一级建造师考试重点整合2.doc

工程财务考点一：会计的职能1核算职能核算职能是会计对客观经济活动的表述和价值数量上的确定,是为经济管理提供所需要的信息。记账、算账和报账是整个会计工作的基础特征：1）货币计量 2）可验证性 3）完整性 4）连续性5）系统性6）综合性2监督职能监督职能是会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查。包括：事前监督事中监督事后监督特征：1）完整性2）连续性3）综合性4）强制性5）严肃性。两者的关系两者相辅相成。会计核算是基础，其提供的会计资料是会计监督的客观依据；会计核算必须以会计监督为保证，才能提供真实可靠的会计信息。考点二会计假设（基本前提）1） 会计主体：又称会计实体，是进行会计工作为之服务的特定单位。其主要规定会计核算的范围。会计主体和法律主体（法人）的区别：会计主体可以是法人，也可以不是法人。也就是说法律主体是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。2）持续经营：是指企业或会计主体的生产经营活动将无限的延续下去，在可以预见的未来不会进行清算。3）会计分期：又称会计期间会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年，也可以是营业年；我国通常以日历年作为会计年度。即以公历1月1日至12月31日作为一个会计年度。中期是指短于一个完整会计年度的会计期间4）货币计量我国的企业会计准则规定，在会计核算中，企业通常应当选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选择其他货币作为记账本位币，但在编制财务会计报告时应折算为人民币。考点三会计要素和会计等式1会计要素（六要素）反映财务状况的要素：1）资产2）负债3）所有者权益一般通过资产负债表来反映反映经营成果的要素：1）收入2）费用3）利润一般通过利润表来反映2会计等式静态会计等式：是反映企业一定时点上财务状况的会计等式资产=负债+所有者权益该等式是会计工作中设置会计科目和账户、复式记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据。动态会计等式：是反映企业一定期间的经营成果的的会计等式。收入-费用=利润（或亏损）考点四资产分 类内 容 流动资产1货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）2短期投资（能公开交易有明确市价；流动性和获利性）3应收及预付款项（应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款）4待摊费用5存货（产成品、在产品、库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物）长期投资1长期股权投资（股票投资、其他股权投资）2长期债权投资（债权投资、其他债权投资）目的：不仅为获利，更重要为特定用途或为控制权、实施重大影响固定资产1使用期限长、单位价值较高、使用中保持原形2其磨损通过逐渐的、部分的转化为收益期间的费用（累计折旧）无形资产1专利权（包括发明、实用新型和外观设计专利权）2商标权（包括独占使用权、禁止使用权）3著作权（包括精神权利、经济权利）4土地使用权5非专利技术6特许权（又称经营特许权、专营权）其他资产1临时设施2长期待摊费用考点五负债负债概念特征是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业1过去交易、事项形成的后果2 是企业承担的现时义务3负债的清偿预期会导致经济利益的流出4需将来以资产或劳务偿付种类流动负债长期负债确认条件jian 1与该项义务有关的经济利益很可能流出企业2未来流出的经济利益的金额能够可靠计量考点六所有者权益3盈余公积所有者权 益4未分配利润1实收资本2资本公积考点七费用定义特征费用最终会导致企业资产的减少或负债的增加费用最终会减少企业的所有者权益注意：并不是所有减少企业所有者权益的支出都是费用。如股利的分配。分类按经济用途分 生产成本：构成产品实体、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本，就是指工程成本。其可分为直接费用和间接费用注意：施工企业在签订建造合同时发生的差旅费、投标费等应计入当期的期间费用。期间费用：是指企业当期发生,与具体产品或工程没有直接联系,必须从当期收入中得到补偿的费用。包括：1、管理费用2、财务费用3、营业费用（施工企业不含）内容成本和费用不是一个概念，二者都是企业经济资源的耗费。体现为企业资产的减少或负债的增加，并需要有企业生产经营实现的收入来补偿。但成本是对一定的核算对象而言，是对象化了的费用。