上市公司内部控制信息披露的影响因素分析毕业论文x.docx

上市公司内部控制信息披露的影响因素分析目录摘要31我国企业内部控制的现状51.1企业内部控制意识薄弱5 1.2员工整体素质比较低下51.3内部控制制度不健全61.4内部控制电算化程度不高62内部控制信息披露的重要作用6 2.1管理当局制定并完善内部控制制度是其重要职责62.2内部控制信息披露的建立，可以提高企业管理层内部控制意识73上市公司内部控制信息披露存在的问题73.1证券公司、银行、保险公司内部控制信息披露存在的问题73.2一般上市公司内部控制信息披露存在的问题74上市公司内部控制信息披露的措施74.1健全和完善内部控制信息披露规范体系84.2加强对内部控制信息披露的监管94.3鼓励企业管理当局自愿披露内部控制信息105.结论116.致谢词127.参考文献138.论文评阅表14摘要 上市公司的内部控制信息披露制定了相应的政策，对企业内部控制信息披露起到了一定的规范作用，但是在我国资本市场信息披露存在欠缺或不够完备，内部控制信息披露没有明确规定，缺少国家强制力，公司对控制的认知和理解尚没有统一，导致了我国现在内部控制信息制度没有很好的贯穿实施。从安然事件、世界通信等的会计造假丑闻，到我国郑百文、中航油巨额亏损事件都显示出内部控制信息披露方面的不足，内部控制信息的披露有利于对公司内部制度的了解，进而保护利益相关者的以及促进公司治理的完善。本文结合国内外的一些典型内部控制缺陷事件来说明加强内部控制制度的重要意义。本文在介绍相关概念和理论时采用归纳的方法，即在获取大量的国内国外文献资料，认真了解前人的相关研究成果后，归纳总结了相应的概念和理论。对上市公司内部控制信息披露的影响因素进行分析。本文主要从我国企业内部控制的现状 、内部控制披露的重要作用，上市公司内部控制披露存在的问题，上市公司内部控制信息披露的措施，强化资金管理，加强财务控制，这四个方面去分析、阐释。关键词：会计造假、我国企业内部控制的现状 、内部控制的信息披露、上市公司ABSTRACTInternal control of listed companies to develop the appropriate information disclosure policy, disclosure of internal control norms played a certain role, but in China there is a lack of capital market information or incomplete disclosure, internal control disclosure does not specify, the lack of national mandatory force, the companys awareness and understanding of control is still no uniform, has led to our current system of internal control information is not wellimplemented consistently. From Enron, WorldCom and other accounting fraud scandal, to our Zhengbaiwen, CAO large loss events have shown that disclosure of internal control deficiencies, internal control, information disclosure is beneficial to the companys understanding of internal systems, thereby protecting stakeholders and to promote sound corporate governance. In this paper, the typical home and abroad to illustrate the internal control deficiencies incident to strengthen the significance of the internal control system. This paper introduces the concepts and theories related to inductive methods, that obtain a large number of domestic and foreign literature, careful understanding of previous research results, summarized the corresponding concepts and theories. Internal control of listed companies disclosure of factors were analyzed. This article from the status of internal controls, internal control disclosure of the important role of public