财政学财政学财政税收计算题.doc

财政与税收计算题说明：1、请根据税法改革的有关最新规定做题，主要涉及增值税（农产品）、消费税（混合计征）、个人所得税（免征额）等内容，具体可查阅课程网页中提供的相关法规及辅导教案中的有关例题。2、企业所得税部分要求掌握的内容较少，基本不涉及2007年法的修改（如题目中时间为2007年以前则税率仍按原规定）3、写出计算过程，小数点后保留两位增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含税销售额（1征收率）征收率3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率1、 某从事修理业的个体经营者为小规模纳税人，2000年5月的修理收入总额为5000元（含税），计算当月应纳的增值税额。解：当年应纳增值税额为：5000/（1+6%）6%=283。02（元）2、 某企业（一般纳税人）某月对外销售货物100件，不含税单价20元，随同销售向购买方收取包装费200元，当月购进货物支出1500元（增值税专用发票上注明的税款为255元），求应纳增值税额。解：应纳税额为 10020+200（1+17%）17%-255=11406（元）3、 某啤酒厂2002年8月份销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元。计算当期应缴纳的消费税税额。解:应纳消费税税额=400*220=88000(元)4、 某烟厂将甲级卷烟10箱用于职工福利，其卷烟的调拔价格为2000元（每箱）。另外购原材料8万元（增值税专用发票上注明税款1.36万元），求应纳增值税和消费税。（设定额税率为150元/箱，比例税率为45）解:增值税为 2000*10*17%-13600=-10200(元),增值税不足抵扣,留到下月抵扣.消费税包括定额税与比例税两部分150*10+2000*10*45%=10500(元)5、 某化妆品厂从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格60000元，缴纳关税35000元；另以价值80000元的材料委托其他企业加工防皱化妆品，支付加工费55000元，该批加工产品已收回（假设该产品受托方没有同类货物价格可参照）。要求：（1）计算该批进口香粉应纳消费税；（2）计算委托加工的化妆品应纳消费税。（化妆品的消费税率为30）解:1) 进口香粉应纳消费税 (60000+35000)/(1-30%)*30%=40714.29(元)2）计算委托加工的化妆品应纳消费税 (80000+55000)/(1-30%)*30%=57857.14(元)6、 某粮油加工厂（一般纳税人）1998年8月发生如下业务：（1）从粮油公司购进小麦，支付价款20000元，增值税专用发票注明税额2600元；（2）从农民手中收购小麦，支付价款60000元，无进项税额；（3）支付生产用电费3000元，增值税专用发票注明税款510元；（4）销售小麦给小规模纳税人，收取价税混合款100000元。计算该月应纳增值税额。解:该粮油厂当月进项税额为 2600+6000013%+510=10910(元)当月销项税额为 100000(1+13%)13%=11504.42(元)则该厂当月应纳增值税额为594.42元。（11504.42-10910）7、 某百货大楼2000年1月发生以下几笔经济业务，购销货物税率为17。（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额400万元，增值税68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，保险费2000元。取得运费发票。（2）销售货物不含增值税价款为800万元（3）向消费者个人销售货物收到现金58.5万元。（4）赠送客户礼品共计4万元（不含增值税）（5）上年购进货物用于职工福利，进价1万元。（不含税）（6）购进货物发生非正常损失，进价4000（不含税）计算该企业当期应纳增值税。解:1)购入货物进项税额 68+(4+0.1)*7%=68.29(万元)2)销售货物销项税 800*17%=136(万元)3)向消费者销售 58.5/(1+17%)*17%=8.5(万元)4)赠送礼品 4*17%=0.68(万元)5)购进货物用于福利,转出进项税 1*17%=0.17(万元)6)购进货物发生非正常损失,转出进项税 0.4*17%=0.068(万元)则当期应纳税:136+8.5+0.68-(68.29-0.068-0.17)=77.13(万元)8、 某旅行社组织团体旅游，共收取旅游费100000元，替旅游者支付给其他单位住宿费、餐费、交通费、门票等75000元，计算该旅行社应纳营业税额。解：（100000-75000）5%=1250（元）9、 某内资公司1999年度经税务机关核定，全年实现销售收入总额为40万元，准予扣除的成本为20万元，费用8万元，损失2万元。该公司共缴纳增值税3万元、城市维护建设税0.21万元、教育费附加0.09万元。计算该公司当年应缴纳的企业所得税。