费用是对一定期间而言。企业一定期间内的费用构成完工产品生产成本的主要部分，但本期完工产品的生产成本还包括以前期间发生的应由本期产品负担的费用，如待摊费用；也可能包括本期尚未发生的，但应由本期产品成本负担的费用。如预提费用。成本费用的确认与计量确认标准基本标准：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才予以确认。成本费用计量间接费用分摊按直接费的百分比进行分配固定资产折旧影响固定资产折旧因素固定资产的减值准备预计净残值使用寿命固定资产折旧方法平均年限法月折旧率=年折旧率12年折旧额=固定资产原值年折旧率月折旧额=固定资产原值月折旧率月折旧额=年折旧额12工作量法单位里程（台班）折旧额= 固定资产原价（1预计净残值率）总行驶里程（工作台班）月折旧额=当月工作量单位里程（台班）折旧额双倍余额递减法年折旧率是平均年限法的两倍，并且在计算年折旧率时不考虑预计净残值率。在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。年折旧率=2预计使用年限年折旧额=账面价值年折旧率年数总和法以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，其折旧率以该项固定资产预计尚可使用的年数（包括当年）作分子，而以逐年可使用年数之和作分母。年折旧率=尚可使用年限预计使用年限的年数总和年折旧额=（固定资产原价预计净残值）年折旧率考点八工程成本定义工程成本是施工企业在建筑安装工程施工过程中的实际耗费。包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动耗费。前者是指工程中耗费的各种生产资料价值；后者是指支付给劳动者的报酬。内容核算内容： 根据企业会计准则第15号建造合同的规定，包括 耗用的人工费 耗用的材料费 耗用的机械使用费 其他直接费包括：材料的二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验实验费、工程定位复测费、场地清理费等 间接费用主要是指企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工发生的全部支出。包括临时设施摊销费，施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，取暖费，水电费，办公费等核算对象工程成本核算对象：即建筑产品生产成本的承担者确定方式：以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象（通常情况）即以每一独立编制的施工预算所列的单项工程作为施工工程成本核算对象。 对合同分立以确定施工工程成本核算对象。（应同时满足以下三条件）如果一项建造 ( 施工 ) 合同包括建造多项资产，而每项资产均有独立的建造计划，施工企业可以与甲方就每项资产单独进行谈判双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款建造每项资产的收入和成本均 可以单独辨认。 对合同合并以确定施工工程成本核算对象。（应同时满足以下三条件） 如果一项或数项资产签订一组合同，该组合同无论对应单个客户还是几个客户均按一揽子交易签订每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分该组合同同时或依次履行核算程序直接费用可以直接计人受益的各个工程成本核算对象的成本中间接费用则需要先按照发生地点进行归集，然后再按照一定的方法分配计入受益的各个工程成本核算对象的成本中工程成本计算方法1竣工结算法：2月份结算法：本月已完工程实际成本月初未完工程成本本月施工费用发生额月末未完工程成本3分段结算办法：考点九期间费用期间费用与发生时直接计入当期损益。管理费用施工企业为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括：1 企业管理部门及职工方面的费用1）公司经费2）工会经费，按职工工资总额的 2% 计提3）职工教育经费，按职工工资总额的 1.5% 计提4）劳动保险费5）待业保险费2 企业直接管理之外的费用1）董事会费 2）咨询费 3）聘请中介机构费 4）诉讼费5）税金：指企业按规定交纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。6）矿产资源补偿费3 提供生产技术条件的费用1）排污费 2）绿化费 3）技术转让费 4）研究与开发费 5）无形资产摊销 6）长期待摊费用4 购销业务的应酬费：主要是业务招待费5 损失或准备费用1）坏账准备 2）存货盘亏和盘盈，但不包括应计人营业外支出的存货损失财务费用企业为筹集生产所需资金而发生的费用。