金_融_企_业_会_计_练_习.doc

金 融 企 业 会 计 练 习第一章 金融企业概述思考题 1、简述我国金融机构体系的构成。2、简述金融企业会计信息的质量要求。第二章 基本核算方法思考题 1、简述商业银行会计核算的特点。2、什么是会计科目？简述我国金融企业会计科目的类别。3、什么是会计凭证？简述我国金融企业会计凭证的种类。4、简述商业银行会计核算的账务组织。第三章 存贷款业务的核算思考题 1、银行的存款账户是如何进行分类的？各有什么特点，适用范围是什么？2、贷款与贴现有哪些区别？3、贷款展期与贷款逾期有什么不同？各是怎样进行处理的？4、简述贷款损失准备的含义、种类及计提办法。实务题 （一）根据下列业务编制会计分录：1、 收到开户单位百货公司填制的现金缴款单一份，存入现金1500元。2、 收到开户单位纺织厂签发的现金支票一张，要求提取现金50 000元，用途为差旅费。3、 开户单位第一机车厂申请流动资金贷款10万元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。4、 开户单位纺织厂的短期贷款20万元于今日到期，该单位账户内无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。5、 某银行向开户单位收取第二季度贷款利息40万元，该单位账户只有32万元。6、 某银行年末关注类贷款金额280万元，核算该行本年度应提取的贷款损失准备金。（计提比例5%）（二）根据下列业务计算利息，并做出会计分录：1、 开户单位贸易公司的活期存款账户第三季度末累计积数为896 000元，月利率为0.72%。2、 某银行对某单位活期存款采用分户账计息法付利息，该单位分户账资料如下：某单位分户帐资料月利率0.72%日期摘要借方贷方借或贷余额日数积数3.21第一季度186.00贷15401.003.29汇款5000.00贷10401.004.16转收12500.00贷22901.005.11转支516.00贷22385.006.9现支8600.00贷13785.006.20小计6.21第二季度利息贷3、 户李某2006年1月20日存入一年期的整存整取定期储蓄存款1000元，年利率为2.25%。5月18日申请提前支取，经审核同意办理取款手续，支取当日活期储蓄月利率为0.72%。（不考虑利息税）4、 开户单位橡胶厂于2006年8月20日填制借款凭证，申请流动资金贷款300 000元，经信贷部门审核后，确定期限为3个月，月利率为0.36%，该单位于11月20日全部还清。（利随本清）5、 某企业在某银行取得短期贷款200 000元，期限3个月，月利率0.36%。7月4日贷款到期，企业未能归还，银行按照规定将该笔贷款转入逾期贷款户，逾期月利率为0.45%。7月31日，企业归还全部本息。第四章 结算业务的核算思考题 1、什么是银行支付结算？银行支付结算的原则是什么？2、什么是票据？票据的特点是什么？3、什么是支票？支票的适用范围如何？4、什么是银行汇票？银行汇票的适用范围及特点如何？ 5、什么是银行本票？银行本票分为哪几种？使用的基本规定有哪些？ 6、什么是商业汇票？商业汇票分为哪几种？使用的基本规定有哪些？ 7、什么是银行卡？银行卡的使用范围如何？银行卡的使用规定有哪些？实务题 （一）支票业务的核算。工行杭州西湖支行发生下列经济业务：1、 到百货批发部（在本行开户）提交的进账单及华联超市（在本行开户）签发的5621号转账支票，金额3 480元，经审查无误，立即处理。2、 收到百货商场提交的进账单，金额14 750元。化工厂签发的7334号转账支票，金额6 270元，纺织厂签发的6125号转账支票，金额800元，印刷厂签发的8260号转账支票，金额7 680元（以上单位均在本行开户）。经生存无误，立即处理。3、 收到化肥厂（在本行开户）提交该单位签发的4736号转账支票及代运输公司（在他行开户）填写的进账单，金额4150元，经审查无误，立即处理。