江苏财法课件第1章.ppt

会计从业考试财经法规与会计职业道德,第一章 会计法律制度,,第一章 会计法律制度,,会计法律制度的构成,会计工作管理体制,会计核算,会计监督,考点一,考点二,考点三,考点四,会计监督,考点五,会计机构和会计人员,考点六,法律责任,考点一 会计法律制度的构成,1.概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度 产生：会计关系需要用法律规范来加以约束，会计法律制度由此应运而生,,考点一 会计法律制度的构成,2.会计法律制度的构成 会计法律 制定机关：全国人民代表大会及其常务委员会 法律法规的形式 会计法：调整我国经济生活中会计关系的总规范，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是指导和规范会计工作的最高准则，也是制定其他会计法律的依据 注册会计师法,,考点一 会计法律制度的构成,会计行政法规 制定机关：国务院 法律法规的形式 总会计师条例 企业财务会计报告条例 国家统一的会计制度 制定机关：国务院财政部门 法律法规的形式 会计部门规章 会计规范性文件,考点一 会计法律制度的构成,,国家统一的会计制度,我国会计法律制度的构成,规范性文件,部门规章,记忆总结：,考点一 会计法律制度的构成,,会计行 政法规,会计法律,国家统 一的会 计制度,层次最高,效力仅次于 会计法律,法律效力低 于前两者,考点二 会计工作管理体制,,单位会 计管理,会计自 律管理,会计行 政管理,会计工作管理体制,考点二 会计工作管理体制,1.会计工作的行政管理 管理原则：统一领导，分级管理 主管部门：国务院财政部门、县级以上地方各级人民政府财政部门 管理职能 2.会计工作的自律管理 地位：有益的补充 管理组织：中国注册会计师协会和中国会计学会,,考点二 会计工作管理体制,3.单位会计工作管理 责任主体：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 单位负责人单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 会计人员的管理制度 会计人员的任职资格 从事会计工作必须取得会计从业资格。 担任单位会计机构负责人的，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上 单位内部会计管理制度,,考点三 会计核算,,真实性要求,相关性要求,经济实质重于法律形式要求,重要性要求,及时性要求,明晰性要求,谨慎性要求,可比性要求,1.会计信息质量要求,考点三 会计核算,2.会计核算的总体要求 会计核算依据 会计资料 3.会计核算的其他要求 依法建立账册：建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。 明确会计核算的内容 正确采用会计处理方法 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止； 会计年度划分为：半年度、季度、月份,,会计核算记账本位币：人民币 特殊情形：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定 正确使用会计记录文字：中文 民族自治地方：单位的会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字。 我国境内的外国经济组织：单位的会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。,考点三 会计核算,,考点三 会计核算,4.会计凭证 原始凭证 内容（7项） 凭证名称；填制凭证的日期；填制原始凭证的单位名称或者填制人员的姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额 填制与取得 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章,,考点三 会计核算,审核 对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任。 对记载不准确、不完整的原始凭证，会计机构、会计人员有权予以退回，要求经办人员按国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。 原始凭证的保管 企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年,,考点三 会计核算,记账凭证 内容（七项） 填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章 填制（七项要求） 审核： 编制依据是否真实、填写项目是否齐全、金额计算是否正确、书写是否清楚 保管： 企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为15年,,考点三 会计核算,审核,填制,保管,原始凭证,记账凭证,内容,区分,考点三 会计核算,,设置,总账,明细账,日记账,其他辅 助性账簿,5.会计账簿,考点三 会计核算,会计账簿的启用与登记要 账目核对的要求 账目核对应做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。 对账工作每年至少进行一次 结账 年度结账日为公历年度的每年12月31日，半年度、季度和月度结账日分别为公历年度的每半年、每季、每月的最后一天 保管 企业和其他组织的总账、明细账、日记账及辅助性账簿的保管期限一般为15年；库存现金和银行存款日记账的保管期限为25年，固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年,,考点三 会计核算,,会计报表附注,财务情况说明书,6.财务会计报告,会计报表,组成,考点三 会计核算,财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。季度和月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表 编制：目的、依据、要求,,考点三 会计核算,对外提供 对外提供期限。月度财务会计报告应当于月份终了后6天内对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应当于半年度终了后60天内对外提供；年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。 国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明有关事项。 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。,考点三 会计核算,保管：企业和其他组织的月度和季度财务会计报告的保管期限为3年，年度财务会计报告(决算)的保管期限为永久 签章程序： 由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。 责任主体：单位负责人对本单位财务会计报告的真实性、完整性负责。,,考点三 会计核算,7.财产清查 通过定期或者不定期、全面或者部分地对财产物资进行实地盘点，和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。 8.会计档案的管理 范围和种类 会计凭证类 会计账簿类 财务会计报告类 其他类,,考点三 会计核算,指导、监督、检查部门：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门 归档和管理要求：会计档案由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1年，期满后移交单位会计档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。