水电施工企业全面预算管理探析.docx

水电施工企业全面预算管理探析 中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2012）08-000-02下载 摘 要 全面预算管理是时代的宠儿，是当今企业较为先进的管理办法，企业实施全面预算管理，可以有效提高经营管理水平，增强市场竞争力，从而促进企业经济效益，达到预期目标。本文首先对水电施工企业实施全面预算管理的重要意义进行了详细的介绍，其次对水电施工企业实施全面预算管理过程中普遍存在的问题（不能充分认识全面预算管理的内涵和职能、过度依赖财务数据、预算和企业高度集权体系矛盾、全面预算重编制轻）一一给予了具体的剖析，最后提出了科学、合理改善水电施工企业全面预算管理工作的对策。 关键词 水电施工企业 全面预算管理 问题 对策 随着我国市场经济体制的不断完善，我国企业不得不面对全球性的激烈竞争，微利时代的到来使得企业开始努力提升管理水平和治理能力，优化企业资源环境。在此过程中，全面预算管理崭露头角，被各家企业采用，并且积累了一定的经验。而由于水电施工企业经营地点相对分散、人员流动频繁、业务量不稳定等特点，致使实施全面预算管理相对比较困难。但是水电施工企业面对日趋激烈的市场竞争、施工任务趋于饱和、利润极其薄弱，实施全面预算管理具有重要意义。 一、水电施工企业实施全面预算管理的重要意义 预算是指计划的数量化，是用金额及其他数量指标对计划进行表示。所谓全面预算是指企业所有经营活动，包括财务、投资等的预算。其主要特点为：全过程、全方位、全员参与编制和实施的预算管理模式。全过程是指企业各项经济活动前，活动中和活动后都要纳入预算管理。全方位是指企业的一切经济活动都要到预算体系中来。全员参与是指企业中的所有人，包括各个岗位、各个部门、各个单位、各级人员，一起参与到预算的编制和实施中来。 我国水电施工企业历来实行粗放型管理模式，但是在当今这个经济飞速发展的时期，粗放型管理模式对企业的发展相当不利，要想让企业可以生存和发展且基业常青，应当实施精细化管理。尤其对于水电施工企业来说，由于工程投资大、单件性、工期长、外部关系复杂等特点，粗放型管理更为突出，精细化管理势在必行。企业实施精细化管理是要将平凡的事情做得不平凡，简单的事情做得不简单。可以毫不夸张的说，资金是企业的血脉，财务管理是企业发展的桥梁，成本是决定企业效益的关键因素，而全面预算管理就是要严密控制这些因素，从而实现企业健康、高效、可持续的发展。具体来说具有以下几个方面的意义。 1企业实施全面预算管理，明确了企业内部收支目标和相应的经济活动水平，实施过程中必须严格按照预算进行，从而达到企业风险防范和内部控制的目的。 2在企业全面预算中需要体现出企业的年度经营目标和企业整体发展战略，实施过程中要把握住这两个宏观方向，因此，通过实施全面预算管理可以保障企业的年度经营目标和整体发展战略。 3企业在编制全面预算过程中，为了使成本降到最低，会以资源配置最优化为基础，实现企业利益最大化，从而保障年度经营目标的实现。因此全面预算管理的实施有利于企业提高经济效益、优化资源配置。 4全面预算管理中明确了企业成本费用支出标准、各单位和部门的工作目标，并通过及时考核对他们进行相应的奖罚。因此通过全面预算管理企业可以发挥出内部激励和制约作用。 二、水电施工企业实施全面预算管理普遍存在的问题 全面预算管理不仅仅是财务管理的范畴，其涉及到的领域广泛、内容丰富、产生的影响深远。在水电施工企业实施全面预算管理经常出现以下几方面的问题。 1. 