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关于企业应收帐款管理的探讨 摘要:企业销售产品过程包括销售谈判、签订销售合同、发货、账款回收等全过程,只有将帐款如期、如数收回,才算真正实现销售。然而由于我国市场竞争日益激烈和无序,企业不得不部分或全部地以信用的形式进行业务往来。企业以扩大产品的销售数量和市场份额,导致应收帐款不断上升,挤占企业自有流动资金,造成企业资金匮乏,进而影响企业的生存和发展。因此,如何加强企业应收账款的管理,对企业来说是一个必须要解决的问题。本文首先分析了企业应收帐款管理中存在的问题,在分析问题的基础上,提出了加强企业应收账款管理的对策。 下载 关键词:应收账款 管理 对策 随着我国市场经济制度的建立,我国由过去的卖方市场变为买方市场,市场竞争越来越激烈,企业为了扩大销售市场,实现利润最大化,向客户赊销产品就会产生大量的应收帐款,即企业在经营过程中发生的债权。应收帐款不断增加,资金大量沉淀,严重影响企业正常进行生产经营活动,因此企业必须重视应收帐款管理在企业管理中的重要地位,强化应收帐款管理机制,防范应收帐款可能带来的风险,以确保企业正常运营。 一、企业应收帐款管理中存在的问题 随着我国市场经济制度的建立,我国由过去的卖方市场变为买方市场,赊销作为企业促销的重要手段之一,它对企业产品的销售工作起到了很大的促进作用。但是值得注意的是企业应收帐款拖欠问题却十分严重。我国企业应收帐款管理中还存在以下问题: (一)应收账款的事前控制不当 企业对应收账款的源头控制做的很不到位。很多企业为了能在市场竞争中生存,扩大企业的销售额,基本上对于刚争取到的新客户都采用“一视同仁”的态度。由于我国目前社会信用程度普遍较低,相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约,在没有针对各个客户进行深入信用调研,不了解客户的资信状况,就轻易地将产品赊销出去,直接导致日后应收账款回收风险的增加。比如浙江某个公司在没有任何赊销审批制度,对于赊销金额没有任何相关的规定的情况下,基本上只要业务员能够争取到定单,任何人都可以赊销。结果仅2009年,总赊销金额就高达2125万之多,约占该年销售总额的81%。这部分货款很可能成为公司坏账的来源。 (二)客户信用制度不完善 在激烈的市场竞争机制下,经营者为增加销量,扩大市场占有率,采取赊销策略挤占市场,只注重帐面上的高额利润,而忽视了对客户资信的调查。企业在销售过程中,往往在未弄清客户的资信程度的情况下,就急于和对方成交。这样虽然对占领市场有一定的作用,并且获得了较高的账面利润,但是反而会出现少赚钱或赚不到钱,甚至赔本的现象。例如,未对客户进行详细的资信调查,就给对方发货,待付款期限到时,对方无力付款,经调查才知该公司濒临破产,早已资不抵债了,结果给公司造成了巨大的损失。 (三)内部激励机制不健全 一些企业为了调动销售人员的积极性,采取销售人员收入与销售任务挂钩的制度。企业往往只将工资报酬与销售任务挂钩,而未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,大量采取信用销售、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收帐款,企业未要求有关部门和经销人员全权负责追款,导致应收帐款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。 (四)对账不及时 随着商业信用的广泛应用,企业经营过程中货物与资金流动在时间和空间上存在差异以及票据传递、记录等可能发生误差,导致企业在经营过程中债权债务的双方不能做到及时的核对账款,造成后期由于人员的变动而影响企业的账款核对。在现实中有的虽然对了账,但只是口头上的承诺,并没有形成合法有效的对账依据,缺乏法律上的约束力,这也导致企业相互拖欠现象的蔓延。 二、加强企业应收账款管理的对策 随着应收帐款的增多,如何加强企业应收账款的管理,是企业必须解决好的问题,因为应收账款的管理直接影响到企业的生存和今后的发展。因此建立强有力的应收账款管理制度,防患于未然,是十分必要的。本文根据以上问题的分析,结合实际,提出以下对策。 (一)健全企业内部监控制度 完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提,其内容应包括:建立销售合同责任制,即对每项销售都应签订销售合同,并在合同中对有关付款条件作明确的说明;设立赊销审批职能权限,企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度,限额以上须经相关领导审批的职级管理制度;建立货款和货款回笼责任制,可采取谁销售谁负责收款,并据以考核其工作绩效。总之,企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节,健全应收账款的内部控制制度,努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。 (二)加强客户资信管理 客户既是企业最大的财富来源,也是风险最大的来源。传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。客户资信作为企业评价确定客户信用额、信用期限,防范经营风险的重要依据,加强客户的资信管理工作,要主要做好以下工作。 首先,分析客户信用状况,采用综合评分法确定客户的信用程度。企业的种类繁多,企业应当深入细致地做好客户的资信调查,收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料,建立客户档案,对客户的信用状况进行全面、科学地分析分类、识别后,确定客户的信用程度。如果客户达不到企业的信用标准,则不能享受企业的信用,或只能享受带有条件的信用;规定恰当的信用期间。企业对客户信用状况充分调查后,应根据调查结果对客户信用状况进行分析、评估,采用综合评分法。 其次,运用定量分析法进行信用决策。如果收益大于损失,即有期望收益,则应提供信用;如果收益小于损失,即有期望损失,则不能提供信用,否则企业赊销产品可能收不回货款,遭受损失。企业在运用定量分析法进行决策的同时,还应充分考虑其它有关的因素,如客户与本企业是否存在长期信用关系等。 最后,建立客户动态资源管理系统。专门的信用管理部门须对客户进行风险管理,目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。 (三)健全企业内部激励机制 实行谁赊销谁负责的原则,以改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法,规定赊销的审批权限,规定赊销的限额指标、期限及其超过规定造成损失时各自应负的经济责任,对应收帐款实行终身负责制和第一责任人制。同时要建立内部考核责任制,内部考核责任制不但要与工资、报酬和销售指标直接挂钩,而且应将应收账款纳入考核体系,将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。 (四)建立完善的对账制度 企业要制定一套规范的,定期对帐制度每隔三个月或半年就必须核对一次帐目,避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,造成呆帐,死帐。财会部门应按应收账款形成的时间长短,及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表,将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映。在进行对账工作时,企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对,并由双方当事人签章,作为有效的对账依据;如发生差错应及时处理。 总之,随着市场经济的不断发展,企业要想在市场竞争中生存,就必须充分发挥商业信用在扩大经营上的作用,必然会产生应收账款。当然应收帐款作为企业的一项流动资产,产生一定比例的坏帐是避免不了的。因此,企业应对到期后仍不能收回的应收帐款,定期对应收帐款进行分析,判断应收帐款的质量状况,提出有针对性的收帐对策。使企业在保证一定收益水平的情况下,降低风险水平,保