关于A所科技计划XX课题的审计方案.doc

关于A所科技计划XX课题的审计方案为做好对A所科技计划XX课题的专项审计工作，提高审计效率，保证审计效果，我所特制订本审计方案。一、 审计对象与审计范围审计对象为A所XX课题科技经费的投入及实际使用情况；审计范围为与该课题经费投入及实际使用有关的凭证、账本、报表、预算书及其他相关的资料。二、 审计依据中国注册会计师执业准则、国家高新技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法、企业会计准则、企业财务通则及其他国家财务管理法律法规。三、 审计需提供的资料1、 与该课题经费投入及实际使用有关的凭证、账本、报表；2、 与科技部签订的预算书、合同书以及A所与B大学、C大学及D所签订的共同承提该课题的协议书等；3、 与课题经费支出有关的合同、协议等(未附在凭证上的部分)；4、 经费投入形成资产部分资产的产权证明文件；5、 经费收支的银行对账单；6、 A所基本情况说明及XX课题情况的说明；7、 A所法人执照复印件；8、 审计过程中需提供的其他资料。四、 审计方法与审计程序审计方法：该项目是针对科技经费收支的专项审计，审计方法采用详查法。具体方法包括：检查记录或文件、检查形成的资产、观察、询问、函证、重新计算，分析性复核等。审计程序：1、 了解被审计单位及被审计项目的基本情况；2、 明确审计业务的性质和范围以及被审计单位应该协助的工作；3、 编制费用预算；4、 商定审计收费；5、 签订审计业务约定书；6、 根据业务情况，组建胜任的审计小组队伍；7、 运用各种审计方法，进驻现场进行审计；8、 整理审计资料，经三级复核后，出具专项审计报告书草稿；9、 与被审计单位进行沟通；10、 接受被审计单位正确意见，剔除不当意见，对审计报告书草稿进行修改(需要时)；11、 经三级复核后出具正式的专项审计报告。五、 重点审计内容1、 专项经费实际拨入情况；2、 对课题合作单位的经费是否已按规定拨出，并与合作单位申报的经费收入情况核对；3、 配套经费和其他渠道经费的落实和实际使用情况，列入的配套资金是否符合要求；4、 预算执行过程中是否有调整，调整是否经过规定的审批程序；5、 是否建立了科学的内部控制制度，经费是否单独核算、专款专用；6、 各科目经费是否存在超支，超支时是否按规定程序进行审批；7、 各项经费支出是否经规定的审批人员审批，相关原始凭证是否完整、合规，需要签订协议、合同的是否已签订；8、 列入项目的经费发生时间是否在课题合同约定的起止时间范围内，有无摊入其他期间费用的情况；9、 开支的费用是否与课题有关，有无将与课题无关的费用列入该项目的情况；10、 检查有关费用的开支范围和开支标准是否符合国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法的规定；六、 审计项目的质量控制与管理这保证审计质量，审计过程中我们将执行以下控制与管理措施：1、 审计项目由单位统一接受委托，并签定业务约定书；2、 充分考虑业务胜任能力，根据业务项目特点，配备胜任的审计项目小组成员，必要时聘请专家进行工作；3、 进驻现场审计前，对小组成员进行必要的培训，学习国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法的规定，由经验丰富的项目负责人向审计小组成员介绍科技经费专项审计的特点，明确重点审计领域和其他注意事项；4、 向审计小组成员明确审计纪律，坚决杜绝接受被审计单位的礼品、宴请及其他好处，严格遵守独立、客观、公正的立场；5、 现场审计时，经验丰富的项目负责人对审计小组成员的审计工作进行充分的督导和审核，确保审计方法和程序充分有效，获取的审计证据充分完整。6、 严格执行本所的审计业务三级复核制度，保证出具真实、客观、完整的审计意见。