4、 收到玻璃厂（在本行开户）提交进账单及新异装饰公司（在他行开户）签发的转账支票金额65 210元，审查无误，经票据交换后，按正常手续入账。5、 收到百货商场（在本行开户）提交进账单及纺织厂（在他行开户）签发的5418号转账支票，金额96 350元，审查无误，经票据交换后，该支票印鉴不符合，当日退票。6、 票据交换提入支票一份，系本行开户的印刷厂签发，票面金额为123 800元，该单位存款余额为100 000元，退票并计收罚金。根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的列出计算过程。（二）银行汇票业务的核算。工行杭州西湖支行发生下列经济业务：1、 百货商场提交一式三联银行汇票申请书，金额256 000元，要求向在北京东四分理处开户的北京家电批发部签发银行汇票，审查无误，立即办理。2、 个体户周密持现金130 000元及银行汇票申请书，来行签发银行汇票，收款人王明，兑付行是天津大沽路分理处，审查无误，立即办理。3、 造纸厂提交进账单及第二、第三联银行汇票，汇票金额35 000元，进账单及实际结算金额34 850元，审核无误，立即处理。4、 张某提交第二、第三联银行汇票，金额78 000元，汇票上注明“现金”字样，张某要求支取现金，经审查并验对身份证无误，立即处理。5、 收到天津解放路分理处填发的全国联行借方报单及汇票解讫通知，报单金额16 000元，汇票金额16 800，经审查该汇票系本行签发，原申请单位是在本行开户的玻璃厂，审核无误，立即处理。6、 化工厂提交公函及一个月前经本行签发的银行汇票第二、第三联来行申请退款，汇票金额100 000元，经审查无误，立即处理。根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的列出计算过程。（三）银行本票业务的核算。工行杭州西湖支行发生下列经济业务：1、 收到印刷厂提交第二、第三联银行本票申请书，金额216 200元，要求签发银行本票，审查无误，立即办理。2、 收到纺织厂提交的进账单及本行签发的银行本票，金额90 000元，审查无误立即处理。3、 收到个体户李飞提交的注明“现金”字样本行签发的银行本票，金额19 000元，经审查并验对身份证无误，立即支付现金。4、 收到赵静提交现金35 000元及银行本票申请书，申请签发银行本票，收妥现金，立即办理。根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的列出计算过程。（四）商业汇票业务的核算。工行杭州西湖支行发生下列经济业务：1、 收到武汉汉阳工行寄来的第三、四、五联托收凭证及商业承兑汇票，金额500 000元，收款人是汉阳化工厂，付款人是在本行开户的贸易公司，经审查无误，而且商业汇票已到期，予以划款。2、 造纸厂签发并申请承兑的银行承兑汇票本日到期，按协议规定收取票款800 000元，该账户有款支付。3、 纺织厂签发并申请承兑的银行承兑汇票，金额500 000元，本日到期，该单位存款账户只能支付280 000元，按协议规定收取票款。4、 塑料加工厂签发一份银行承兑汇票，金额1000 000元，来行申请承兑，经审查同意承兑并签订承兑协议，办理承兑手续，并收取手续费。5、 开户单位化肥厂持一张商业承兑汇票申请贴现，金额50 000元，距到期日还有20天，贴现率6%，经审核同意，办理贴现手续并进行转账。根据上述资料编制相应的会计分录。有计算内容的列出计算过程。（五）汇兑业务的核算 。工行杭州西湖支行发生下列经济业务：1、 玻璃厂提交一式四联汇兑凭证，向北京A企业汇原料款153 000元，汇入行是北京东四分理处，审查无误，立即办理。2、 黄某提交一式四联汇兑凭证连同现金81 900元，向驻天津某旅社张三汇款，汇入行是天津和平分理处，审查无误，立即办理。3、 收到北京王府井分理处的汇兑业务全国联行贷方报单信息，金额68 700元，收款人是在本行开户的纺织厂，审查无误，立即办理。4、 收到上海虹口区分理处的汇兑业务全国联行贷方报单信息，医药费金额7000元，并注明“现金”字样，收款人王红，住某宾馆123房间。