解：该公司当年应纳税所得额为 40-20-8-2-0.21-0.09=9.7(万元)则当年该公司应纳所得税税额为 9.727%=2.62(万元)10、 某企业有职工200人，规定人均月计税工资标准为800元。2000年该企业实发工资为210万元，试计算该企业当年税前可列支的工资费用及工会经费、职工教育经费和职工福利费。（单位：万元）解：根据规定该企业计税工资标准总额为：80012200=192（万元）192210，所以该企业可在税前列支的工资费用为192万元，则可列支的工会经费、职工教育经费及职工福利费用分别为1922%=3.84(万元); 192 1.5%=2.88(万元); 19214%=26.88(万元)11、 某国有企业1999年度实现利润350万元；1998年尚有未弥补的亏损5万元（弥补期未满）；未按期缴纳税金，支付罚款和滞纳金7万元；国库券利息收入3万元；非公益性捐赠支出2万元，已列入营业外支出。计算该企业1999年度应缴纳的企业所得税。解：该企业年应纳税所得额为 350-5+7-3+2=351（万元）则其99年度应纳所得税税额为 35133%=115.83(万元)12、 某内资企业公司2005年生产经营情况如下：1）产品销售收入650万元；2）产品销售成本400万元；3）产品销售费用50万元；4）消费税、城市维护建设税、教育费附加40万元；5）发生的管理费用50万元（其中业务招待费6万元）；6）向其他企业拆借资金200万元，支付年息30万元，同期银行贷款利率为10%；7）通过中国红十字会向红十字事业捐款10万元。计算该公司当年度应纳的企业所得税（税率为33%）。解:(1)该企业当年税前可列支的业务招待费限额为6505%=3.25 (万元);(2)税前可列支的借款利息支出为 20010%=20(万元)(3)税前可列支的捐赠额:10万元（该项捐款可全额扣除）(4)所以该企业当年应纳税所得额为 (650-400-50-40-(50-6+3.25)-20-10=82.75 (万元)当年应纳所得税税额为 82.7533%=27.3(万元)13、 某企业当年度境内应纳税所得额为700万元，适用33%的企业所得税税率。另外，其在外国的分支机构（该国已与我国缔结避免双重征税协议）的所得税额为200万元，该国税率为30%，并已实际缴纳所得税60万元。计算该企业当年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。解:境内、外所得应纳税总额=(700+200)33%=297(万元) 境外所得税扣除限额=297(200/900)=66(万元) 因境外实际已缴纳所得税60万元,低于扣除限额,故应补缴6万元(66-60=6) 境内所得应纳税额=700 33%=231(万元)则:本年度该企业应纳所得税总额=231+6=237(万元)14、 某企业2000年长期投资收益8.5万元，被投资企业已按15%的税率缴纳过所得税。试计算分析该企业当年度分回利润的补税问题。（设该企业所得税税率为33%）解：因为被投资企业的所得税税率低于该企业税率,故该企业应补交税款, 应补缴所得税额=8.5(1-15%)(33%-15%)=1.8(万元)15、 某外籍专家2006年应聘在我国某大学工作，月工资为10000元（人民币），试计算其每月应纳个人所得税税额。解：该专家每月应纳所得税税额=（10000-1600-3200）20%-375=665（万元）16、 老张已从单位退休，每月领取退休工资900元，在某纳税年度中两次外出进行装修活动，一次取得劳务报酬所得2000元，另一次为4600元。计算老张当年应缴纳的个人所得税税额。解：老张为退休人员，工资免征个人所得税；老张第一次劳务报酬应纳所得税为 （2000-800）20%=240（元） 第二次劳务报酬应纳所得税为 4600（1-20%）=736（元） 则老张全年应纳所得税为 240+736=976（元）17、 某个体户1999年收入、支出情况如下：收入总额100000元，产品成本40000元，各项费用支出为15000元，缴纳营业税5000元。试计算该个体户当年应纳税所得额及个人所得税税额。解：该个体户当年应纳税所得额为 100000-40000-15000-5000=40000（元）则应纳个人所得税为 4000030%-4250=7750（元）18、 小王为某一企业承包人，某年按承包合同规定两次取得承包经营利润，6月份为20000元，12月份为22000元。试计算小王当年6月份和12月份应缴纳的个人所得税税额。解：小王6月份尖缴纳所得税税额=（20000-16006）20%-1250=830（元） 12月份应纳个人所得税为 （20000+22000）-16001230%-4250-830=2480（元）19、 中国公民2006年2月工资收入4000元，另取得稿酬所得10000元，购买企业债券获得利息收入5000元，并取得银行存款利息2000元，试计算该公民当月应缴纳的个人所得税税额。解：该公民当年应缴纳的所得税税额分别计算如下：（1）工资：月纳税-（4000-1600）15%-125=235（元） 年纳税23512=2820（元）（2）稿酬：10000（1-20%）20%（1-30%）=1120（元）（3）企业债券收入：500020%=1000（元）（4