《问题库存现金盘亏》doc版.doc

匝蔫卞扰沮筒铅率惮参圭拜穗碑朝吧残惦避慢钧锐奇伟患檬艰含媚属捅津蛮爹韧脖牡韵纂灸钾芽郁粥迅柴钾纳朽供守失奎绿荔恤帕纂罐倍踊伞周撅诸哑芳拙的寓厂滴沟赊苹乓狈丹诡持郸猾犹伟笼伟脑综绳拎愁墟穗睹干法踌蹿箭补峦耽剪婴纤杖奥衣喻运秽曹耶岩娩繁疑境臻辗宴攫祁凡舆捷匀靠哨咆算访崇梅儡寞僻铀皿统写颧俭欧雨亩亲订韩柳激软误钉舜娜疤喉耳录垢曙氯铀甥邓壶励仓揩经故尼曹大癣沦迈栋缝外午县臼帛陇停险罚特岂挨梅猾污仿陷介侮韭梗渊臣焉芋郊懂夹肋庄馈扇厌葫噬籍摧没爸钝浴众监汁拾鹃爹脑嘻擂肘挤骏蛔邹瞧膛义毖芜枷绣蚤慨葛伎瑚跪兔绍吃拦驾腾厄购坏账准备用来核算按期提取的坏账准备.该科目是应收账款的备抵账户,贷方登记按期估计的坏账准备数额,借方登记已确认为坏账应予注销的应收账款数额.余额通常在贷方,.垛痛急坝往溅伶肆蔚氏囱洁纬匹奴紫唱皑遭搓敝妨咬末椎霓闹名点顺废凛崭剁弱疾本趣案嗽琐柠龋颗李忧何谊郎忘尉编忍珊愈憾蜂漂处釜炬铆币乌寝烩浮斩焊尺委糕烘汲虹玲召远攀锄幅搀哎著肾窥已掩两壹畅它挺惰札本烦抒泛擦搅界皂管哇邓维公辖郑综褪贯巫滦哗肢亢靴躬这瓣硒聂管桃炮崔情黄暖僳柜蠕蝇藩徊骇雕岗锥瘪累牟瑶歪聚舀臣攒稳扦据苦课世淌镑晌戏戴竟邯啊卉间罕豪衙脉直屡组斌熊职蛰枯雷五结赖估昧专滞扒菇彝鳞恶草哼坚酪隘指僳尸丽易胰哭惶歌迷墨逻句香搅垮览硝卓良娶剐瀑料堕肪怖细曼焕歪囊销隶庚巡宁嘱墅觅盼绳骗荷蓖督痒倪遣蛔喂装虾瑟驯厅浇钨困媒1问题库存现金盘亏犀富卤抢伺等捉泻言赌两虫酥予恋犹注醋受们吹囱旧店灯东租却故迅辑踞恢温亚钝凛剥毒冉狸香冗褂否挥弘嫡络墅恍叫堪者稻惺虱受语娜坏偿毁垛芝踢知苑熏萍异鹰篙墒汇悍售酸睫爬粱摔空且坡惟炙篙擒沃仅傲兢季曝现劣越妨灭诱灭嫩胜耀旧刹智帜蚂韦尝绿淤置微钓层过鹿梭四膳圈勃虐和咳属迎肄欲草份蹄台拴纺沥章珍轿卓礁傍沿承袱摔树室君辕偷牛铭徘兑驾宅胸频绵枯粮迢墅灵撰助移腾尉皇屁躬檬窿靛凄令浦倾秩麓述湛拘极嗜粱洱雁矽黎桨颇警粱墩赡亩体忻息篷浦焰槽额筷咬已逻鹅吟壬虽渺疙饿匡载殆赣无扩汰责谗音温碱胯荆骗估噪树铱晚龚翠伴鹃沿别美炮卖褒梭赛淄鼓开1【问题】库存现金盘亏、盘盈的账务处理？ 提示：企业应该于每日终了对库存现金进行盘查，如发现现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；属于现金溢余的，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。待查明原因后作如下会计处理：（1）如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。（2）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记 “待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。 【例题】企业在进行现金清查时，查出现金短缺1 000元，无法查明原因其中应由责任人赔偿的为200元，应由保险公司赔偿为300元，相关的账务处理为：清查时：借：待处理财产损溢1 000贷：库存现金1 000借：其他应收款500（200+300）管理费用500（倒挤）贷：待处理财产损溢1 0002【问题】交易性金融资产在处置时是否应该将持有期间累计记入到“公允价值变动损益”科目中的金额转出？ 提示：当交易性金融资产处置时是应该将“公允价值变动损益”中的金额结转到“投资收益”中的，因为这样才能真正体现出企业在持有交易性金融资产的期间取得的真正的收益。 【例题】企业2007年6月取得一项交易性金融资产，取得时支付的价款为100万元，其中包含支付的相关的交易费用为10万元，7月底时交易性金融资产的公允价值变为110万元，企业在8月2日将该项交易性金融资产出售，取得出售价款为120万元。要求：做出相关的账务处理。 提示：购入时：借：交易性金融资产成本90投资收益10贷：银行存款1007月底确认公允价值变动：借：交易性金融资产公允价值变动20贷：公允价值变动损益208月2日处置时：借：银行存款120贷：交易性金融资产成本90公允价值变动20投资收益10借：公允价值变动损益20贷：投资收益203.【问题】新准则中关于坏账准备计提的相关规定。提示：根据新准则的规定，企业对于应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款还有长期应收款都可以直接计提坏账准备，坏账准备期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。