习题14财务报告答案.doc

第 十四 章 财务报告一、单项选择题 1. 资产负债表中，负债项目是按照( )进行排列的。A.变现能力 B.盈利能力C.清偿债务的先后顺序 D.变动性【答案】C 2. 资产负债表的项目( )。A.都可以按账户余额直接填列B.必须对账户发生额进行分析计算才能填列C.多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列D.多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列【答案】D 3. 某企业期末“应收账款”账户为借方余额207000元，其所属明细账户的借方余额合计为280000元，所属明细账户贷方余额合计为73000元，“坏账准备”账户为贷方余额1000元，其中针对应收账款计提的坏账准备为680元，预收账款所属明细账户的借方余额合计为0元。则该企业资产负债表中“应收账款”项目的期末数应是( )元。A.280000B.279320C.207000D.206320【答案】B 4. 资产负债表的下列项目中，可以根据总账账户余额直接填列的是( )。A.应付职工薪酬 B.存货 C.长期借款 D.预收账款【答案】A 5. 可以根据账户期末余额直接填列的资产负债表项目是：（ ）A.应收账款 B.固定资产净额 C.预收账款 D.资本公积【答案】D6. “预付账款”科目所属明细科目如有借方余额，应填列在资产负债表中的：（ ）A.预付账款 B.预收账款 C.应付账款 D.应收账款 【正确答案】A 7. 下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金【答案】D【解析】A属于投资活动B.属于筹资活动C.收属于投资活动。8. 当期销售商品实现收入100 000元;应收账款期初余额20 000元，期末余额50 000元;预收账款期初余额10 000元，期末余额30 000元。销售商品、提供劳务收到的现金项目是( )。A.50000 B.70000C.90000 D.110000【答案】C【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=100 000+(20 000-50 000)+(30 000-10 000)=90 000(元)9. 某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。A. 1 150 B.350C.650 D. 200【答案】D【解析】购买2个月后到期的国债属于用银行存款购买了现金等价物，对现金流量不产生影响，因此不用考虑此事项;偿还应付账款属于购买商品、接受劳务支付的现金;支付生产人员工资属于支付给职工以及为职工支付的现金;购买固定资产属于投资活动。因此“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额=20010. 下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的有( )。 A.库存现金B.银行本票存款C.银行承兑汇票D.持有2个月内到期的国债【答案】C11. 下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有( )。A.收到的税费返还B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金D.支付给职工以及为职工支付的现金【答案】B12. 下列各项中，不属于筹资活动现金流量的有( )。A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金【答案】B 13. 企业去年销售的商品在本年退回所支付的现金应在现金流量表中（ ）项目反映。 A“销售商品、提供劳务收到的现金” B“收到的其他与经营活动有关的现金” C“支付的其他与经营活动有关的现金” D“购买商品、接受劳务支付的现金 答案: A14. 企业编制现金流量表时，代购代销业务收到的现金应在（）项目反映。 A“销售商品、提供劳务收到的现金” B“收到的其他与经营活动有关的现金” C“支付的其他与经营活动有关的现金” D“购买商品、接受劳务支付的现金” 答案: A15. 企业发行股票筹集资金所发生的审计费用，要编制现金流量表时，应在（）项目反映。 A“吸收投资所收到的现金” B“支付的其他与筹资活动有关的现金” C“偿还债务所支付的现金” D“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金” 答案: B四、乙股份有限公司（本题下称乙公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.乙公司2014年度有关资料如下：（1）部分账户2014年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行存款12504525应收账款25004800坏账准备2548预付账款215320原材料800500库存商品0700待摊费用240192长期股权投资8001030固定资产1120011320无形资产525120短期借款140120应付账款380800预收账款200300应付职工薪酬427.5547.5应付股利4525应交税费-应交增值税00长期借款2501100应付债券01000主营业务收入8500主营业务成本5600销售费用253管理费用880财务费用37投资收益290营业外收入10营业外支出10 （2）其他有关资料如下： 应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。 原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：原材料成本385万元工资及福利费225万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银存支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：原材料成本3080万元工资及福利费1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列乙公司2010年度现金流量表有关项目的金额。（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）购买商品、接受劳务支付的现金（3）支付给职工以及为职工支付的现金（4）支付的其他与经营活动有关的现金（5）取得投资收益所收到的现金（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（8）吸收投资所收到的现金（9）取得借款所收到的现金（10）偿还债务所支付的现金（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=7748（万元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05（万元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=2305（万元）（4）支付的其他与经营活动有关的现金=624（万元）（5）取得投资收益所收到的现金=210（万元）（6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=225（万元）（7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=350（万元）（8）吸收投资所收到的现金=1000（万元）（9）取得借款所收到的现金=1150（万元）（10）偿还债务所支付的现金=320（万元）（11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=57（万元）五、 甲股份有限公司为商品流通企业。