包括：利息支出、汇兑损失、及相关的手续费、融资租人固定资产发生的融资租赁费用等。营业费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经营费用考点十收入定义是指企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特点1收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生2收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之3收入能导致企业所有者权益的增加，收人是与所有者投入无关的经济利益的总流入4收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项分类按收入性质分类1销售商品收入2提供劳务收入3让渡资产使用权收入4建造（施工）合同收入按收入的主次分类1主营业务收入，也称基本业务收入施工企业主营业务收入主要是建造（施工）合同收入2其他业务收入是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入也称附营业务收入。收入确认原则2销售商品收入（5条件）1）所有权上的主要风险、报酬转换给购货方2）没有保留与所有权相联系的继续管理权和实施控制权3）收入的金额能可靠计量（这是确认收入的基本前提）4）交易相关的经济利益很可能流入企业（概率超过50%）5）相关的已发生或将发生的成本能可靠计量2提供劳务收入1）资产负债表日劳务交易结果能可靠估计在资产负债表日按完工百分比确认2）资产负债表日劳务交易结果不能可靠估计已发生劳务成本预计能补偿：按已发生劳务成本金额确认收入及成本，不确认利润已发生劳务成本预计全部不能补偿：不确认收入，已发生劳务成本全部确认为当期损益3让渡资产使用权收入1）利息收入确认的原则1）交易相关的经济利益很可能流入2）使用费收入2）收入能可靠计量考点十一建造（施工）合同特征1先有买主 ( 即客户 )，后有标的 ( 即资产 )2资产的建设周期长3所建造资产的体积大、造价高4建造 ( 施工 ) 合同一般为不可撤销合同。种类固定造价合同成本加成合同固定造价与成本加成合同主要区别在于它们各自所含风险的承担者不同：固定造价合同的风险主要由建造承包商承担；成本加成合同的风险主要由发包方承担合同分立与合并1）一般以单项合同为对象分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润2）合同分立（同时具备3条件）每项资产均有单独建造计划单独就每项资产谈判，接受或拒绝有关条款每项资产收入和成本可单独辨认3）合同合并（同时具备3条件）该组合同按一揽子交易签订该组合同密切相关，实际已构成一项综合利润率工程的部分该组合同同时或依次执行合同收入内容初始收入合同变更、索赔、奖励形成的收入合同收入的确认结果能够可靠计量按完工百分比法确认收入费用确认合同完工进度的方法累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例实际测定的完工进度当期完成的合同收入的确认当期确认的合同收入实际合同总收入以前会计年度累计已确认的收入当期不能完成的合同收入的确认当期确认的合同收入(合同总收入完工进度)以前会计年度累计已确认的收入结果不能够可靠计量合同成本能收回：收入以实际能收回的成本确认，成本在发生的当期确认为费用合同成本不能收回：发生费用时即确认为费用，不确认收入考点十二利润项目内 容定义是企业在一定会计期间的经营成果。包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失利得和损失可分为两大类：第一类是不计人当期损益，而直接计人所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产， 可直接计入资本公积。第二类就是应当直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失。这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动，但第二类的利得或损失与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关。