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国有房地产企业税收筹划对财务管理的影响 摘要：市场经济体制的确立和完善，国有房地产企业在发展过程中面临着日趋激烈的市场竞争，而降低税负可以提高效益，那么就需要对税收筹划产生足够的重视，通过科学的税收筹划，促使财务管理水平得到提升，提高经济效益，强化综合竞争力。本文简要分析了国有房地产企业税收筹划对财务管理的影响，希望可以提供一些有价值的参考意见。 下载 关键词：房地产企业；税收筹划；财务管理 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）002-000-01 房地产企业近些年发展速度较快，对绝对收益较为重视，为了扩大收益，就需要做好财务管理工作，将税收筹划的作用给充分发挥出来。企业财务管理和税收筹划有着相同的目标，通过税收筹划，不仅仅可以降低企业纳税成本，还需要将其作为一种手段，来促使财务管理水平得到提升。实践研究表明，在财务管理中科学、合理的开展纳税筹划，可以促使企业的绝对收益的提升，企业的综合竞争力也会得到强化。 一、国有房地产企业实施税收筹划的重要性和方法 一是税收筹划的必要性：企业支出当中，非常重要的一个方面就是税负，税负的降低，可以促使企业的利润得到提升。要想降低税负，可以减少纳税环节和纳税依据，逃税和税收筹划也是重要的方法。但是逃税是违反法律法规的，不可取；减少纳税收入和企业规模，不利于企业的发展，有着较大的消极作用。而科学合理的税收筹划则可以降低企业的税收负担，又是符合法律规范的，可以推动企业的发展。以某国有房地产企业为例，本企业在2013年的销售收入与纳税企业认定标准所符合，用一般性纳税替代了原有的小规模纳税，这样就可以对取得的增值税专用发票抵扣销项税，实现了税负降低的目的。 二是企业适应市场竞争的客观要求：国有房地产企业在财务管理的过程中，为了减轻负担，可以将税收筹划的方法给利用过来，比如在所得税的扣除项目中，可以加入负债利息的内容，这样所得税的利益就可以被享受到，在税收利润分配中，企业支付股息，节税目的可以有效实现。再如，可以在税前列支租金利息和固定资产所提折旧，并且可以对固定资产进行融资租赁，融资租赁有着明显的抵扣税额功能，促使税负降低。此外，在对投资方式进行选择时，需要考虑其是国家限制还是国家鼓励的，二者之间有着不同的税收支出。在财务管理阶段，固定资产的不同折旧方式，会对税收额度产生影响，各期计提有着不同的折旧费用，会对各期应纳税所得额和利润产生影响。企业在对税率进行确定时，可以将减税技术和免税技术给应用过来，对我国法律法规中的减税项目和免税项目进行分析，一次来降低税负。企业在纳税的过程中，结合纳税的时间，在税收总体固定的前提下，对资金的时间价值进行获取，依据企业的具体情况，对交税时间进行提前或者推迟，对税收期进行合理的安排，这样企业的税收负担就可以得到减少。 二、国有房地产企业税收筹划对财务管理的影响 一是税收筹划对财务管理的理论影响：首先是税收筹划影响到财务管理目标，通过开展财务管理活动，可以促使企业的支出得到降低，效益达到最大化，财务管理的目标主要是在特定时期内进行的，包括短期和中长期两种。通过开展合理的税收筹划，可以有效支持这些目标，从长远的角度来看，通过财务管理，可以最大程度的扩大企业价值；从短期角度来讲，通过财务管理，可以促使企业的综合竞争力得到提升，获取更大的利润；特别是市场竞争日趋激烈的今天，房地产企业结合相关的法律规范，采取一系列的措施，降低税负，可以促使企业的盈利水平得到有效改善。要想促使这些财务管理目标得到实现，就需要与税收筹划有机结合，科学布局，这样财务管理的整体水平方可以得到提升。 其次是企业税收筹划影响到具体的财务决策，税收筹划需要具备一定的先进性，将税收筹划的方法给应用过来，可以对企业的财务管理活动进行有效平衡，在较大程度上影响到各项财务决策，因此，我们可以这样认为，在财务管理中，非常重要的一个组成部分就是税收筹划，它对财务决策产生了直接的影响。 二是税收筹划对企业财务管理的实践影响：首先，可以对财务管理活动进行规范，财务人员在开展各项管理活动时，可以充分借鉴税收筹划，财务人员对相关的法律法规更好的掌握，这样财务管理水平就可以得到提升，更好的开展各项管理活动。 其次是创新管理理念，要想正确的运用税收筹划，就需要紧跟时代发展的要求，深入研究国家的相关法律法规，对行业的发展趋势进行探讨，以便对企业财务管理的理念及时更新，更好的开展财务管理活动。 三、房地产企业财务管理中纳税筹划的运用 一是对建房方式合理选择：调查发现，很多房地产企业往往是自己建造房子，然后销售，这种方式纳税筹划没有较大的空间，可以将代建或者合建的方式给应用过来。就代建方式而言，房地产开发企业代客户开发房地产，然后向客户收取代建收入。房地产企业获得了收入，但是没有转移房地产权属，这些收入只需要缴纳营业税，不需要缴纳土地增值税。 二是房地产企业营业税的筹划：对业务合理拆分，将价外费用给剥离掉；房地产企业在对房产进行销售时，需要对各种费用进行代收，如天然气初装费、有线电视初装费等。因此，就需要在房产销售收入中并入这些代收款项，对营业税进行缴纳，那么房地产企业的税收负担就得到了加重。那么就可以从房地产企业的计税收入中，分离这些代收款项，促使税负得到降低。另外，房地产企业主要对精装修房和毛坯房进行销售，对于精装修房，可以拆分掉装潢、装饰以及其他设备安装费用等，对这些合同单独签订。 三是迟延纳税的筹划：为了对纳税时间进行推延，企业可以对完工时间适当推迟，这样企业的资金压力就可以得到缓解，将货币时间价值给充分纳入考虑范围，这样税收筹划的效果其实也得到了实现。 四、结语 综上所述，在国有房地产企业发展中，通过税务筹划，可以促使财务管理水平和效益得到显著提升；对财务经营管理进行规范，可以有效控制财务管理过程中出现的各种风险，并且将企业的各种资源合理运用起来