司的股票投资应划分为交易性金融资产。理由：甲公司取得的丁公司股票公允价值能够可靠计量，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响且甲公司管理层拟随时出售丁公司股票，所以应划分为交易性金融资产。2016年因持有丁公司股票应确认的收益=2004.2-(920-200100.6)=-68(万元)。39甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为生产型企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2016年12月发生如下业务：(1)1日，向乙公司销售A产品50件，单价为30万元，单位销售成本为15万元。货款未收到，符合收入确认条件。(2)12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元，单位销售成本为15万元，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。(3)23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款(不含增值税税额)的10%。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司发来的代销清单，注明B产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。(4)24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款，同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2017年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。(5)25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司，商品价款和增值税税额已全部收到。同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元(不考虑增值税)。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2017年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。要求：根据上述经济业务逐笔编制相关的会计分录(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其明细科目及专栏名称)。参考解析：(1)12月1日借：应收账款 1755贷：主营业务收入 1500应交税费应交增值税(销项税额) 255(150017%)借：主营业务成本 750贷：库存商品 750(2)12月12日借：主营业务收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102(60017%)贷：应收账款 702借：库存商品 300贷：主营业务成本 300(3)12月23日借：发出商品 600(2003)贷：库存商品 60012月31日借：银行存款 802.5销售费用 75(750 x 10%)贷：主营业务收入 750(1505)应交税费应交增值税(销项税额) 127.5(75017%)借：主营业务成本 450(1503)贷：发出商品 450(4)12月24日因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。借：银行存款 468贷：主营业务收入 400应交税费应交增值税(销项税额) 68借：主营业务成本 300贷：库存商品 300(5)12月26日因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。借：银行存款 956(8001.17+20)贷：预收账款 956借：发出商品 500贷：库存商品 50012月31日确认劳务收入=30 X 15/20=22.5(万元)，确认劳务成本=2015/20=15(万元)。借：劳务成本 15贷：银行存款 15借：预收账款 22.5贷：主营业务收入 22.5借：主营业务成本 15贷：劳务成本 15四、计算分析题(本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)36简答题2016年12月31日，AS公司对下列资产进行减值测试，有关资料如下：资料一：对作为固定资产的机器设备进行检查时发现该类机器出现减值迹象。该类机器原值为8000万元，累计折旧5000万元，2016年年末账面价值为3000万元。该类机器公允价值总额为2000万元，直接归属于该类机器的处置费用为100万元。尚可使用年限为5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关凶素的基础上，公司决定采用5%的折现率。复利现值系数如下：(P/F，5%，1)=0.95238：(P/F，5%，2)=0.90703;(P/F，5%，3)=0.86384;(P/F，5%，4)=0.82270;(P/F，5%，5)=0.78353资料二：一项作为无形资产的专有技术账面成本为190万元，累计摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元的剩余价值。资料三：为扩展生产规模，于2014年年底开始建造新厂房，工程开工一年后，因资金闲难无法继续施工，停工到2016年年末已有1年，企业内部报告有证据表明预计在未来3年内资金困难仍得不到解决，在建工程仍会停滞不前。该在建工程目前挂账成本为600万元，该在建工程存在活跃市场，其公允价值为256万元，处置费用为6万元。扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为260万元，未扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为270万元。要求：计算AS公司2016年12月31日对上述各项资产计提的减值损失，并编制会计分录。(计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示)参考解析：(1)机器设备的公允价值减去处置费用后净额=2000-100=1900(万元) 机器设备预计未来现金流量的现值=6000.95238+5400.90703+4800.86384+3700.82270+3000.78353=2015.33(万元)机器的可收回金额=2015.33(万元)固定资产减值损失=(8000-5000)-2015.33=984.67(万元)(2)对于专有技术，因其剩余价值约为30万元，故无形资产应计提减值准备=90-30=60(万元)。