disclosure of internal control problems in listed companies disclosure of internal control measures to strengthen financial management and strengthen financial controls, these four aspects to the analysis, interpretation. Keywords: accounting fraud, the status of internal controls, internal controls information disclosure of listed companies 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。1,我国企业内部控制的现状随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。1.1企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率；更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 1.2员工整体素质比较低下 一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合会计法中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 1.3内部控制制度不健全 比如，内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用不能有效发挥。1.4内部控制电算化程度不高 随着计算机在会计工作中的应用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展，许多企业在建立电算化会计系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大变化，给企业内部控制带来了许多前所未有的变革，也使得会计内部控制出现了一些新的特点，但是，内部控制电算化也使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。在手工会计系统中，会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小，而在会计电算化系统中，只要某一环节处理出错。将会引起其他环节的一系列错误，尤其是当软件程序出现了错误或被恶意篡改时，系统将错误处理所有的会计业务，后果十分严重。2.内部控制信息披露的重要作用 对于一个企业来说内部控制具有举足轻重的位置，由此投资者也逐渐自觉想了解公司的内部控制情况。在这种形势下，内部控制信息披露便被大家提上议程。内部控制信息披露作用有：2.1管理当局制定并完善内部控制制度是其重要职责。建立内部控制信息披露。主要是表明企业的内部控制是否有效。是想投资者表明企业是否尽了自己的职责。2.2内部控制信息披露的建立，可以提高企业管理层内部控制的意识。内部控制制度在企业内部健全、不完善或失效，都将导致企业的财务报告虚假而给投资者一种误导，或因企业遭受损失，将会承担应的民事或刑事责任，因此为了企业利益，时常关注发现内部控制的不足之地，不断地健全和完善内部控制。3.上市公司内部控制信息披露存在的问题理论界对我国上市公司内部控制信息披露进行的实证研究表明，上市公司在内部控制信息披露方面呈现以下特点：内部控制信息披露的规定未完全执行。上市公司年度报告中，监事会必须对公司是否建立完善的内部控制制度发表意见，但仍有部分企业未按照规定进行披露，而对于大多数公司在披露内部控制信息时也只是流于形式，往往只有“公司建立了完善的内部控制”或者“本公司在过去的一年中注重对内部控制制度的建设、重视已有制度的执行”之类的简单评语。目前上市公司内部控制信息的披露在很大程度上流于形式，并未真正的对内部控制的完整性、合理性与有效性进行评估。 3.1证券公司、银行、保险公司内部控制信息披露存在的问题。目前我国对证券、银行和保险公司的内部控制信息披露的要求是最严格的，但现行规定仅要求会计师事务所对上述公司内部控制制度的完整性、合理性与有效性进行评价，提出改进建议并出具评价报告，并没有要求对管理当局内部控制信息披露的真实性发表意见；而且评价报告只要求随年度报告一并报送中国证券监督管理委员会和证券交易所，并不要求对外提供。3.2一般上市公司内部控制信息披露存在的问题：一是内部控制规范不详细。上市公司监事会应就公司内部控制制度是否完善发表意见，但是仅要求披露“是否建立完善的内部控制制度”，而并未要求公司披露建立内部控制的详细信息以及监事会的评价，这样容易造成披露的形式化，信息含量小。二是缺乏对内部控制报告格式和具体内容的详细规定与统一要求，使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的随意性。三是内部控制信息披露主要依赖于监事会报告，而没有规定董事会对内部控制信息披露的责任。因此，内部控制信息披露的主体应该是董事会，监事会在内部控制信息披露方面所负责任的性质与董事会应有所不同。