计算根据2006新企业会计标准利润表分为营业利润、利润总额和净利润三个不同的计算口径（注意新旧教材的差别，尤其是营业利润的计算）1营业利润 = 营业收入营业成本(或营业费用)营业税金及附加管理费用销售费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益 (损失为负)投资收益 (损失为负)2利润总额营业利润营业外收入营业外支出3净利润利润总额所得税费用考点十三利润分配项目内 容税后利润的分配原则1 按法定顺序分配的原则2 非有盈余不得分配的原则3 同股同权、同股同利原则4 公司持有的本公司股份不得分配利润税后利润的分配顺序1 弥补公司以前年度亏损2 提取法定公积金3 经股东会或者股东大会决议提取任意公积金4 向投资者分配的利润或股利5 未分配利润考点十四所得税项目内 容定义是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。负债的账面价值计税基础资产的账面价值计税基础可抵扣暂时性差异计算1 资产计税基础=取得成本-以前期间已税扣除的金额2 负债计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额应付税款法核算所得税的方法纳税影响会计法债务法递延法利润表债务法资产负债表债务法资产的账面价值计税基础负债的账面价值计税基础应纳税暂时性差异 2006 年财政部颁布的企业会计准则第18号所得税规定企业采用债务法中的资产负债表债务法对所得税进行会计处理。 递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异所得税适用税率递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异所得税适用税递延所得税费用 = 递延所得税负债递延所得税资产所得税费用(或收益)当期所得税递延所得税费用(递延所得税收益)考点十五财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是总括反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。编制财务报表列报的基本要求1以企业持续经营作为编制基础2列报项目一致3重要项目单独列报4报表列示项目不应相互抵悄5 报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性6企业至少应当按年编制财务报表财务报表列表构成图财务报表列报财务报表附注资产负债表利润表（损益表）现金流量表所有者权益变动表考点十六名称项 目知 识 点资产负债表1概念是反映企业某一特定日期财务状况的报表，静态会计报表，月报表2依据资产=负债+所有者权益3格式报告式是上下结构，上半部列示资产，下半部分列示负债和所有者权益。具体的排列形式有两种： 一是按“资产负债所有者权益”的原理排列二是按“资产负债所有者权益”的原理排列账户式是左右结构，左资产，右负债、所有者权益；我国采用账户式4项目排列顺序1）资产按照流动性由强到弱排列：流动资产（货币资金、短期投资、 应收及预付款项、存货和待摊费用）非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产和其他资产）2）负债按照流动性由强到弱排列 （流动负债、长期负债）3）所有者权益按照稳定性由强到弱排列（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）考点十七名称项 目知 识 点利润表1概念是反映某企业一定会计期间经营成果的财务报表，动态会计报表，月报表2依据利润=收入-费用3格式1）单步式是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益2）多步式（分层次计算利润：营业利润、利润总额、净利润；我国采用多步式）考点十八名称项 目知 识 点现金流量表1概念反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表；动态会计报表现金：是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金现金等价物：是指企业持有的期限短（三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资2依据现金流入现金流出=现金净流量4结构现金流量表由正表和补充资料两部分组成：正表有五项：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；二是筹资活动产生的现金流量 ；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及等价物净增加额。其 中，经营活动产生的现金流量是按直接法编制的。补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的重大技资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。考点十九名称项 目知 识 点所有者权益变动表1概念是反映构成所有者权益 ( 或股东权益 ) 的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。