装饰公司会计处理装修公司会计账务处理01.doc

装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理摘要：装饰公司会计处理 装修公司会计账务处理：一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。 二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：1.材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工合同成本材料费贷：原材料2.人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工合同成本人工费贷：应付工资贷：应付福利费3.分包工程费用(1)预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目借：应付账款应付分包款贷：银行存款(2)工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工合同成本分包工程费用贷：应付账款应付分包款(3)支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款应付分包款贷：银行存款4.机械作业和机械使用费(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。借：机械作业承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本机械使用费贷：机械作业承包工程(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧.(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款 (与外部单位往来用)其他应收款公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)5.其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工合同成本其他直接费贷：银行存款应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6.施工间接费用(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用贷：银行存款累计折旧应付工资应付福利费 .2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工合同成本施工间接费贷：施工间接费用三、会计科目(一)、资产类1101现金2102银行存款3109其他货币资金4111短期投资5112应收票据6113应收账款7114坏账准备8115预付账款9117内部往来10118备用金11119其他应收款12121物资采购13122采购保管费14123库存材料15124周转材料16129低值易耗品17132材料成本差异18133委托加工物资19137库存产成品20139待摊费用21141长期投资22145拨付所属资金23151固定资产24155累计折旧25156固定资产清理26157临时设施27158临时设施摊销28159专项工程支出29161无形资产30171递延资产31181待处理财产损溢32195待转销汇兑损益(二)、负债类33201短期投资34202应付票据35203应付账款36204预收账款37209其他应付款38211应付工资39214应付福利费40221应交税金41223应付利润42229其他应付款43231预提费用44241长期借款45251应付债券46261长期应付款47270递延税款48272专项应付款49273住房周转金(三)、所有者权益类50301实收资本51305上级拨入资金52311资本公积53313盈余公积54321本年利润55322利润分配(四)、成本类56401工程施工57411工业生产58421机械作业59431辅助生产(五)、损益类60501工程结算收入61502工程结算成本62504工程结算税金及附加63511其他业务收入64512其他业务支出65521管理费用66522财务费用67531投资收益68541营业外收入69542营业外支出70550所得税71560以前年度损益调整四、注意成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。五、涉及的税金：(一)营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%(二)城市维护建设税：应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%(三)教育费附加：应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%(四)印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五;3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;4、借款合同，税率为万分之零点五;5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。(五)房产税：(1)从价计征： 全年应纳税额=应税房产原值(1-扣除比例)1.2%(2)从租计征：全年应纳税额=租金收入12%(六)土地使用税：城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：(1)大城市0.5元至10元。(2)中等城市0.4元至8元。(3)小城市0.3元至6元。代理销售各大网校学习卡|国内财(4)县城、建制镇、工矿区0.2元至4元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)*适用税额(七)企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，税率18%;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，税率27%;年应纳税所得额在10万元以上的，税率33%(八)个人所得税：工资、薪金所得税率级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数1 不超过500元的部分 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至100000元的部分 40 103759 超过100000元的部分 45 15375应纳税所得额=(月工资薪金收入-1600元)*适用税率-速算扣除数工程施工成本费用的归集和分配工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象;在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录：1.材料费领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费借：工程施工合同成本材料费贷：原材料2.人工费根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本中的人工费借：工程施工合同成本人工费贷：应付工资贷：应付福利费3.分包工程费用(1)预付工程款根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目借：应付账款应付分包款贷：银行存款(2)工程款结算根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工合同成本分包工程费用贷：应付账款应付分包款(3)支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款应付分包款贷：银行存款4.