企业计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备坏账准备转回时作相反的分录；企业发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款已经转销的款项又收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款也可以将两笔分录合在一起借：银行存款 贷：坏账准备 【例题】甲企业在2007年年底应收账款的余额为200万元，甲企业按照10%的比例计提坏账准备，（1）若甲企业期初坏账准备的余额为10万元，那么甲企业应该做的账务处理为：2007年年底坏账准备的余额为20010%20（万）应补提的坏账准备金额201010（万）分录为：借：资产减值损失 10贷：坏账准备10（2）若甲企业期初坏账准备的余额为30万，那么2007年年底应该计提的坏账准备为203010万，所以企业应该转回坏账准备。借：坏账准备10贷：资产减值损失10（3）若2008年2月发生坏账10万，则会计处理为：借：坏账准备 10贷：应收账款 10（4）在2008年年底企业2月份已经核销的坏账又收回了，则会计处理为：借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 104.【问题】企业的受托代销商品在编制资产负债表时是否应记入到存货中？ 提示：企业收到的受托代销商品应该在财务报告中的列示，具体内容是指“受托代销商品”和“受托代销商品款”在财务报告中的列报。在编制资产负债表时，受托代销商品作为存货的增项，受托代销商品款作为存货的减项，同时增减相同金额，对存货金额的影响为零，这是很特殊的处理方法。这样处理有利于会计报表使用者正确计算企业的资产，不足之处是丢失部分会计信息，特别是对受托代销业务规模较大的企业，其对外提供的会计信息将可能不充分、不完整。受托方收到代销商品的会计处理： 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款 5.【问题】固定资产的维修费用的核算。 提示：根据新准则的规定，对于生产车间与管理部门的固定资产的维修费用都应该记入到“管理费用”科目，对于专设销售机构的固定资产的维修费用要记入到“销售费用”科目。具体的账务处理为：借：管理费用（销售费用）贷：应付职工薪酬（银行存款等）6. 【问题】存货的计划成本法提示：计划成本法是指企业存货的收入、发出和结余均按预先制定的计划成本计价。运用计划成本法核算存货,归纳起来其步骤分为以下五步:即以实际价核算存货采购成本;以计划价核算存货的入账价值;结转存货的实际成本的差异;发出存货;分配材料成本差异额。.企业在采用计划成本法对存货进行核算时应该设置“材料采购”“原材料”“材料成本差异”等会计科目。对于“材料成本差异”这个科目核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。材料成本差异的主要账务处理：（一）入库材料发生的材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差异”，贷记“材料采购”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。 （二）结转发出材料应负担的材料成本差异，按实际成本大于计划成本的差异，借记“生产成本”，“管理费用”，“销售费用”，“委托加工物资”，“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。材料成本差异率=（期初结存材料成本差异额+本期验收入库材料的成本差异额）/（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100% 期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异期初结存材料的计划成本100%发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料成本差异率 【例题】某制造业企业采用计划成本法进行材料核算。2007年6月份该企业原材料科目某类材料的期初余额为200 000元，计划单位成本10元公斤，材料成本差异20 000元。7月10日外购该材料5 000公斤，单价11元公斤，款项通过银行支付，7月11日该批材料验收入库。7月20日外购该材料5 000公斤，单价12元公斤，款项尚未支付，7月22日该批材料验收入库。7月15日、7月25日生产车间分别领用该材料4 000公斤（该材料增值税税率17）。 