不能充分认识全面预算管理的内涵和职能 当前部分水电施工企业不能对全面预算管理进行充分的认识，认为这只是财务部门的事情，同其他部门和人员没有多大关系，致使全面预算只是为了编制预算而编制预算，没有将企业的预测、评价、控制、激励等完整的管理涵盖进去。只是将具体数字作为预算的重点，预算编制后只是一些单纯的表格和数字，没有真正实施全面预算管理。 2. 过度依赖财务数据 在水电施工企业中，财务编制的报表多为对外报送的会计报表，其基本目的同预算管理有很大区别，因此在数据分类和口径方面都有一定差距，并且，当前多数施工企业积极使用谨慎性原则，财务数据的合理性降低了，不能将水电施工企业的实际经营情况反映出来。 3. 预算和企业高度集权体系矛盾 在水电施工企业，基本上都是实行军事化管理。在这种管理模式下，企业各级主管领导都有相对应的职能机构和人员，每个单位或部门都由直接人员统一指挥，因此可以在本单位或部门实施严格责任制度，进行统一指挥。但是这同全面预算管理理念可谓大相径庭，相互矛盾，全面预算管理是分权模式下的产物，目前水电施工企业多为高度集权模式管理，因此在水电施工企业实施全面预算管理是阻力重重，究其根本就是分权和集权体系的对立，是现代企业管理和军事化企业管理的对立。 4. 全面预算重编制轻执行 目前，在水电施工企业实施全面预算管理，普遍存在重编制轻执行的问题。在预算编制初期，可谓搞得轰轰烈烈，各级领导重视，大量人员参加，但是编制完毕后似乎就算大功告成，在执行过程中只是走个过场。少数水电施工企业对全面预算比较重视，但也只是由财务部门去控制和实施，这同全员参与不相符，财务部门有它一定的局限性，不可能对水电施工企业所有支出都做出科学、合理的判断，经常会出现“不低预算也不高预算”、“年底突击花钱”等怪现象的发生。在此过程中增加了扯皮的可能性，也严重影响了企业的管理效率。 三、改善水电施工企业全面预算管理工作的对策 1. 树立科学、正确的全面预算管理理念 企业实施全面预算管理，可以将资源优化，实现企业价值最大化，水电施工企业所有员工，尤其是企业高层领导者必须明白其重要的意义，并需要了解全面预算管理模式的核心是企业生产经营全过程，起点是企业发展战略，基础是企业治理结构。因此，全面预算管理的基本理念是以人为本，其重要职能就在于对企业的人力资源、信息流、资金流和业务流进行全面分析和整合，通过业务流和资金流进行事前规划，并按照相应的职权范围将其落实到每个责任人身上。然后在信息体系中将数量价值体系与业务体系进行有效的整合，实现企业管理和运行信息共享。另外，企业在实施全面预算管理的流程上，应当由企业最高管理层领导进行组织、协调和指挥，企业其他部门和人员进行编制和执行。 2. 细化水电施工企业项目预算指标 水电施工企业均由多个施工项目组成，并且所有的利润和收入几乎都来自施工项目，因此，施工项目既是企业实施全面预算管理的基础也是重点。通过对施工项目人工费、材料费、机械费、其他直接费和其他间接费进行科学、合理的分析，可以将责任成本预算指标细化到各个工序上，进而划分到各个责任成本中心，这样不仅仅有利于预算的编制和执行，同时有利于预算的控制和考核。 3. 做好全面预算的执行和监督 企业在实施全面预算管理的过程中，作为各责任中心的二级单位或子公司，应当及时向上级部门报送预算执行进度，最好以日报的形式上报。这些将成为对预算进行过程控制的依据，同时为调整预算提供参考。另外，预算的执行和监督是紧密联系的，因此审计人员只是负责预算的执行和结果的监督，不能参与预算的编制工作。 4. 严格激励机制 企业实施全面预算管理，需要调动全体员工的积极性，因此需要制定严格的激励机制，充分考虑责、权、利三方的辩证关系，奖励政策应当完整和固定，不