机械作业和机械使用费(1)使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。借：机械作业承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧.月份终了，分配至工程施工科目借：工程施工合同成本机械使用费贷：机械作业承包工程(2)上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧.(3)从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工合同成本机械使用费贷：银行存款应付账款 (与外部单位往来用)其他应收款公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)5.其他直接费如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工合同成本其他直接费贷：银行存款应付账款应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6.施工间接费用(1)项目部的管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用贷：银行存款累计折旧应付工资应付福利费 .2)月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比例进行分配。借：工程施工合同成本施工间接费贷：施工间接费用(四)经营收入、成本和税金每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收入”与 “工程施工合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业核算办法1.每月根据确认的产值确认收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入2.年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整(调减用负数)借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入3.工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工合同毛利贷：主营业务收入4.计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税、应交城建税等其他应交款应交教育费附加等(五)工程结算 参照新的施工企业核算办法(六)工程决算工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算贷：工程施工合同成本工程施工合同毛利一、会计制度正规记账(权责发生制)：发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用确认收入(按完工进度提) 计入 借：主营业务成本 贷： 主营业务收入，差额 计入 借/贷 工程施工合同毛利，根据合同办理结算 计入 借：应收账款 XX 贷：工程结算，完工后， 计入 借：工程结算 贷：工程施工，分批收到工程款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款XX二、软件简化记账(收付实现制)：发生工程费用 计入 借：工程施工 贷：材料、费用完工后 计入 借：主营业务成本 贷：工程施工分批收到工程款开票时： 计入 借：应收账款 贷： 收入收到货款 计入 借：银行/现金 贷：应收账款或简化去掉应收账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入结转工程毛利 计入 借：收入 贷：成本、差额 计入 借/贷：工程利润建筑装饰企业会计分录一、应收、预收、结算、结转等业务处理1、预收发包方工程款或备料款借：银行存款贷：预收帐款（预收工程款）借：库存材料 贷：预收帐款（预收工程款）或应付帐款（备料款）2、与发包单位结算应收的工程款时，确认收入借：应收帐款或银行存款、现金贷：工程结算收入（或主营业务收入）3、收到工程结算价款借：现金或银行存款、预收帐款（预收工程款）贷：应收账款、应收票据4、工程结算时，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借：预收帐款 贷：应收帐款（应收工程款）5、以现金或银行存款支付工程支出借：工程施工（自营工程，可根据需要自行设立成本项目，如：工资、福利、折旧、材料等等）借：工程结算成本（转包、分包工程时）贷：现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款借：应收帐款或银行存款、现金贷：其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已付款项，应根据供应单位或分包单位的发票帐单借：工程结算成本（转包、分包）、工程施工（自营）贷：应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分包工程）借：工程施工贷：应付帐款9、应付分包单位工程价款（不作为本单位完成工作量的分包工程）借：工程结算成本贷：应付帐款10、结转工程成本（作为自行完成工作量的）借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借：工程施工辅助生产管理费用等贷：库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借：预付帐款等贷：库存材料、工程施工或工程结算成本12、工程收入结转月终，将“工程结算收入（或主营业务收入）”科目余额全部转入“本年利润”科目。借：工程结算收入（或主营业务收入）贷：本年利润13、工程成本结转借：本年利润贷：工程结算成本（转包、分包工程）贷：主营业务成本（自营工程）说明：若公司从事装饰装潢，属于营业税的建筑业税目，税率3%，工程的核算收入和成本的确认，当年完工的工程，可按完成合同法确认收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定）完工百分比 =已完成的合同成本（已实际发生的成本或完成的工作量预计还需发生的成本和工作量）100%上公式的分母即：预计总合同成本本期应确认的收入= 合同总收入完工百分比累计已确认的收入本期应确认的成本= 预计总合同成本完工百分比累计已确认的成本确定收入和成本以后的会计处理分录为：1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。借：预收帐款、应收帐款贷：工程结算收入（或主营业务收入）2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本借：工程结算成本（转包、分包工程）贷：应付帐款、预收帐款等借：主营业务成本（自营工程）贷：工程施工14、收回分包单位、供应单位预收的款项借：现金或银行存款贷：预付账款（预付工程款）二、成本和费用生产费用1月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配借：辅助生产贷：应付工资2生产过程中发生的各种材料费用借：工程施工贷：库存商品等3按规定提取福利费4计提固定资产折旧借：工程施工、辅助生产贷：应付福利费贷：累计折旧5应付分包单位工程价款（作为自行完成工作量的分工程）借：工程施工贷：应付帐款6发生的各种其他直接费用借：工程施工贷：银行存款、应付帐款等7 发生的各种施工间接费用借：辅助生产贷：银行存款、应付帐款等8 归集施工成本借：工程施工贷：辅助生产9 结转施工成本借：主营业务成本贷：工程施工（自