(3)准则规定，企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等，表明资产可能发生了减值。据此，企业在期末应对在建工程进行价值评估，如发现减值，应当比照固定资产的方法计提减值准备。预计在建工程可收回金额为260万元，该项工程应计提减值准备=600-260=340(万元)(4)会计分录：借：资产减值损失 1384.67贷：固定资产减值准备 984.67无形资产减值准备 60在建工程减值准备 34037简答题A公司拥有B公司70%的股权，能对其施加控制，A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25%，适用的增值税税率为17%。资料一：2014年6月30日，B公司以含税价10530万元将其生产的产品销售给A公司，其销售成本为7500万元。A公司购买该产品作为管理用固定资产核算，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按9070万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。资料二：假设A公司对该固定资产按5年计提折旧，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与A公司会计处理相同。要求：(1)编制2014年与固定资产有关的内部交易抵销分录。(2)编制2015年与同定资产有关的内部交易抵销分录。(3)编制2016年与固定资产有关的内部交易抵销分录。(4)假定B公司在2019年6月30日该固定资产使用期满时对其报废清理，编制抵销分录。(5)假定2018年年末B公司将该设备出售，取得营业外收入，编制有关抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)参考解析：(1)固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销： 借：营业收入 9000贷：营业成本 7500固定资产原价 1500借：少数股东权益 (150030%75%)337.5贷：少数股东损益 337.5多计提的折旧额抵销借：固定资产累计折旧 150贷：管理费用 (1500+56/12)150借：少数股东损益 (15030%75%)33.75贷：少数股东权益 33.75确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 337.5贷：所得税费用 (1500-150)25%337.5(2)固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润年初 1500贷：固定资产原价 1500借：少数股东权益 337.5贷：未分配利润年初 337.5多计提的折旧额抵销：借：固定资产累计折旧 150贷：未分配利润年初 150借：未分配利润年初 33.75贷：少数股东权益 33.75借：固定资产累计折旧 300贷：管理费用 (1500+5)300借：少数股东损益 (30030%75%)67.5贷：少数股东权益 67.5确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 337.5贷：未分配利润年初 337.5借：所得税费用 75贷：递延所得税资 产 337.5-(1500-3001.5)25%75(3)固定资产价值中包含的未实现内部销售利润的抵销：借：未分配利润年初 1500贷：固定资产原价 1500借：少数股东权益 337.5贷：未分配利润年初 337.5多计提的折旧额抵销：借：固定资产累计折旧 (3001.5)450贷：未分配利润年初 450借：未分配利润年初 (45030%75%)101.25贷：少数股东权益 (33.75+67.5)101.25借：固定资产累计折旧 300贷：管理费用 300借：少数股东损益 (30030%75%)67.5贷：少数股东权益 67.5确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 (337.5-75)262.5贷：未分配利润年初 262.5借：所得税费用 75贷：递延所得税资产 262.5-(1500-3002.5)25%75(4)固定资产抵销：借：未分配利润年初 150贷：管理费用 150借：少数股东权益 33.75贷：未分配利润年初 33.75借：少数股东损益 (15030%75%)33.75贷：少数股东权益 33.75确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 (337.5-754)37.5贷：未分配利润年初 37.5借：所得税费用 37.5贷：递延所得税资产 37.5(5)固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销：借：未分配利润年初 1500贷：营业外收入 1500借：少数股东权益 337.5贷：未分配利润年初 337.5借：少数股东损益 337.5贷：少数股东权益 337.5多计提的折旧额抵销：借：营业外收入 (3003.5)1050贷：未分配利润年初 1050借：未分配利润年初 (105030%75%)236.25贷：少数股东权益 236.25借：少数股东权益 236.25贷：少数股东损益 236.25借：营业外收入 300贷：管理费用 300确认递延所得税资产：借：递延所得税资产 (337.5-753)112.5贷：未分配利润年初 112.5借：所得税费用 112.5贷：递延所得税资产 112.5【解析】(1)2014年抵销分录：第一笔分录中营业收入9000万元=10530/(1+17%);第二笔分录少数股东权益337.5万元是根据此分录上方分录中损益项目借方一贷方后的差额为基础计算得出;如果损益项目为借方金额，则少数股东权益在借方，如果损益项目为贷方金额，则少数股东权益在贷方;最后一笔分录递延所得税资产是根据抵销分录中的固定资产项目贷方减借方的差额为基础计算得出;(2)借：少数股东损益 67.5贷：少数股东权益 67.5同理。看此分录上方分录中损益项目贷方管理费用300万元，以此为基础计算即可;借：所得税费用 75贷：递延所得税资产 75此分录为抵销2015年发生额，不是余额，(1500-3001.5)25%是2015年底递延所得税资产应有余额，而期初已经有余额337.5万元，所以发生额为转回二者的差额。五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)38简答题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)是一家上市公司。2016年1月1日，甲公司以定向