2应当包括的单列项目1）净利润2）直接计人所有者权益的利得和损失项目及其总额3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额4）所有者投入资本和向所有者分配利润等5）按照规定提取的盈余公积6）实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。考点二十名称项 目知 识 点财务报表附注1作用财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是对财务报表的补充。2主要内容及披露顺序（一）财务报表的编制基础（二）遵循会计准则的声明 （三）重要会计政策的说明 （四） 重要会计估计的说明（五） 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 （六） 财务报表重要项目的说明 （七）或有和承诺事项的说明考点二十一名称项目知 识 点财务分析方法1趋势分析法是根据企业连续几年或几个时期的资料，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动趋势的一种财务分析方法。通常计算定基指数和环比指数2比率分析法比率分析法是财务分 析的最基本、最重要的方法。构成比率、效率比率、相关比率3因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。因素分析法根据其分析特点可分为1）连环替代法：是因素分析法的基本形式2）差额计算法：是连环替代法的一种简化形式4综合分析财务综合分析的内容1）筹资活动与投资活动适应情况综合分析2）筹资活动、投资活动、经营活动现金流量综合分析3）现金流量与利润综合分析，特别是经营现金净流量与利润的综合分析，可揭示现金净流量变动的原因和企业利润的质量。4）增长能力、盈利能力、营运能力、偿债能力综合分析财务指标体系综合分析方法：比较典型的是杜邦财务分析体系，通过对净资产收益率 ( 或资本收益率这一核心指标分解，来综合反映企业销售规模、成本水平、资产营运、资本结构方面引起净资产收益率增减变动的原因 ，协调企业资本经营、资产经营和商品经营关系，促使净资产收益率达到最大化，实现财务管理目标。考点二十二企业状况与经营成果分析1）总资产周转率2）流动资产周转率3）存货周转率4）应收账款周转率营运能力分析1）资产负债率2）速动比率3）流动比率偿债能力分析1）净资产收益率2）总资产报酬率盈利能力分析1）销售增长率2）资本积累率发展能力分析指标类别指标名称计算公式分析盈利能力分析净资产收益率净资产收益率=净利润平均净资产100%平均净资产=（期初净资产+期末净资产）2.它反映企业盈利能力的核心指标，该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润总额平均资产总额100%息税前利润总额=利润总额+利息支出运用全部资产的收益率，反映资产运用的总成果。该指标越高，表明利润率越高，营利能力强。营运能力分析（资产管理）总资产周转率总资产周转率（次）=主营业务收入净额平均资产总额平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）2它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。周转越快反映销售能力越强。流动资产周转率流动资产次数=主营业务收入净额平均流动资产余额流动资产周转天数=计算期天数流动资产周转次数反映了流动资产周转速度流动资产一定时期周转次数越多，即每次所需的天数越短，流动资产营运能力越好。存货周转率存货周转次数=主营业务成本存货平均余额存货周转天数=计算期天数存货周转天数存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标存货周转率越高，周转天数越少，说明存货周转速度快，利用效果越好，库存存货适度。周转率低，周转天数长，意味着残次品增加，经营风险加大。应收账款周转率应收账款周转率（周转次数）主营业务收入净额应收账款平均余额应收账款周转天数=计算期天数应收账款周转次数是利用赊销收入净额（一般用销售收入净额）与应收账款平均占用额进行对比所确定的指标。应收账款的周转率越高，说明应收账款收回速度快，可节约资金，信用状况好，不易发生坏账损失。偿债能力分析资产负债率资产负债率负债总额资产总额100%对债权人来说，资产负债率低，说明偿债能力越强，债权人的的权益越有保障。该指标不易过高，达到50%为宜，如大于100%视为破产的信号。它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度， 是综合反映企业偿债能力的重要指标。