试论新税制改革对出口加工型企业的影响.docx

试论新税制改革对出口加工型企业的影响 摘要：本文具体阐述了我国新税制改革的背景和内容，并针对我国出口加工型企业的特点，讨论了新税制改革对出口加工型企业的影响，同时提出了相关的税制改革建议。 下载 关键词：新税制改革 出口加工型企业 影响 一、 新税制改革概述 1.新税制改革的背景 2008年下半年华尔街金融风暴席卷全球，经济危机在全世界引起恐慌。尽管中国出口结构升级和出口市场的多元化，在外部需求变化对出口的影响上起到了一定“减震”作用，但是较高的出口依存度使中国经济在发达国家消费持续下降的情况下倍受“牵连”。为保证我国经济能在衰退的经济形势下平稳快速发展，必须保证投资、消费、出口经济增长的“三驾马车”稳步前行。而此时，新税制改革作为政府应对经济危机的一项财政政策，将会并且能够发挥无可替代的积极作用。 2.新税制改革的内容 我国的新税制改革的主要宗旨是统一税制、兼顾环保节能等税收调节作用，以适应加入世贸组织和经济高速发展的要求。从2007年起至今，改革内容依次包括：2007年，实施新的中华人民共和国车船税暂行条例和中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例；2008年，实施新的中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国耕地占用税暂行条例；2009年，实施新的中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例和中华人民共和国营业税暂行条例。这一系列税制改革加快了税制转轨的步伐，将现行的适应转轨需要的混合税制，转型到统一的市场经济新税制架构上来，同时加快了税制与国际共同规则“接轨”的步伐，更 加符合经济全球化快速发展的要求。 二、我国出口加工企业的特点 1.我国出口增速下降 从工业制成品看，2008年我国工业制成品每月累计出口增速明显小于2007年同期水平，除了5类化学成品及有关产品外，其余类别无一例外均较2007年大幅度下降。经分析，由美国次贷危机产生的综合效应导致的外部市场需求不足，是促使中国出口增速下降的主要原因。外部需求减少，产能相对过剩，迫使我国部分出口加工型中小企业纷纷倒闭。 2.我国出口产品附加值不高 据世界贸易组织统计，2007年，我国服装、纺织品等产品出口总额长期占据世界制造业市场的较大比重。而药品、化工、汽车等相对高附加值产品，占世界出口市场的份额都比较小。总体看，我国服装、纺织品等低附加值产品优势明显，而高新技术产品或机电成套设备等仍处于劣势地位，同世界其他国家的高附加值产品相比，我国低价、低附加值的产品缺乏强劲竞争力。 3.政策支持力度差 出口与内销分别属于外贸和内贸，我国国家税收政策有所不同。尤其对于小型加工企业来说是个很重要的问题。例如，企业做出口不但可以不缴增值税，还可获得出口退税，尽管国家的退税政策时有变化，但若出口企业改做内销，不但需要缴税，而且17%的增值税还不能抵扣。另外，由于国家一向鼓励出口，制定了许多促进出口的优惠政策，内销却不享有这些优惠，这也会让有意转型的中小企业面临不少困难。 三、新税制改革对出口加工型企业的影响 1.企业所得税的影响 2008年，我国正式实现了企业所得税的“两法合一”，即内资、外资企业适用统一的企业所得税法、统一的企业所得税税率、统一的税前扣除办法和标准、统一的税收优惠政策。并且，新企业所得税法取消了外资在各地享受的税收超国民待遇， 淡化了对各地的引资数量考核指标，减弱了地方政府的引资偏好，有力地促进了各地由行政引资向遵循市场经济规律引资的转变。形成了内外资企业公平竞争的市场经济环境。 同时，为应对经济危机，我国鼓励扩大国内市场，增加国内投资、消费需求。新企业所得税法及时推出的“两税合一”，在一定程度上减轻了经济危机给我国出口加工型企业造成的国外市场需求日渐萎缩的冲击。增强了我国出口加工型企业的国内外竞争力，也积极引导了我国出口加工型企业的转型，由出口转内销，保存企业实力，顺利度过经济危机。 2.增值税的影响 新税制改革促进了我国增值税由“生产型”向“消费型”转变。消费型增值税，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分。对于出口加工企业来说，一方面，增资税改革有利于鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变；另一方面，消费型增值税允许企业为出口产品而购进的固定资产所负担的税金作为进项税额而退回，降低了出口成本，增大了出口加工型企业出口产品的国际竞争力和抗风险能力。总之，增值税改革是中国税制历史性的转变，有力的应对了国际金融危机的不利影响。 另外，新税制改革改变了我国对于进出口加工企业的优惠政策。首先，新税制改革取消了进口设备免征增值税政策。这一政策在增值税由“生产型”向“消费型”转变的背景下出台。增值税转型改革后，企业购买设备不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，因此，取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。同时，原条例规定的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备给予免税的政策已不再执行。 四、结语 由于人民币升值、企业生产成本上涨、世界经济危机等因素，我国出口加工企业受到了一定的影响。实行新税制后，消费型增值税允许企业为出口商品而购进的固定资产所负担的税金作为进项而退回，降低了出口成本以及所得税的“两税合一”。抑制了外资企业的入侵，提高了我国出口产品的国际竞争力。 然而，我国税制改革任重而道远。长期以来，我国出口产品的最大优势就是在于产品价格，但相对于周边发展中