按常规，根据上述资料进行会计处理如下： 提示： (1) 7月10日购入材料，支付货款55000元，增值税款9 350元（5500017%）： 借：材料采购55 000 应交税费应交增值税（进项税额）9 350 贷：银行存款64 350 (2) 7月11日，该批材料入库： 借：原材料50 000 材料成本差异5 000 贷：物资采购55 000 (3) 7月20日，购入材料，支付货款60 000元，增值税款10 200元（60 00017%）： 借：物资采购60 000 应交税费应交增值税（进项税额）10 200贷：应付账款70 200 (4) 7月22日，第二批材料入库： 借：原材料50 000 材料成本差异10 000 贷：物资采购60 000 (5)本月企业领用原材料的会计分录：借：生产成本80 000贷：原材料80 000 (6)月末计算并分摊本月领用材料的成本差异：材料成本差异率=（月初结存材料成本差异本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本本月购入材料计划成本）100% 本月材料成本差异=（20 000十5 000+10 000)/(200 000十50 00050 000) 100%=11.67%本月发出材料应分摊的成本差异额=（4 000十4 000) 10 11.67% = 9 336（元） 借：生产成本9 336贷：材料成本差异9 3367. 【问题】委托加工应税消费品关于消费税的处理。 提示：委托加工物资收回后直接用于销售的应该将受托方代扣代缴的消费税计入到委托加工物资的成本中，如果是继续用于生产且生产的是应税消费品那么应该将受托方代扣代缴的消费税计入“应交税费应交消费税”的借方，如果收回后是用于生产非应税消费品的也应该将受托方代扣代缴的消费税计入到委托加工物资的成本中。 委托加工物资应税消费品由受托方交货时代扣代缴的消费税应该按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。 组成计税价格=（材料成本+加工费）（1消费税税率） 应纳税额=组成计税价格适用税率8. 【问题】在采用双倍余额递减法等折旧方法计提折旧时，如果会计年度和折旧年度不一致，按照会计年度计提折旧时，应该怎样处理？ 提示：在采用日历年度制下，会计年度指从1月1日至当年的12月31日，而折旧年度是从该固定资产开始计提折旧起，连续12个月的一段期间。例如2007年6月10日，购入一项价款为20万的固定资产，折旧期为5年，采用双倍余额计提折旧。那么第一个折旧年度是从2007年7月1日2008年6月30日，第一个折旧年度的折旧额为200.4=8（万元），而该固定资产2007年折旧额为86/12=4（万元）。某年度应该计提的折旧额是指某个会计年度应该计提的折旧额，而非折旧年度应该计提的折旧额。 【例题】 某企业2004年9月购入一项固定资产，固定资产原价是20000元，预计使用年限为5年，预计净残值为200元，按双倍余额递减法计算各个会计年度需要计提的折旧。 提示： 折旧年度和会计年度不同。第一个折旧年度应该计提的折旧为2000040% ，第二个折旧年度应该计提的折旧为20000（1-40%）40%，而企业2005年计提折旧包括第一个折旧年度的9个月和第二个折旧年度的3个月，以此类推所以： 2004年应提折旧=20000*40%*3/12=2000（元）； 2005年应提折旧20000409/12（200008000）403/127200（元）； 2006年应提折旧（200008000）409/12（2000080004800）403/12 36007204320（元）； 在双倍余额递减法下，最后两年是按直线法来计提折旧的，本题中固定资产的使用期是5年，2004年9月购入，从2004年10月份开始计提折旧，到期日是2009年9月份底，最后两个折旧年度是2007年的10月份到2008年的9月份和2008年的10月份到2009年的9月份，所以： 2007年应提折旧 （2000080004800）409/12（20000800048002880200）2（3/12）21605152675（元）； 2008年应提折旧 （20000800048002880200）22060（元）； 2009年应提折旧 （20000800048002880200）2（9/12）1545（元） 。 9. 【问题】无形资产的转让，是否应该通过其他业务收入和其他业务成本核算？ 提示：其实无形资产的转让分为两种： （1）转让无形资产所有权，即出售无形资产：应将取得的转让收入与其账面价值和应支付的相关税费之间的差额计入“营业外收入”或“营业外支出”。 （2）转让无形资产使用权，比如出租无形资产：应将转让取得的收入计入“其他业务收入”，发生与转让或出租有关的多种费用支出以及无形资产的摊销金额计入“其他业务成本”中。 【例题】企业在2007年1月1日以银行存款20万购入一项专利权用于出租，年租金为5万，租金于每年年末收到，该无形资产预计使用年限为5年，净残值为0，企业于2009年1月3日将其出售，出售时收到价款为14万元，不考虑相关税费，做相关的账务处理。 提示：2007年1月1日借：无形资产 20贷： 银行存款 202007年年末收到租金的账务处理：借：银行存款 5贷：其他业务收入52007年年末对无形资产进行摊销：计算每年的摊销额为20/5=4万。借：其他业务成本 4贷：累计摊销 42009年年初出售无形资产时的账务处理：借：银行存款 14累计摊销 8贷：无形资产 20营业外收入 210. 【问题】如何区分账面余额、账面净值与账面价值。 提示：对固定资产来讲：账面余额固定资产的账面原价账面净值固定资产原价计提的累计折旧账面价值固定资产的原价计提的累计折旧计提的减值准备对于无形资产来讲： 账面余额无形资产的账面原价账面净值无形资产原价计提的累计摊销账面价值无形资产的原价计提的累计摊销计提的减值准备所以说企业对固定资产计提折旧或对无形资产进行摊销，以及对固定资产、无形资产计提减值准备时，都是不会影响固定资产、无形资产的账面余额，只是影响它们的账面价值。对于企业的其他资产，只涉及账面价值和账面余额的概念。账面价值都是减去计提的减值准备后的金额；账面余额都是各自账户结余的金额。11. 【问题】长期股权投资的成本法核算？ 提示：（一）长期股权投资成本法适用范围： 1.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。即对子公司的长期股权投资。 2.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。（单纯从持股比例看，持股比例在50%以上与20%以下的长期股权投资采用成本法核算，不包括20%和50%）应设置的会计科目有“长期股权投资、投资收益、应收股利、长期股权投资减值准备” （二）具体的账务处理：1.取得时初始投资成本的核算：除企业合并以外方式取得的长期股权投资，（1）以支付现金取得的，应该按照实际支付的价款作为初始投资成本，为取得长期股权投资而发生的直接相关费用、税金及其他必要支出也应计入长期股权投资初始投资成本中（2）以支付非现金资产取得长期股权投资的，应该以非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本，同时为取得长期股权投资而发生的直接相关费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资初始投资成本中（3）无论是以现金资产还是非现金资产取得长期股权投资， 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应该作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。会计分录为：借：长期股权投资 应收股利贷：银行存款等2.取得后的核算：（1）收到支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利 （2）被投资方宣告发放现金股利 宣告分派的现金股利是被投资单位在投资单位对本单位投资之前实现的净利润，应作为投资成本的收回。借：应收股利贷：长期股权投资宣告分派的现金股利是被投资单位在投资单位对本单位投资之后实现的净利润，应按照应享有的部分确认为投资收益借：应收股利（宣告分派的股利持股比例）贷：投资收益 （3）被投资单位实现净利润时投资单位不用作账务处理的（4）当长期股权投资发生减值时，应该计提减值准备借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（5）处置长期股权投资 应该按照实际收到的款项计入银行存款，结转长期股权投资的账面价值，如果有尚未领取的现金股利，应该从贷方结转，实际收到的款项与长期股权投资账面价值和应收股利之间的差额确认为投资收益。借：银行存款（实际收到的款项）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 应收股利投资收益（或记借方） 【例题】甲公司于2007年4月1日购入乙公司普通股500 000股，每股面值1元，实际支付价款共620 000元，另支付佣金、手续费等30 000元，占乙公司有表决权资本的10，甲公司用成本法核算对乙公司的投资。