速动比率速动比率速动资产流动负债100%速动资产=流动资产存货速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款反映企业对短期债务偿付能力比较敏感指标，因此，速动资产变现能力强。经验认为，速动比率等于1时，说明有偿债能力，低于1时说明偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。影响速动比率可信性的重要因素是应收款账的变现能力。流动比率流动比率 = 流动资产流动负债一般来说，生产企业合理的最低流动比率是2。发展能力分析营业增长率营业增长率=本年主营业务收入增长额上年主营业务收入总额100%是衡量经营状况、市场占有能力、经营业务拓展能力重要标志，资本扩展的重要前提。该指标大于0，销售收入增长，指标越高表明增长速度快，市场越前景好。反之表明市场份额萎缩。资本积累率本年所有者权益增长额年初所有者权益100%反映所有权益在当年的变动水平。该指标高，表明企业的资本积累越多，保全性越强，持续发展能力越大。该指标为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者利益受到损害。净资产收益率权益乘数1（1资产负债率）总资产净利率销售净利率总资产周转率资产总额销售收入销售收入净利润资产总额非流动资产流动资产净利润成本费用销售收入货币资金有价证券应收款项预付款项存货其他流动资产固定资产长期投资无形资产递延资产销售成本销售费用管理费用财务费用税金其他支出杜邦分析图考点二十三资金成本的计算方法项目知识点 1定义是指企业为了取得资金而必须付出的代价。2内容资金筹资费资金占用费3表示方法绝对数表示为筹集和使用资金而发生的费用额相对数表示4资金成本作用选择资金来源、确定筹资方案的重要依据评价投资项目、决定投资取舍的重要标准评价企业经营成果的尺度5计算模式1）个别资金成本负债资金成本借款成本债券成本权益资金成本普通股成本留存收益成本（用其机会成本计算）2）加权资金成本（综合资金成本）以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本比重为权数加权计算的全部长期资金的总成本考点二十四短期筹资定义短期筹资亦可称为流动负债筹资或短期负债筹资。主要的形式商业信用短期借款短期筹资策略流动资产组合策略含义一般情况下，临时性资本需求通过短期负债筹资来解决，永久性资本需通过长期负债和股权资本筹资来解决。筹资策略三种类型稳健型筹资策略是一种较为谨慎的筹资策略。企业的长期资本永久性资产主要目的是规避风险。采取这一策略，企业短期负债比例相对较低，其优点是可增强企业的偿债能力，降低利率变动风险。但这种策略会使企业的资本成本增 加，利润减少；如用股权资本代替负债， 还会丧失财务杠杆利益， 降低股东的收益率。激进型筹资策略是一种扩张型筹资策略，企业长期资本永久性资产的资本要依赖短期负债来弥补。主要目的是追求高利润。但采取这种策略，一方面降低了企业的流动比率,加大了偿债风险，另一方面短期负债筹资利率的多变性又增加了企业盈利的不确定性。配合型筹资策略，对于临时性流动资产，运用临时负债筹集资金满足其资金需要，对于永久性流动资产和固定资产，运用长期负债、商业信用和权益资本筹集资金满足其资金需要商业信用形式1应付账款定义是一种最典型、最常见的商业信用形式。卖方允许买方在购货后一定时期内支付货款。两种情况延期付款，但不涉及现金折扣。如 “net45”, 是指在 45 天内按发票金额付款。延期付款，但早付款可享受现金折扣。如（2/10，1/20，0/30）表示，信用期为30天，在信用期间10天内付款可享受 2% 的折扣，20天内付款可享受 1% 的折扣，超过20天则全额付款。2预收账款3应付票据考点二十五种类项目知 识 点短期银行借款1定义2分类1）担保贷款以财产作抵押或以保证人做担保为条件取得的借款2）无担保贷款信贷额度：贷款人与银行在协议中规定的允许借款人借款的最高限额，超过限额，银行停止办理借款周转信贷协议：银行从法律上承诺向企业提供不超过某一最高 限额的贷款协议。未超过限额银行必须满足企业任何时候提出的借款要求；企业享有周转协定，对贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费补偿性余款：银行要求借款人在银行中保持按贷款限额或实际借用额的一定百分比( 通常为 10%20%) 计算的最低存款余额。偿还条件其他承诺3利息支付方式1) 收款法也称利随本清法2）贴现法企业可利用的贷款额本金利息，贷款的实际利率高于名义利率。3）加息法要求企业在贷款期内分期偿还本息金额之和。贷款的实际利率高于名义利率。