七、 审计经费预算与审计报价A所科技计划XX课题专项审计费用预算工作内容执行人时间预算费用预算(元) 了解被审计单位及被审计项目的基本情况A高级项目经理3小时300编制费用预算及商定审计收费A高级项目经理2小时200签订业务约定书主任会计师1小时160编制审计计划A高级项目经理1小时100进驻现场审计及一级复核人现场复核A高级项目经理14小时1400B注册会计师14小时1400C助理人员14小时840整理审计资料A高级项目经理5小时500B注册会计师5小时500C助理人员5小时300编制审计报告书草稿A高级项目经理5小时500二级复核人复核D部门经理3小时360三级复核人复核主任会计师2小时320与被审计单位进行沟通A高级项目经理3小时300修订审计报告书草稿A高级项目经理3小时300二级复核人再次复核D部门经理2小时240三级复核人再次复核主任会计师1小时160出具正式审计报告A高级项目经理3小时300合计86小时8180根据费用预算，本项目的审计报价为8000元。八、 审计报告内容概述(一) 引言段说明审计时间、审计对象、审计范围、审计依据、中介机构的审计责任及被审计单位的会计责任。(二) 被审计单位基本情况及课题项目情况的简要说明1、 被审计单位基本情况2、 课题项目情况：课题名称、所属计划、课题起止时间、与A所共同承担该课题的协作单位、课题总经费预算，包括专项经费、配套经费和其他渠道经费、A承担部分的经费预算等。(三) 经费的落实情况1、 专项经费的收到情况2、 配套经费的落实情况3、 其他渠道经费的落实情况4、 对B大学、C大学及D所的经费下拨情况(四) 审计中发现存在的问题1、 配套资金落实过程中，A所列入其他课题购置的设备20万元，这些设备属其他课题所需，不能列入本课题的配套资金；2、 设备费专项经费预算数100万元，A所申报的执行数为100万元，但其中包括配套资金50万元，因此设备费专项经费实际支出数为50万元。3、 测试化验加工费预算数50万元，实际支出数66万元，超支16万元，超支比例为32%，根据国家高技术研究发展计划(863计划)专项经费管理办法的规定，应由课题负责人甲协助A所提出调整意见，并按程序报组织实施部门批准。负责人甲及A所未按规定办理报批手续。4、 测试化验加工费支出中支付给天津农科院加工费30万元，没有协议或合同(审计中应向天津农科院函证，如果费用确实支出且用于该课题，建议A所与对方补签合同，否则应认定为舞弊行为)。5、 燃料动力费中摊入2006年前期研究的燃料动力费10万元，该费用发生时间不在本课题期间范围内，应予剔除。本费用项目实际发生数为40万元。6、 差旅费中列支办公室人员出差费2万元，不属于本课题费开支范围；课题组成员报销市内交通费5万元，如果该费用是与本课题研究有关的可以列支，否则应予剔除；2007年3月及9月发生的差旅费5万元，不属于本课题期间，应予剔除。7、 会议费中含委托深圳旅行社在深圳承办的研讨会8万元，如果是为本课题开办的研讨会，应予列支，否则不予列支；各类餐费发票9万元应予剔除。8、 课题组长报非洲出国费10万元，预算书中没有详细列支，原则上不应列支，如确实为该课题所必须，也应当事先报经项目总体专家组或项目牵头单位审核同意。9、 出版费中所列的将予2007年底发生费用20万元，因尚未发生，不能在此列支。10、 劳务费中列支的课题组成员加班费10万元不符该项目开支范围，应予剔除。别外劳务费预算数50万元，剔除上述10万元后实际发生数为60万元，根据规定劳务费项目一般一予调整，因此超支部分不能在专项经费中列支，应其他渠道经费解决。11、 课题组组长一次性提取现10万元，用予发放专家咨询费，但财务资料无专家签名表。首先课题组组长一次提取大额现金不符合现金管理的规定，其次费用发放无签名表，审计中应落实是向谁咨询，根据提供的被咨询人名单及联系方式，向被咨询人询证，以证明是否存在舞弊行为。12、 转账提取课题管理费25万元不符合有关规定，应审计转账的管理费如何开支，开支范围和标准是否符合规定，不符合规定的，应予剔除。(五) 经调整后的经费实际执行情况 说明A所本课题经费预算数、剔除不合规定的开支后实际经费支出情况，本课题完成的资产及经费结余情况。(六) 对该课