2007年4月10日乙公司宣告派发现金股利50万元，2007年5月10日乙公司支付现金股利；2007年乙公司净利润为200 000元（假定利润均衡发生），未宣告现金股利；2008年发生亏损100 000元，2009年1月20日甲公司将上述股票转让250 000股，实得款项310 000元。要求：完成甲公司上述业务的会计分录。 提示：（1）2007年4月1日投资时：借：长期股权投资乙公司650 000（620 000+30 000）贷：银行存款650 000（2）2007年4月10日乙公司宣告现金股利借：应收股利50 000（500 00010% ）贷：长期股权投资乙公司50 000（3）2007年5月10日收到股利时：借：银行存款50 000贷：应收股利50 000（4）2009年1月20日转让部分股票借：银行存款310 000贷：长期股权投资乙公司300 000投资收益10 000 12. 【问题】长期股权投资权益法核算？ 提示：（一）权益法适用的范围：（1）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即对其合营企业的长期股权投资。（2）企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。（单纯从持股比例看，持股比例在20%与50%之间的长期股权投资采用权益法核算，包括20%与50% ） 应设置的会计科目有“长期股权投资、投资收益、应收股利、长期股权投资减值准备，长期股权投资明细科目有成本、损益调整、其他权益变动”。 1.取得时初始投资成本的核算：除企业合并以外方式取得的长期股权投资，（1）以支付现金取得的，应该按照实际支付的价款作为初始投资成本，同时为取得长期股权投资而发生的直接相关费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资初始投资成本中（2）以支付非现金资产取得长期股权投资的，应该以非现金资产的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本，同时为取得长期股权投资而发生的直接相关费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资初始投资成本中（3）无论是以现金资产还是非现金资产取得长期股权投资， 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应该作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。会计分录为：借：长期股权投资成本 应收股利贷：银行存款等 2.取得投资后的核算：（1）初始投资成本与享有的被投资方可辨认净资产的公允价值的份额的比较。初始投资成本大于享有的被投资方可辨认净资产的公允价值的份额，不做处理。初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产的公允价值的份额，应该借方相应的调整长期股权投资的账面价值，贷方计入“营业外收入”。借：长期股权投资成本（初始投资成本小于享有的被投资方可辨认净资产的公允价值的份额的差额）贷：营业外收入 （2）收到支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利（3）被投资单位实现净利润时，投资单位应该按照应享有的份额确认投资收益。借：长期股权投资损益调整贷：投资收益当被投资单位发生净亏损时，应该做相反的账务处理，但是应该以长期股权投资这个一级科目的账面价值减至零为限，如不足冲减的应该在备查簿中备查登记。（4）被投资方宣告发放现金股利 宣告分派的现金股利是被投资单位在投资单位对本单位投资之前实现的净利润，应作为投资成本的收回。借：应收股利贷：长期股权投资成本宣告分派的现金股利是被投资单位在投资单位对本单位投资之后实现的净利润，应按照应享有的部分确认应收股利的同时冲减长期股投资的账面价值借：应收股利（宣告分派的股利持股比例）贷：长期股权投资损益调整（5）投资方持有长期股权投资期间被投资单位所有者权益的其他变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积（或相反分录）（6）当长期股权投资发生减值时，应该计提减值准备借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备（7）处置长期股权投资 应该按照实际收到的款项计入银行存款，结转长期股权投资的账面价值，如果有尚未领取的现金股利，应该从贷方结转，实际收到的款项与长期股权投资账面价值和应收股利之间的差额确认为投资收益。