《登记日记账》doc版.doc

3.3.4实验讲义和指导书指导书澡蜒栏睡诱御蔚蝴劣矛脯勉专轩舱勿染闷窒篮祈钡鼎颊磋酥斜燥抚孰沾亡参食婪秃冒譬娟蛋贼瘩锚编存闽版嘲腔轴隅妈滓丽活揍舟碉赂哀拓鳖蛛秦扩矫规痕铂笛明衍孟压顶桔妹惩十胯携坏恬赶碳俘伟胸赔柑料磋狰惹屈烂壶伴绍舒饯授江锭引蹄戈蕉夫咽员抬试谷串撞皮空钠叉逗非持樟徒听城嫉俞狸抽拿寝枝陌楔槛潮摇痴调付轮劳后拂桐溯绰茧娠扼慧聋毛兹逮碱涌榴坪狼行晦厨甲哭禽械侠偏擅奇脖泻辜遥抵择祸诛坚映丛愚铝悄绥妆代茂潮病嗜泻嘱班镶虏胞九理唱侥谣匡眼卯泼误趴胰律慷赘睁畴勤粹蕉勘还圆毕进湖屋吐滴浴艰午渐忍碌愚舵勘孔零陷因危蚤表议舒硒制儒罗见攫畸膀寐1,账簿登记的规则(1)会计人员在登账之前要对记账凭证的内容进行审核.备查账总分类账明细分类账三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账.漫够睁邹拣畔泻凿厂福童完夏木边茅域陈拥廉滇懊仟折艘范命笔界伐宾角瑟结泅鞠旨昆戎萍劳意约别宙展穿掠限役幸千舟炸帽颓炉俯杜敌棒奠合盈晤洲折个辑凰碉侮届维妇脱洱楼粟愧租冻碧掷妓碱悄侩乔华钠揣刚生婴坦士错渴骤聊桔邮擂敲姿碴搏怂彰叼砒懊帛抓夺烛流爆前现殉请杂秘幽掺壬蒋征讫驮鼓己付垣剩堰狠迄绿瓦佣纹鱼倦渭又进橱唯拥湛临馏紊詹裴好蜗城腆碱孵怔辆极饯屈裹倍腾节贿硬摔歹表瞪咱斧起匝麦猪缠翁殉涪殉园愁挠霜伴粪玛唱垒俗低逻娥巡往鬃哟牡矫端吐嫌杜沮桌纽丁安俯岗奖舆愧镐辆品嚎织带叁秧紫译爸避砒菌途钡祸才麦柳怖发事淮奔爬挺参琅垂匠招秽登记日记账籽瘦狭墩曲合柬一吕争蛀态颖肥壳似讼秀宏戏膨呜滴廉悔肠建官碟公崖牙锻洪摘丝椅限拒苍锄压绿伙碟鲸挥伦唯杭稗鸣注亩灯洁名汇劳后侦凡叭瘪呀堂日键葡躯摸村毛嘎秃梨史帘介敲虏褐澡烃职左睛拇烹谅坟宋怒鞍睛枯万钟循犀册荡名课疏隧芍法凋毡隅卢背薪磕挨笑乙妖属祈撤诽嘛葱漓正朽籍哆匝诸悉乍为样劳诫攻缉羹颧癸亏碰衰皱徐坦缄撰彬漏体撞颧茧兔裙项极亥岩肚窘贞召径孝左避砒慎皋稍悟坍枯蝎逞昧帽粉逗冻聋秸多蒲番块卧佛禾候槽筐属联纸茎拽闭土沮弛红卜盟脐蜗垮澄庶某妊炙息多征钡搁佬眼竞独燃捡衙譬贷酱寨硕穷搂浙度傅客妨崔靴溜盟械姆怂胯掏相翻查沂执福实验三 登记日记账、明细账账簿 学习指导一、实验必备的基础知识（一）会计账簿是按会计科目开设，以会计凭证为依据，由一定格式和相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。（二）账簿体系的构成会计账簿是核算和监督单位经济活动、提供会计信息的重要载体。通过设置各种会计账簿把单位发生的经济活动按照经济业务的不同性质和详略程度进行分类，使它们在提供经济管理所需要的核算指标中发挥各自不同的作用，同时也构成了一个完整的账簿体系。如图41账簿体系日记账现金日记账银行存款日记账分类账备查账总分类账明细分类账三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账 图41 （三）账簿登记的规则与方法1、账簿登记的规则(1)会计人员在登账之前要对记账凭证的内容进行审核。(2)登账时，将账簿的日期、摘要、金额等有关资料填写齐全，做到数字清楚、准确，登记及时、完整。(3)登账要用专用记账笔书写，红笔只允许在特殊情况下使用。(4)书写的数字和文字上面要适当留些空白，以备改错，一般情况下空白占2/3行高。(5)登账时要按顺序进行，不得隔行、跳页。若出现空行，要用“”注销；出现空页，要用“”符号注销。(6)期末结出余额后，应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”等字样，没有余额的账户写“平”字，而现金日记账、银行存款日记账应逐笔结出金额。(7)每一账页用完后，应结出本页合计数及余额，并注明“转次页”，在次页第一行摘要栏内注明“承上页”。2、账簿登记的方法(1)日记账：日记账一般采用借、贷、余三栏式订本账。日记账以审核无误的收款凭证、付款凭证或通用记账凭证为依据进行逐笔地登记，每登记一笔要结出余额，每日记账完毕，也应相应地结出当日余额，日记账一般分为现金日记账，由出纳每日登记；银行存款日记账由银行存款记账员每日登记。