各单位保存的会计档案不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准后，可以提供查阅或复制，并办理登记手续 保管期限：分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五类,,考点三 会计核算,会计档案的销毁程序 编制会计档案销毁清册 专人负责监销 不得销毁的会计档案 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项解决时为止。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁 提示：会计档案对外提供查阅或复制和会计档案销毁均应经单位负责人批准。,,考点四 会计监督,1.单位内部会计监督 监督的主体和对象 主体：各单位的会计机构和会计人员。 对象：单位的经济活动。 监督的依据（5条） 监督的内容（7条） 监督的基本要求（4条） 会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责,,考点四 会计监督,单位内部会计控制 概述 主要内容 内部会计控制的原则可归纳为：合法性原则；有效性原则；全面性原则；不相容职务相分离原则；成本效益原则；适时性原则。,,考点四 会计监督,,2.会计工作的政府监督 主体：县级以上地方各级人民政府财政部门 财政部门实施会计监督检查的内容(监督的对象是会计行为) 对单位依法设置会计账簿的检查 对单位会计资料的真实性、完整性的检查 对单位会计核算情况的检查 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 对会计师事务所出具审计报告的程序和内容的检查,考点四 会计监督,,财政部门实施会计监督的形式 财政部门在会计监督检查中实施的行政处罚：警告、罚款、吊销会计从业资格证书 会计工作政府监督的要求,考点四 会计监督,3.会计工作的社会监督 概念： 社会中介机构(如会计师事务所)的注册会计师对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围： 依法承办审计业务 承办会计咨询、服务业务 对注册会计师及其所在的会计师事务所的监督检查,,考点四 会计监督,注册会计师审计与内部审计的关系,区别,考点四 会计监督,财政部门对社会监督的再监督 会计工作的社会监督的相关问题 4.单位内部会计监督与政府监督、社会监督的关系,,考点五 会计机构和会计人员,1.会计机构的设置 机构设置：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构。不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当实行代理记；一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于三个要素： 单位规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求,,考点五 会计机构和会计人员,会计机构负责人（会计主管人员）的任职条件 会计主管人员是指负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历,,考点五 会计机构和会计人员,会计人员回避制度 适用范围：国家机关、国有企业、事业单位。 适用人员：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 会计机构的内部稽核制度 注意： 稽核人员是会计人员，审计人员不是会计人员,考点五 会计机构和会计人员,,有健全的 代理记账 业务规范 和财务会 计管理制 度,有固定的 办公场所,主管代理 记账业务 的负责人 具有会计 师以上专 业技术职 务资格,3名以上 持有会计 从业资格 证书的专 职从业人 员,Part 1,Part 2,Part 3,Part 4,2.代理记账,申请设立代理记账机构的条件,考点五 会计机构和会计人员,,代理记 账机构的 业务范围,对外提供财 务会计报告,委托人委托的其他会计业务,根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算,向税务机关提供税务资料,考点五 会计机构和会计人员,委托人的义务（4条） 代理记账机构及其从业人员的义务（4条） 申请设立代理记账资格应提供的证明材料 3.会计从业资格证书 会计从业资格证书的适用范围 会计从业资格的取得（实行考试制度）,,考点五 会计机构和会计人员,,会计从业资格证书管理,上岗注 册登记,离岗 备案,调转 登记,变更 登记,考点五 会计机构和会计人员,会计人员继续教育 内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德 会计人员每年接受继续教育时间累计不应少于24小时 4.会计专业职务与专业技术资格 初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度。 高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。,,考点五 会计机构和会计人员,,高级 会计师,会计师,助理 会计师,会计 员,会计专业职务,初级职务,中级职务,高级职务,考点五 会计机构和会计人员,5.会计工作岗位的设置 设置会计工作岗位的基本原则 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮岗。 建立岗位责任制 主要会计岗位 总会计师；会计机构负责人或者会计主管人员；出纳；稽核；资本、基金核算；收入、支出、债权债务核算；工资核算，成本费用核算；财务成果核算；财产物资核算；总账；对外财务会计报表编制；会计电算化；会计档案管理等,,考点五 会计机构和会计人员,总会计师：总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构的负责人或会计主管人员，而是一种行政职务 总会计师的设置。 总会计师的任免程序。 总会计师的任职条件。总会计师除了必须具备政治、思想、政策理论水平、业务知识和身体条件等方面规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年这一条件。 总会计师在会计人员、会计机构负责人(会计主管人员)任用上的权限。,,考点五 会计机构和会计人员,6.会计人员的工作交接 交接范围 会计人员调动工作或者离职。 临时离职或者其他原因暂时不能工作。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当对所移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任 交接的基本程序 交接前的准备工作 移交点收具体要求,,考点五 会计机构和会计人员,,一般会计人员 办理交接手续， 由单位的会计 机构负责人(会 计主管人员)监 交,会计机构负责人 (会计主管人员) 办理交接手续， 由单位负责人监 交，必要时主管 部门可以派人会 同监交,考点五 会计机构和会计人员,交接后的有关事宜 移交人员的责任 移交人员所移交的会计资料是在其经办会计工作期间所发生的，其应当对会计资料的合法性、真实性、完整性负责。接替人员不对移交过来的资料的合法性、真实性、完整性负法律上的责任,考点六 违反会计法律制度的法律责任,,行政责任,行政处分,行政处罚,法律责任,刑罚,附加刑,主刑,包含,包含,包含,包含,1.法律责任概念,考点六 违反会计法律制度的法律责任,2.违反会计制度规定的法律责任 违反国家统一的会计制度规定的行为： 不依法设置会计账簿的行为 私设会计账簿的行为 未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为,,考点六 违反会计法律制度的法律责任,随意变更会计处理方法的行为 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为 未按照规定保管会计资料，致