浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性.docx

浅析新形势下加强行政事业单位内部控制的必要性 【摘 要】行政事业单位内部控制相关规范自2014年正式实施以来取得的成果不佳，而我国经济发展有进入新常态阶段，新形势下要求内部控制尽快起到相应的约束监督作用，将权利关在笼子里，因此本文就加强行政事业单位内部控制的必要性进行讨论，文章首先从四个方面讨论了行政事业单位内部控制的现状，进一步针对行政事业单位内部控制的不足进行相应的必要性分析和建议，以期对于行政事业单位内部控制建设有所帮助。 【关键词】新形势；行政事业单位；内部控制；预算管理 行政事业单位是我国政府下属职能部门，具有国家权力机关赋予的职权和运行资金，以满足广大人民群众的基本生活需求，维护公众合法权益为宗旨，具有服务性和公益性。但是行政事业单位在实际开展工作过程中出现了不作为、铺张浪费和挪用公款等不和谐的现象，导致国家下拨资金分配不均和资源使用的低效率。所以，针对性的提出了行政事业单位内部控制问题，并且于2014年1月1日推行了行政事业单位内部控制规范（试行），旨在从风险评估、控制活动、单位层面以及业务层面等整个业务活动流程进行监督控制，约束权力，引导资源的优化配置。 一、行政事业单位内部控制现状 自行政事业单位内部控制被提出后，行政事业单位就开始着手内部控制体系建设，真正领悟文件精神，高效执行内部控制程序，让内部控制发挥应有的效果的还是很少，接下来探讨一下内部控制建设过程中存在着诸多不足： 1.对于内部控制制度认识不足 良好内部控制环境的营造需要每个员工的配合，但是实际内部控制过程中：（1）单位负责人更关注于业务开展，认为内部控制只需要财务部门执行，不需要其他部门参与，对于内部控制的重要作用没有正确认识，对于内部控制制度落实执行没有正确引导，最?K导致内部控制流于形式。（2）由于单位负责人的不重视，单位各个业务部门对于内部控制的了解流于字面，财务人员在制度执行过程中工作不被理解，执行困难大，最终财务工作者内部控制执行积极性降低。 2.内部控制制度不完善 国家下发了内部控制制度的纲领性文件，结合具体单位执行过程中存在内部控制制度不完善的情况：（1）针对财政收支，单位虽然设置了费用开支标准，但是不够详细，执行过程中仍存在报销项目和金额不符现象。（2）针对固定资产管理，固定资产采购缺乏合理安排，存在过度采购现象，固定资产后期管理存在登记不全和管理不善等问题。（3）对于单位运行过程中的经营风险，财务风险以及关键管理环节可能会出现的风险，缺少相应风险评估和风险分散的制度安排，导致单位没有风险规避能力。 3.内部控制执行力度不够 内部控制的执行需要部门之间的约束和监督，但是在行政事业单位管理过程。（1）在岗位设置上，存在一人分饰多角色的现象，尤其是对于一些不相容岗位，出现同一人负责的情况。（2）在制度约束不到位，比如对于预算的管控，由于制度制约机制的不合理，预算超支和随意改变预算使用用途的现象时有发生。 4.内部控制监督不力 内部控制监督可以分为内部监督和外部监督两部分。（1）内部监督主要是单位负责人牵头，设立针对内部控制工作的监督部门和人员，由于对于内部控制认识不足，内部控制执行情况不力，负责人对于监督质量心里有数，所以监督程序流于形式。（2）外部监督分为上级审计部门的监督和普通群众的监督。审计部门只有在单位出现重要负责人调任的情况下，例行公事的进行监督，对于内部控制可能存在的问题起不到约束作用。由于行政事业单位工作的不透明，普通群众对其业务行为知之甚少，很难起到约束监督作用。 二、加强行政事业单位内部控制的必要性分析 2014年行政事业单位内部控制文件出台以后，内部控制流于形式的现状受到广泛关注，加强对于行政事业单位内部控制必要性的分析，是将内部控制拉回良性循环的必要途径。因此，从以下几个方面解释： 1.强化对于内部控制制度的认识 强化内部控制意识，对于内部控制制度的实施事半功倍。（1）应该正确引导单位负责人对于内部控制的认识，树立内部控制意识。内部控制相应机构设立，相应人员配备，相应资金投入并不会使机构冗余复杂，而是完善业务流程，将权利关在笼子里，促进行政事业单位资源优化配置。（2）由负责人牵头对于各个业务部门的工作人员进行内部控制知识普及，使其意识到内部控制是每一个人的责任，自觉投入内部控制体系中，便于内部控制工作开展。 2.完善内部控制体系 内部控制的开展不单单是财务部门的事情，需要有单独的机构负责。（1）设立内部控制专门的机构和专业的人员，只有部门内设置合理，约束清晰，才能更好的执行内部控制要求。（2）内部控制专业人士针对单位内所有业务活动进行评估，尤其是对于财政收支和固定资产管理等关键部门重点评估，对于可能产生风险的环节，重点完善内部控制制度，寻求专门负责人员，明确责任，表现出色或者表现不佳的重点奖罚，形成内部控制制度的良性循环。 3.强化内部控制执行力 内部控制意识和制度都完善完毕，确保制度的准确执行，就需要从源头抓起，也就是加强预算管理，对于预算的编制方法进行评估，结合计算机技术，结合新的预算编制方法，对预算编制不合理的方面进行修改，提高预算编制效率。此外，对于预算支出制度和标准进行评估，针对不精细化环节进行修改，改善预算超支和随意修改现象。最后建立预算编制和使用奖惩制度，对于预算执行情况进行动态考核，考核优秀的部门进行精神和物质奖励。 4.加强内部控制监督 内部控制一时高效的执行力容易，一直维持高效执行力就需要监督机制的约束。（1）内部监督要注意对于领导权力的均衡分配，比如业务活动一人负责，监督约束一人负责，两人实权相互可以抗衡。（2）加大行政事业单位业务活动透明度，像群众普及内部控制相关知识，使群众起到外部监督作用。（3）上级审计和纪检部门对于行政事业单位重大业务活动重点观察，定期不定期进行抽查，并将抽查结果公开，起到相应约束作用。 参考文献： 吴兆举.浅析新形势下加强行政事业单位内部控制