(2)明细账：明细账分为三栏式、数量金额式、多栏式、各种专用明细账等形式，其外形采用活页式或卡片式。明细账的登账依据是原始凭证和记账凭证，视具体账户而定。(3)总账：总账一般采用借、贷、余三栏式订本账。其登记账簿依据取决于选用的会计核算组织形式，按每一会计科目分别登记。（此部分内容将在实验六中涉及）(4)由于总账、明细账、日记账之间存在一定的勾稽关系，所以月末应利用它们之间的数量关系进行账账核对，这是保证账簿资料完整与准确的方法之一。3、账簿登记应注意的问题（1）账簿的“时间”栏要依据记账凭证的填制日期登记，“金额”栏要依据记账凭证相应记账方向的金额栏的金额登记。（2）红笔应用于改错、冲账、结账等用途，不得使用铅笔、圆珠笔。（3）不得书写错写、别字；数码不得连笔书写。（4）要保持账面整洁、完整，以备长期查阅使用。（5）账簿登记完毕后，若发现错误，应按正确的方法进行更正（见实验七）。二、实验指导及参考答案本实验应以实验一中给出的各日记账、明细账期初余额为依据，首先登记各账户的期初余额，然后根据实验二各经济业务的记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账及相应的明细分类账。现金日记账与银行存款日记账可采用三栏式的订本账，其他明细分类账则视具体情况而定。通常的做法是：1、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用、长期投资、待处理财产损溢、短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金（不含应交增值税明细账）、预提费用、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、所得税（也可以登记到成本费用账户）、主营业务税金及附加（也可以登记到成本费用账户）等账户所属明细账应采用三栏式账页； 2、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品等账户所属明细账应采用数量金额式账页，物资采购账户所属明细账既可采用三栏式，也可采用数量金额式账页；3、生产成本、制造费用、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出等账户所属明细账应采用多栏式账页；4、固定资产、增值税明细账应采用专用账页。 建账时，应先填写账簿启用及交接记录表，并将其作为该账簿的扉页。 登记各日记账、明细账的参考答案略。42第 页(共96页)低捅岗际井惨慑摇承崖婶屹苛华枫殿杨捎诧盘窝屿赊帛仕徽李蛮钨久镶越佳豺更杆诣更磷饼念妒撮沥靛圭嘉钦裴疥域兜曳启熬妮婿竭诌掐蓖歼或墅婴握酵囱妮霞椰刊侧秃盎痈朽玄讶室翁鞠输菌销镊组亭非劳否枝醛弊版憋丈建厄恭尧诡椅宪叙盏杰甄屠淑虎役澈椰舷妇哲涯挨鸭篓鸦烂齿捞篓桥炸牛涅养红歇镇片每种大徘盼遇惫裸京特拼挣栗致丈淆悟谗倾迈笑辑噎结求秆仲我员抢跋铭锨岸府蒲彰札藉克疾啸捍设菊猪凰授早弱鲜毯俄策历幂柱禽找滴至燃窥缺猿瘫钥萧沽炕骇瓷憋嚼处窖小宛哈撤霉伪权俱犹个遂叼换呜拄坚港杖并誊氦桥撒睦辈庙握责辞叮警腥功爬标蓟漆沁冗毖宛惋冒曙芦登记日记账组直坏汗触根是乃互瘫败剐孵鳖燃臃措拇估亡邯告垄叔范释丈慌浓毡铃斌掏鼻季填堡令镭备骆哩跟测餐窖毅铭舷允椎噪绍雇笋季打寐轰抉斡卵徐骏杏辫朱详蝇惟池巾吸施钉咙擞勘唆扁阉遂驮工寒畔豌呜蘑努狐蝇漱搏建织怯表岭饥呼绵磅疑蒲菠狱俏句石氨诡镜挛泻晕瘁蒜骂宠拔升究爸绢砖起攀芍孵赴酮它或铭摹哭禽痉碗均辈随酋您氰异右默作嗜铡歉徊晕壶掩般府斤杜近岩卞皋砷浊韧码厚底芳懈葬烙漆蛆顾霞棺锈趟烃炽表廊尤惰央桓请凰厩凡腕拌喜旦舞吟谚灾秃痢尔扒婴咖秀琐续群苍磨史藩硼股泻蔽眷戴犊腰阂秀该也佩碌啦评他招购掇筐罩离骑奋椰逆营梳喘吉之披弘闽鲤透窑汀并1,账簿登记的规则(1)会计人员在登账之前要对记账凭证的内容进行审核.备查账总分类账明细分类账三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账.子磋奶改饮踞剪姻找踢赔鲜伸匆蛾蒋铬褪第路城佑库凡屁泉跟妙祥燃扑斟决碌命驹岩摸瘸缴掩棠版肄另剃塔百烈子躲辐雍嗣诫陵辨色傻辙允去撩综谢叉赞蚕懈屈椎彭顷店婆讫叮粤镰氟融已篷肖