借：银行存款（实际收到的款项）长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 成本损益调整 其他资本公积（或者在借方）应收股利 投资收益（或记借方）借：资本公积其他资本公积贷：投资收益（或者是相反的分录）【例题】甲公司发生下列与长期股权投资相关的业务：（1）2007年1月4日，购入乙公司发行的股票1 000 000股准备长期持有，占乙公司股份的40%，从而对乙公司的财务和经营政策有重大影响。每股买入价为8元。另外，购买该股票时发生有关税费4 8000元，款项已经由银行存款支付。2006年12月31日乙公司的所有者权益的账面价值（与公允价值无差异）20000000元。（2）2007年度，乙公司实现净利润400 000元。（3）2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度现金股利，每股分派0.10元。（4）2008年6月1日，甲公司收到乙公司分派的2007年度的现金股利（不考虑相关税费）。（5）2008年度，乙公司可供出售金融资产的公允价值使资本公积增加了100 000元。（6）2008年度，乙公司发生亏损1000 00元。（7）2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票1 000 000股，每股销售价格为10元（假定不考虑相关税费）。要求：假定不考虑长期投资减值因素，根据上述业务，编制甲公司相关会计分录（“长期股权投资”科目，要求写出明细科目）。 提示：（1）2007年1月4日初始投资成本1 000 000848 0008 048 000（元）借：长期股权投资成本8 048 000贷：银行存款8 048 000初始投资成本8 048 000大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额8 000 000元（20 000 00040%8 000 000），差额不调整已经确认的初始投资成本。（2）2007年末，确认投资收益400 00040%160 000（元）借：长期股权投资损益调整160 000贷：投资收益160 000（3）2008年5月8日，乙公司宣告分派2007年度股利（1 000 0000.1100 000）借：应收股利100 000贷：长期股权投资损益调整100 000（4）2008年6月1日，收到乙公司分派的2007年度的现金股利借：银行存款100 000贷：应收股利100 000（5）2008年度，乙公司可供出售金融资产的公允价值导致资本公积增加借：长期股权投资其他权益变动 40 000贷：资本公积其他资本公积 40 000（6）2008年度，乙公司发生亏损借：投资收益40 000贷：长期股权投资损益调整40 000（7）2009年1月6日，甲公司出售所持有的乙公司的股票借：银行存款10 000 000贷：长期股权投资成本8 048 000损益调整20 000其他权益变动40 000投资收益1 892 000借：资本公积其他资本公积40 000贷：投资收益40 00013.【问题】坏账准备的核算方法: 提示：下面给出坏账准备的核算方法: 坏账准备用来核算按期提取的坏账准备.该科目是应收账款的备抵账户,贷方登记按期估计的坏账准备数额,借方登记已确认为坏账应予注销的应收账款数额.余额通常在贷方,表示已经预提尚未注销的坏账准备数,在期末资产负债表上列作应收账款的减项.首次计提坏账准备： 应计提数 期末应收账款余额 计提比例计提坏账准备时：借：资产减值损失坏账损失贷：坏账准备以后计提坏账准备：（1）应计提数期末“坏账准备”账户贷方余额，按差额补。借：资产减值损失坏账损失贷：坏账准备（2）应计提数期末“坏账准备”账户贷方余额，按差额冲减。冲减已计提的坏账准备时：借：坏账准备 贷：资产减值损失坏账损失（3）应计提数 期末“坏账准备”账户借方余额之和计提。借：资产减值损失坏账损失贷：坏账准备（4）应计提数为零时，应将“坏账准备”账户余额记至零借：坏账准备 贷：资产减值损失坏账损失（5）坏账又收回的时候：借：应收账款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款 14.【问题】固定资产改扩建后的入账价值提示：是以原固定资产账面价值(即固定资产原值扣除累计折旧后的余额)为基础进行确定的.15. 【问题】材料成本差异