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企业内部控制浅析【摘 要】内部控制是由单位治理层、管理层及员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 【关键词】企业管理 内部控制 一、内部控制概念与理解 （一）内部控制的目标 1促进实现发展战略。战略目标要求单位将近期利益与长远利益结合起来，在单位经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 2促进提高经营效率和效果。经营目标要求单位结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。 3促进提高信息报告质量。可靠的信息报告可以保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升单位的诚信度和公信力，维护单位良好的声誉和形象。 4促进维护资产的安全。良好的内部控制是单位可持续发展的物质基础，应当为资产安全完整提供扎实的制度保障。 5促进企业经营合法合规。守法和诚信是单位健康发展的基石。合规性目标要求单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 良好的内控系统应能够确保上述目标的实现。内控是一种程序，它意味着向某一终点努力，但不是终点本身；内控是用来取得一种或多种互相区分而又紧密联系的目标；内控受人的影响，而不只是政策、守则或表格；期待内控为公司管理层提供合理的保证，而不是绝对的保证。 （二）内部控制的基本要素 内部控制的目标和主体构造了内控系统的整体框架，可以帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象，使人们能够以内控为有力武器，为实现内控目标自觉奋斗。 1内部环境：内部环境是实施内控控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制。 2风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。 3控制措施：控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。 4信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，是实施内部控制的重要条件。 5监督检查：监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。 二、我国内部控制制度的现状及成因分析 我国内部控制制度的现状基本上可用几句话来概括：国有企事业单位比非国有企事业单位的内控制度文字要求写得好，执行得不够好；国有大、中型企事业单位的内控制度比国有小型企业的要好些；党政机关及事业单位的内控制度在体系上较国有企业差；股份制单位、外资企业的内控制度比国有企业及民营企业执行得好些。 非公有制经济是改革开放的产物，处于发展初期，在内控制度建设上还处于初级阶段，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。 中小型企业经济业务简单，运转环节少，因此，在内控制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象；三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确；四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。产生上述现状的成因： （一）产权不明晰 国有企业及一部分民营企业单位产权主体缺位、权责不清，加强内部控制的受益主体不明确，这主要是由于历史原因或者在创业初期没有明确的制度建设，往往造成至今产权所有者大权独揽，而受制于本身能力所限，对现代企业管理的认识不足。这些单位，法律、法规的意识淡薄，没有行政干预，自然不会加强本单位的内部控制制度。 （二）人员素质低 从我国一些企业的现状分析，这些企业不是没有内部控制，而是没有很好地执行。其中，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。会计法明确规定，单位负责人负有执行会计法的法律责任。今后在制定内部控制有关规定时，同样要明确单位负责人应负的责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，从而推动我国企业内部控制制度的健康发展。 三、对策建议 （一）重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一 内部控制是企业的一项综合性管理活动，涉及组织、人事和业务多方面。在我国现行体制下，如何协调企业内部控制管理是能否实现内部控制的重要因素。 （二）健全管理机构，理清管理权限 一般而言，内部控制的建设体现在两个方面：一是健全的机构；二是内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制。目前，完善企业内部控制制度必须解决两个问题：设立管理控制机构；推行职务不兼容制度。 （三）建立一套严密而科学的内部控制制度 从制度的性质和作用来看，在建立内部控制制度时，制度并非越多越好，越复杂越好，而是制度的选择和详细程度主要取决于控制环境和所要实现的控制目标。 （四）对内部控制实施强制性审计 内部控制标准体系建立后能否切实实施，需外部力量予以保证。国际惯例是企业首先对自身内部控制进行全面深入的自我评价，出具对外报告，注册会计师再对企业内部控制进行审计，发表审计意见。 （五）加强单位负责人的自觉控制意识 从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。因此，提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。 （六）建立统一的信息沟通系统，提高控制效果。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。因此，企业应加强内控系统及其他方面的信息沟通体系的建设。 （七）建立良好的控制活动。控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制