2014年度会计报表的有关资料如下：（1） 2014年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）：资产年初数年末数负债和股东权益 年初数年末数应收票据 3000020000应付账款 4000025000应收账款 4950069300应付职工薪酬50006000预付账款 1000015000应交税费40005000存货10000070000其中：应交增值税1000600待摊费用 50000应交其他税金27004000其他应交款300400其他应付款2001000（2） 2014年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）：项目 本年累计数 营业收入800000营业成本450000营业税金及附加6460销售费用 200000所得税费用40000（3）其他有关资料如下：待摊费用为支付的预付保险费。本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。其他应付款为收取的出借包装物押金。2010年度没有实际发生坏账；2009年和2010年两年年末均没有计提存货跌价准备。未单独设置“管理费用”科目；销售费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额；（1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）收到的其他与经营活动有关的现金。（3）购买商品、接受劳务支付的现金。（4）支付给职工以及为职工支付的现金。（5）支付的各项税费。（6）支付的其他与经营活动有关的现金。参考答案：（1） 销售商品、提供劳务收到的现金800000+136000+（30000-20000）+（4950069300）200926000（元）（2）收到的其他与经营活动有关的现金1000-200800（元）（3）购买商品、接受劳务支付的现金450000+71400+（4000025000）+（1500010000）（70000100000）511400（元）（4）支付给职工以及为职工支付的现金100000+14000+（5000-6000）113000（元）（5）支付的各项税费40000+6460+65000（27004000）+（300400）110060（元）（6）支付的其他与经营活动有关的现金200000100000140002000200500078800（元）或：10000+20000+8000+20000+15000+580078800（元）六、华天公司所得税税率25%，该公司2014年11月份的利润表如下表所示。利润表（简表）2014年11月编制单位：华天公司 单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入略1289600 减：营业成本885400 营业税金及附加21700 销售费用18500 管理费用40900 财务费用2000 资产减值准备3500二、营业利润（损失以“-”号填列）317600 加：营业外收入1400 减：营业外支出3000三、利润总额（损失以“-”号填列）316000 减：所得税费用79000四、净利润（亏损以“-”号填列）237000华天公司12月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元（4）计提本月办公用固定资产折旧1200元。（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司2014年利润表的编制分录：（1）借：应收票据 157950 贷：主营业务收入 135000 应交税费-应交增值税（销项税）22950（2）借：待处理财产损溢 7000 贷：营业外收入 7000（3）借：管理费用 30000 销售费用 15000 贷：应付职工薪酬 45000（4）借：管理费用 1200 贷：累计折旧 1200（5）借：主营业务成本 87000 贷：库存商品 87000（6）借：主营业务收入 135000 营业外收入 7000 贷：本年利润 142000 借：本年利润 133200 贷：主营业务成本 87000 管理费用 31200 销售费用 15000利润表（简表）2014年度编制单位：华天公司 单位：元项目本期金额上年金额一、营业收入（1）1424600略 减：营业成本972400 营业税金及附加21700 销售费用33500 管理费用（2）72100 财务费用2000 资产减值准备3500二、营业利润（损失以“-”号填列）（3）319400 加：营业外收入8400 减：营业外支出3000三、利润总额（损失以“-”号填列）（4）324800 减：所得税费用（5）81200四、净利润（亏损以“-”号填列）（6）243600七、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2015年1月1日资产负债表（简表）如下：资产负债表（简表） 2015年1月1日编制单位：甲上市公司 金额单位：万元资 产年初余额负债和所有者权益年初余额货币资金320.4短期借款200交易性金融资产 0 应付账款 84应收票据 24应付票据 40应收账款 159.2 预收账款 60预付账款 0.16应付职工薪酬 4存货 368应交税费 9.6长期股权投资 480应付利息 40固定资产 1442长期借款1008在建工程 100实收资本 1600无形资产 204盈余公积 96长期待摊费用 50未分配利润 6.16资产总计 3147.76负债和所有者权益总计3147.762015年甲上市公司发生如下交易或事项：（1）以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元，材料已验收入库。 （2）委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产仍为100万元。 （3）计算并确认短期借款利息5万元。 （4）计算并计提坏账准备8万元。 （5）计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。 （6）销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。 （7）分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。 （8）计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。 （9）确认对联营企业的长期投资收益50万元。 （10）计算并确认应交城市维护建设税3万元（教育费附加略）。 （11）转销无法支付的应付账款30万元。 （12）本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元（不考虑其他因素）；提取盈余公积3.6万元。要求： （1）编制甲上市公司2015年度上述交易或事项的会计分录（不需要编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录，要求写出“应交税费”科目的明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。（2）填列甲上市公司20015年12月31日的资产负债表。资产负债表（简表） 20015年12月31日编制单位：甲上市公司 金额单位：万元资 产年末余额负债和所有者权益年末余额货币资金短期借款交易性金融资产 应付账款应收票据应付票据应收账款 预收账款预付账款应付职工薪酬存货应交税费长期股权投资应付利息固定资产长期借款在建工程实收资本无形资产盈余公积长期待摊费用未分配利润资产总计负债和所有者权益总计【答案】（1）借：原材料 30 应交税费-应交增值税（进项税额）5.1 贷：应付票据 3