考点二十五长期借款1保护性条款1）一般保护性条款对借款企业流动资金保持量有规定对支付现金股利和回购股票的限制支出规模的限制限制其他长期债务定期提交财务报告不准出售较多财产如期缴纳税金、偿还债务限制租赁固定资产规模不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押 不准贴现应收票据或出售应收账款，以避免或有负债2）特殊性保护性条款专款专用不准投资短期内不能收回的资金项目合同期内不易更换企业主要负责人限制企业高级职员的薪金和资金总额规定借款的补偿性余额要求企业主要领导人购买人身保险2利率固定利率利率保持不变变动利率定期随金融市场而调整，调整后按新利率浮动利率随金融市场变动而随时调整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明确考点二十六长期债券筹资债券的发行价格(1) 平价：当票面利率市场利率时，以债券的票面金额为发行价格 (2) 溢价：当票面利率市场利率时，以高于债券票面金额为发行价格(3) 折价：当票面利率市场利率时，以低于债券票面金额为发行价格考点二十七租赁筹资经营租赁是传统的租赁，指出租人为满足承租人对资产的临时性需要，将所拥有设备的使用权在一定期限内让渡给承租人，并向承租人收取租金，期满后收回设备使用权的经营行为。融资租赁（作为一种筹方式， 主要是针对融资租赁而言的）含义在融资租赁过程中，出租人一般是根据承租人对供货人和租赁标的物的选择，出租人向供货人购买租赁标的物，然后租给承租人使用。承租人向出租人支付租金，获取设备的使用权以及与所有权相关的受益权，并承担相关的成本，同时承租人对租赁取得设备按照固定资产计提折旧，租赁期满设备一般归承租人所有的租赁行为。优点(1) 融资租赁是一种融资与融物相结合的筹资方式，能够迅速获得所需长期资产的使用权(2)可以避免长期借款筹资所附加的各种限制性条款，具有较强的灵活性(3)融资与引进设备都由有经验和对市场熟悉的租赁公司承担，可以减少设备引进费，从而降低设备取得成本(4) 租赁费中的利息、手续费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前支付可以减轻所得税负担。特征(1) 租赁是为了满足承租人对资产的长期需要，租赁资产的收益和风险由承租人。 (2) 租赁的期限较长(3) 租金与租赁资产的价值接近(4) 承租人通常负责租赁资产的折旧计提和日常维护(5) 承租人可以在租赁期满后廉价购买租赁资产(6) 租赁合同稳定 , 非经双方同意 , 中途不可撤销(7) 一般是先由承租人向出租人提出租赁申请，出租人按照承租人的要求引入资产再交付承租人使用。租金的构成(1) 租赁资产的成本：大体由资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等项目构成(2) 租赁资产的成本利息(3) 租赁手续费：包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润。考点二十九可转换债券是一种允许持有人在规定的时间内按规定的价格转换为发行公司或其他公司普通股股票的有价证券目前我国只有上市公司和重点国有企业具有发行可转换债券的资格。考点三十长期股权筹资优先股特征(1) 优先股较普通股而言具有一定的优先权。优先股股息分配先于普通股红利分配优先股股东对公司剩余财产的求偿权在债权人之后但先于普通股股东，其求偿额为优先股的票面价值加累计未支付的股利。(2) 优先股股息率是固定的。与债券的区别是债券债息在税前支付 , 而优先股股息在税后分配，没有抵减所得税的作用。优点优先股是公司的永久性资金。(2) 优先股的股利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性。 当公司经营状况不佳时，公司又可暂不支付或不支付优先股股息。(3) 优先股的发行 .不会改变普通股股东对公司的控制权。通常优先股股东就不能参与公司经营管理保证了普通股股东对公司的控制权。(4) 发行优先股能提高公司的举债能力。普通股股票与负债筹资相比的优点(1) 普通股没有到期日，不需归还，是公司的种永久性资金(2)普通股没有固定的股利负担(3) 普通股筹集的资本是公司最基本的资金来源，是公司举债的基础，并能够反映公司的实力，增强公司的举债能力(4) (4)通过发行可以扩大公司的影响，提高了公司的信誉和知名度。认股权证考点三十一概念现金是立即可以投入流通的交换媒介，是企业中变现能力及流动性最强的资产，具体 包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。有价证券是现金的一种转换形式现金管理的目标企业置存一定数量现金主要是为了满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。但是如果企业置存过量的现金，又会因此增大机会成本。企业现金管理的目标：就是在资产的流动性和盈利性之间做出抉择，提高资金收益率。现金管理