四是没有要求注册会计师对公司的内部控制信息披露发表意见，从而难以保证内部控制信息的可信度。按照决策有用的观点，任何信息的披露都要有助于决策的形成，因此有用的信息必须具有相关性和可靠性的特点，在相关性和可靠性中，可靠性是核心。为了保证信息的可靠性，普遍的做法是由独立的注册会计师对上市公司发布的信息进行鉴证并发表意见，从而保证信息的质量。4.上市公司内部控制信息披露的措施4.1健全和完善内部控制信息披露规范体系：4.1.1强化对内部控制信息披露的要求。强制要求所有上市公司董事会在年度报告中披露内部控制的有关信息，同时要求监事会和独立董事或由独立董事组成的审计委员会，发表对内部控制进行评价的意见。强制要求上市公司的管理当局提供详细的、单独的内部控制报告，为投资者的决策提供更多有用的信息。4.1.2是证券监督管理委员会对内部控制信息披露的范围作出规定。只评价、披露与财务报告有关的内部控制，不能反映企业内部控制的整体情况，信息使用者仍然无法了解企业整体控制环境和实际运作情况，进而无法判断财务报告的可靠性。因此，内部控制信息披露应考虑内部控制的各个组成要素，评价范围应包括整体内部控制的设计与运行情况。4.1.3证券监督管理委员会应当对内部控制信息披露的具体内容和格式做出更详细规定。关于披露内容，管理当局的内部控制报告应当包括以下内容：声明内部控制系统整体设计是否健全，运行是否有效。除了声明已经建立了内部控制系统外，管理当局还需要对内部控制系统设计与运行的有效性做出说明。如果发现企业内部控制存在重大缺陷，则应当在信息披露报告中指出该项缺陷；对内部控制系统固有缺陷的说明。有必要说明内部控制存在固有缺陷，有效的内部控制也只能对财务、营运、法规遵循等目标的实现提供合理的保证。4.1.4对内部控制的信息披露审核做出更详细规定。为了保证内部控制信息披露的真实性，应要求注册会计师对由管理当局所披露的内部控制信息加以验证并出具审核报告，或者要求其它专业机构进行单独审核。4.2加强对内部控制信息披露的监管4.2.1加强注册会计师的审核。与财务报表一样，上市公司公布的内部控制报告也需由独立审计师提供合理保证。而且审计师的加入将进一步提高管理层的控制意识，从而加强内部控制报告对于改进内部控制和财务报告的作用。为了保证内部控制信息的真实性和可靠性，需要注册会计师提供鉴证服务，出具无保留意见、保留意见、拒绝表示意见、否定意见的审核报告。注册会计师也可以聘请有关的专家帮助工作，对有关管理控制进行评价。因此，可以要求注册会计师对公司的内部控制信息披露进行审核。4.2.2加强有关监管部门对内部控制信息披露的监管。内部控制信息对于投资者而言是一项重要的决策依据，有关监管部门需要对上市公司的自我评价报告、注册会计师的鉴定意见进行严格的监督和检查。对内部控制实施强制性审计内部控制标准体系建立之后，企业能否建立并切实实施完善的内部控制系统，还需要外部力量予以保证。虽然有注册会计师的合理保证，但是不可避免会计师事务所为了不失去审计客户而与被审计单位合谋。这就需要监管部门对上市公司的内部控制报告、注册会计师的审核报告定期或不定期地实施监督检查。同时需要完善相关的法律法规，加大上市公司、注册会计师的违规成本，从源头上防范虚假的内控报告、审核报告的产生。4.3鼓励企业管理当局自愿披露内部控制信息。我国证券市场存在着“信用危机”，银广厦、蓝田股份等一系列虚假信息披露曝光后，严重打击了投资者对证券市场的信任。仅通过监管部门的强制性信息披露是不够的，因为强制性信息披露制度本身也存在着缺陷：一方面强制性信息披露不是完美的，难免会存在遗漏，如缺乏衍生金融工具信息披露的规范；另一方面，要达到有效的监管，监督成本往往是难以估量的。因此，需要自愿性信息披露的补充和扩展，鼓励和规范企业的自愿性信息披露也就显得尤为重要，主要包括：4.3.1积极鼓励并保护企业自愿披露有关信息。4.3.2加强对自愿性信息披露的监管力度。自愿性信息作为企业财务报告的组成部分，一旦对外披露，必须与强制性披露的信息一样接受必要的监管和约束。4.3.3加强自愿性信息披露的研究和指导。应深入研究用户的信息需求，以提高供给的有效性；应加强会计理论研究，满足信息供给的需要。会计实务的发展需要理论的指导和推动，某些自愿性信息的供给尚有待会计理论的突破。4.3.4强化资金管理，加强财务控制由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。结论经过了两个多月的学习和工作，我终于完成了上市公司内部控制信息披露的影响因素分析的论文。从开始接到论文题目到系统的实现，再到论文文章的完成，每走一步对我来说都是新的尝试与挑战，这也是我在大学期间独立完成的最大的项目。在这段时间里，我学到了很多知识也有很多感受，我开始了独立的学习和试验，查看相关的资料和书籍，让自己头脑中模糊的概念逐渐清晰，使自己非常稚嫩作品一步一步完善起来，每一次改进都是我学习的收获，每一次试验的成功都会让我兴奋好一段时间。从中我也充分认识到了上市公司内部控制信息披露的重要意义。 虽然我的论文作品不是很成熟，还有很多不足之处，但我可以自豪的说，这里面的每一段代码，都有我的劳动。当看着自己的程序，自己成天相伴的系统能够健康的运行，真是莫大的幸福和欣慰。我相信其中的酸甜苦辣最终都会化为甜美的甘泉。这次做论文的经历也会使我终身受益，我感受到做论文是要真正用心去做的一件事情，是真正的自己学习的过程和研究的过程。希望这次的经历能让我在以后学习中激励我继续进步。致谢本论