经通知王红当日来行支取现金，审查无误，立即办理。5、应解汇款登记簿上登记两个月前由天津外贸局汇入3000元差旅费，收款人黄某留行待取，至今尚未解付，现办理退汇。根据上述资料编制相应的会计分录。 第五章 金融机构往来的核算思考题：1、商业银行为什么要向中央银行缴存存款？缴存存款的范围和计算方法如何？2、同城票据交换的基本处理程序是什么？3、同业拆借有哪些规定？通过什么科目进行核算？4、什么是再贴现和转贴现？二者在核算上有什么区别？实务题1、 某商业银行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向上级银行上存备付金1200 000元。2、 工商银行市支行调整缴存存款，财政性存款调整补缴45 000元，一般存款调减退回780 000元，办理转账。3、 工商银行某行处于3月19日取得人民银行日拆性借款500 000元，期限20天，贷款月利率为0.6 %。4月8日贷款到期，归还本息。4、 工商银行某市支行5月10日持未到期商业承兑汇票向人民银行市支行申请贴现，此承兑汇票面额600 000元，6月23日到期。经审查银行同意办理，假设再贴现率为0.6%。5、 某日票据交换完毕，工行某支行为应收差额120 000元。6、 工商银行某支行发生临时资金困难，向中国银行拆借资金500万元，经双方商定拆借期限为7天，月利率0.18%。中国银行签发人民银行存款账户转账支票办理转账。根据上述业务做出有关的会计分录。第六章 外币业务的核算思考题 1、什么是外币买卖？外币买卖的意义何在？2、什么是会计核算中的结汇、售汇、套汇？3、外汇买卖科目分户账的结构特点是什么？怎样进行登记？4、出口信用证结算中，收妥结汇的处理方法如何？5、进口信用证结算中，单到国内付款方式怎样进行核算？实务题 工行杭州西湖支行4月份发生下列经济业务：1、 4月8日客户李某持1000元港币现钞，需要汇往境外一家公司办理货款结算到中央银行某分行，申请用人民币办理兑付。经该行审查同意售汇。当日的港币现钞买入价100港币=105元人民币。2、 4月9日王兵经批准，将其活期存款美元户支取1000美元兑换成港币。当天的外汇牌价为：美元买入价1:8.65，港币的卖出价1:1.12 。3、 4月25日某进口单位以10 000美元现钞，要求银行兑换成美元现汇，存入该单位的美元现汇活期户。当日的外汇牌价为：美元现汇卖出价1:8.65，美元现钞买入价1:8.62。编制有关的会计分录。综 合 练 习一、选择题1、（ ）是我国金融体系的中心，它在国务院的领导下，制定和实施货币政策，对金融业实施监督管理。A 中国银行 B 国家开发银行 C 中国人民银行 D 中国发展银行2、金融企业会计核算的对象，从动态看，表现为（ ）。A 资本聚集的来源和运用的去向 B 经营中实现的收入和发生的费用C 前述二项 D 经营中的资金构成3、下列项目中，属于金融企业资产的是（ ）。A 再贷款 B 吸收存款C 存放中央银行款项 D 实收资本3、在银行会计中，对表外科目所涉及的会计事项，采用（ ）进行记账。A 复式记账法 B 借贷记账法C 单式记账法 D 收付记账法4、需要根据期末科目总账的余额方向确定其资金性质的会计科目是（ ）。A 资产类 B 负债类C 资产负债共同类 D 所有者权益类5、用以反映债权债务已经形成，但尚未涉及资金增减变化的及事项以及保管债券、单证等事项的是（ ）。A 表内科目 B 表外科目C 资产科目 D 负债科目6、金融企业会计凭证具有使用（ ）的特点。A 复式凭证和特定凭证 B 单式凭证和原始凭证 C 基本凭证和单式凭证 D 单式凭证和业务凭证 7、存款人的工资、奖金等现金支取，通过（ ）办理。A 一般存款账户 B 基本存款账户C 临时存款账户 D 专用存款账户8、综合核算系统的构成要素是（ ）、总账、日计表。A 余额表 B 日记簿C 科目日结单 D 登记簿9、下列票据中，不得转让的是（ ）。A 转账支票 B 银行承兑汇票C 划掉“现金”字样的银行本票 D 大写金额前填明“现金”的银行汇票 0、银行承兑汇票的付款人是（ ）。A 商业汇票的出票人 B 汇票的背书人C 承兑银行 D 持票人11、下列信用卡中，（ ）一律不得支取现金。A 个人卡 B 单位卡C 普通卡 D 金卡12、对于出票人签发的空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票，按照（ ）处以罚款。A 支票面额的5% B支票面额的3% C 支票面额的5%但不低于1 000元 D 支票面额的3%但不低于1 000元13、某单位签发转账支票一张，面额18 000元，经银行审查，出票人账户资金不足支付，应计算罚款（ ）。A 900 元 B 360元C 480元 D 1000元14、银行汇票的提示付款期限（ ）。A 自出票日算起1个月 B 自到期日算起1个月C 自出票日算起2个月 D 自到期日算起2个月15、商业汇票的付款期限最长不得超过（ ）。A 9个月 B 6个月C 3个月 D 2个月16、（ ）的贷款为短期贷款。A 1年以下 B 2年以下C 3年以下 D 半年以下17、贷款展期期限下列说法正确的是（ ）。A 短期贷款不得超过原贷款期限的一半 B中期贷款不得超过原贷款期限 C长期贷款不得超过3 年 D长期贷款不得超过5年18、从净利润中计提，作为利润分配提取的准备金是（ ）。A 一般准备 B 专项准备C 特种准备 D 二级准备19、银行为客户结汇买入外汇，应用（ ）。A 买入价 B 卖出价C 钞买价 D 中间价20、外汇买卖科目属于（ ）科目。A 资产类 B 负债类C 资产负债共同类 D 或有资产21、对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于（ ）。A 甲种存款 B 乙种存款C 丙种存款 D 丁种存款22、金融企业代理证券发行单位发行证券，如果在发行期内金融企业代理发行的证券未全部售出，则剩余部分由金融企业购入。这种代理发行方式属于（ ）。A 代销方式 B 全额承购包销方式C 余额承购包销方式 D 购入证券方式23、全额承购包销的代理发行证券业务损益在（ ）科目中反映。A 证券销售 B 代发行证券C 证券发行 D 证券买卖24、自营证券业务的损益情况反映在（ ）科目中。A 证券销售 B 证券发行C 自营库存证券 D 证券买卖25、下列凭证中，不能作为记账凭证的是（ ）。A 现金收入付出凭证 B 支票C 贷款转存凭证 D 对账签证26、既可以支取现金，又可以用于转账的支票是（ ）。A 现金支票 B 转账支票C 划线支票 D 普通支票27、同城、异地均可采用的支付结算方式是（ ）。A 银行汇票 B 商业汇票C 银行本票 D 支票28、在我国，外汇业务在记账方法上的特点表现为采用（ ）。A 外汇统账制 B 借贷复式记账法C 单式记账法 D 外汇分账制二、解释概念1、表内科目 2、表外科目 3、单式凭证 4、特定凭证5、基本凭证 6、账务组织 7、分户账 8、科目日结单9、基本存款账户 10、一般存款账户 11、临时存款账户 12、结算 13 专用存款账户 14、票据转让 15、汇兑 16、银行汇票17、商业汇票 18、承兑 19、银行本票 20、信用卡21、票据贴现 22、贷款损失准备 23、一般准备 24、专项准备25、特种准备 26、信用贷款 27、委托贷款 28、担保贷款29、抵押贷款 30、质押贷款 31、直接标价法 32、间接标价法33、外汇分账制 34、本币统账制 35、自营证券 36、资金拆借 三、判断并改错1、金融企业的业务都表现为货币资金的收付，因此金融企业的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。 （ ）2、再贴现是商业银行的一项资产。 （ ）3、现金支票、现金缴款单都属于通用的基本凭证。 （ ）4、特种转账借方传票、特种转账贷方传票属于特定传票。 （ ）5、经济业务发生后，涉及表内科目，采用单式记账法；涉及表外科目的，用复式记账法。 （ ）6、基本凭证一般是由金融企业统一印制，多联套写，一般系由客户填交或联行寄来。 （ ）7、明细核算和综合核算是根据同一会计凭证进行平行登记，分别核算的。 （ ）8、分户账是根据科目日结单逐笔连续记载，以具体反映每个账户的资金活动情况。 （ ）9、存款人可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存与支取。 （ ）10、基本存款账户是单位和个体经济户在银行开立的，用于办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。 （ ）11、单位定期存款不到期，如急需资金，可以全部或部分提前支取。 （ ）12、单位定期存款应在到期时一次支取，如到期不取，其过期部分按活期存款利率计算利息。 （ ）13、转账结算就是将款项由一个单位转交另一个单位。 （ ）14、支付结算就是在商品交易中一手付钱，一手交货。 （ ）15、汇兑结算系由汇出行填发贷方报单向汇入行划拨款项。 （ ）16、银行本票、支票的转让仅限于同一票据交换区域。 （ ）17、空头支票就是未填写金额的支票。 （ ）18、银行汇票的收款人收到签妥的汇票，应在付款期限内带往兑付地，直接交给收款人办理结算。 （ ）19、商业汇票必须在签发后先付款人提示承兑后使用，未经承兑的汇票不能使用。20、商业承兑汇票到期，付款人无款支付时，银行应作为逾期贷款处理；银行承兑汇票到期，承兑申请人的存款账户无款支付或不足支付的，银行将汇票退回收款人开户行转交收款人。 （ ） 21、银行本票只能用于转账，不能用于支取现金。 （ ）22、单位卡和个人卡均可在本地或异地凭卡签字后存取现金。 （ ）23、贷款到期，借款单位既无正当理由办理展期，又无足够的存款归还全部贷款时，其不足部分转作逾期贷款。 （ ）24、抵押贷款到期，借款人不能归还时，如果银行处理抵押品所得的净收入用以偿还贷款本息尚有余额，应退还借款人。 （ ）25、商业汇票贴现期限应从出票日起计算到汇票到期日止，利息算至到期的前一日。 （ ）26、专项准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备。 （ ）27、贷款一般准备系从净利润中计提，作为利润分配。 （ ）28、个人外汇存款全部为现钞户。 （ ）29、外汇买卖科目分户账的外币余额为贷方，人民币余额一定在借方。 （ ）30、资本证券是一种特殊资本，持有人能够获得一定的收益，并可以转让给他人而收回本金。 （ ）四、业务题1、 某单位要求从其活期存款中划出20万元以银行汇票方式进行支付结算，银行汇票的签发行收到代理付款行寄来的联行借方报单以及解讫通知，确定签发的20万元银行汇票仅支付了18万元，尚有余额2万元。做出签发行的会计分录。2、 储户李某一年期整存整取定期储蓄存款8 000元，到期按时支取，若存入时的一年期整存整取定期利率为2.5%。做出支取时银行的会计分录。3、 工商银行向中央银行借入18万元人民币。分别做出工商银行和中央银行的会计分录。4、 银行向汇票出票人收取承兑手续费40元。做出银行的会计分录。5、 华联超市以其活期存款8万元，全额归还到期的银行信用贷款。做出银行的会计处理分录。6、 银行发放的一笔抵押贷款到期无法收回，银行将抵押品拍卖收取现金12万元，抵押贷款的本金为10万元，应收利息为6000元。做出银行的会计分录。7、 票据贴现银行与票据承兑人在同一城市，贴现行在票据到期时收到款项划回，票据金额为5万元。做出贴现银行的会计分录。8、 拆借款到期，拆入行归还借款本金4万元，利息为300元。做出有关的分录。9、 某单位从其外汇甲种活期存款（美元户）中支取2000美元，兑换成港币，当日美元汇买价1:8.23，港币的钞卖价1:1.07。做出银行的会计处理分录。10、甲单位申请的抵押贷款本金200 000元和计算的应收利息11 600元，现因到期不能偿还本息，银行按规定处置其抵押品，原登记价值为300 000元，出售所得净收入为190 000元。做出银行的会计分录。11、银行