已阅读5页,还剩9页未读, 继续免费阅读
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
上海商学院2013届本科毕业论文 对我国环境税税制改革的研究修改意见:万方保证20%以下,我的意思就是改动原文的字的意思,别重复太多,顺序可以换换。主要意思就这些 可以让老师适当增加点内容来修饰一下关键别让人一看就是重复的,谢谢最终结果是能顺利过关目 录摘 要1Abstract1一、绪论2(一)研究背景及意义21.研究背景22.研究意义2二、环境税收的相关理论3(一)环境税收的基本含义3(二)环境税收的理论依据3三、我国环境税收的现状及存在的问题4(一)我国环境税收的现状及分析41.我国环境污染现状42.我国税收体系中有关环境保护税收优惠政策5(二)我国环境税制的存在的问题及分析51.税制结构的不完善52.现行排污收费制度不健全63.资源税和消费税的征税范围较窄6四、发达国家环境税收的实践与启示6(一)发达国家环境税收的概况6(二)发达国家环境税收实施效果及经验启示71.发达国家环境税收实施效果72.发达国家税收制度对我国的启示7五、我国环境税收改革的原则及方案的选择8(一)我国环境税收改革的原则81.环境保护和经济发展相协调的原则82.税负和污染相适应的原则83.预防与治理相结合的原则8(二)我国环境税税收改革的方案选择81.完善我国现行税制结构中与环境保护相关的税种82.完善相关税收优惠政策93.开征专项环境税9六、结论9参考文献11致 谢12摘 要现代经济飞速发展的同时,其所带来的环境问题也与日俱增,尤其是此次全国大量长期的雾霾为环保问题敲响了警钟。环境污染及环境资源匮乏所带来的生态环境的恶化,已成为制约社会经济可持续发展的严重问题。在过去的20年里,中国是世界上经济增长最快的国家之一,但由于资源过度消耗、开发,生态污染与环境退化很大程度上削弱了GDP的增长,资源缺乏及环境问题已成为制约中国经济发展的重要因素。 本文研究环境税的一般理论,对我国现行税制中的环境现状进行分析,对一些发达国家的环境税实践创新、效果进行政策研究,试图建立适合中国的环境税。对于改善我国的税收理论体系,促进现行税收制度的改革具有一定的理论意义。关键词:环境税;税制改革;税收设计;Abstract The rapid development of the modern economy, which will lead to environmental problems is also increasing, especially the national long-term haze wake-up call for environmental issues. Environment pollution and the deterioration of environment resources brought about by the ecological environment, has become a serious problem restricting the sustainable development of social economy. In the past 20 years, China is one of the fastest economic growth in the world, but as a result of excessive consumption of resources, the development, the ecological pollution and environmental degradation largely weaken the growth of GDP, lack of resources and environmental problems has become an important factor of restricting Chinas economic development. This study the general theory of environmental taxes, the state of the environment in our current tax system, the practice of some developed countries, environmental taxes and innovation, the effects of policy research, trying to build Chinas environmental tax. To improve the theory of tax system in our country, promote the reform of the current tax system has a certain theoretical significance.Key words: Environmental taxes;financing; tax reform;tax design一、绪论(一)研究背景及意义1.研究背景目前,我国的环境问题刻不容缓,尤其自2012年11月以来,我国中东部地区雾霾天气频发,“PM2.5”这一新名词闯入了我们的视野。“PM2.5”是指大气中直径小于或等于2.5微米的颗粒物,也称为可入肺颗粒物。它来源于日常发电、工业生产、汽车尾气排放等过程中经燃烧而排放的残留物,其中多含有重金属等有毒物质1。2003至2012年我国一次能源消耗从16.78亿吨标准煤增长至36.1亿吨标准煤,增长幅度2.16倍,800多亿GJ废热的排放阻碍了地表气流的上升,增加凝结的难度,降水量减少,发生干旱的几率上升,雾霾天气频发。随着人类经济活动中排放的污染物、废气、废水,不仅导致了环境污染与生态的破坏,还引发了各类灾害和异常气候。PM2.5作为一衡量指标,更作为一种警示,城市化进程的加快,使得经济社会发展和资源环境的矛盾日益显露,增大了国际环境保护的压力,环境保护面临着越发严峻的挑战。为了跟上当前的市场经济体制以及环境保护的需求,我国的环境保护政策和管理体系已经初见雏形,虽然这些政策已经在一定程度上控制了环境污染的现状,但是仍然存在着产业结构优化、经济增长方式调整等深层次的问题。随着社会经济市场化的日趋复杂,税收调控经济的作用日益显著,税收已成为各国政府对经济进行宏观调控的重要手段。环境税作为一种有效解决工业化、城市化快速推进中产生的环境污染、生态破坏问题的税收手段,对经济发展产生了诸多的正效应。 2.研究意义征收环境税是实现可持续发展的战略选择,对于完善我国的税收理论体系,促进现行税收制度的改革具有一定的理论意义。(1)开征环境税是我国经济可持续发展的需要。要走可持续发展的道路,就要从我国国情出发制定与之相适应的政策,协调快速增长与可持续发展的关系。经济增长的环境代价和损失是政府决策部门必须要面对与解决的问题。目前,环境税的征收已成为我国政府重点推进的税收政策。开征环境税是一项重要措施,有利于促进我国节约能源工作、调整经济结构、优化资源配置,鼓励企业开发新型环保替代产品、新技术。为实现加快建设资源节约型、环境友好型社会具有重大的意义。(2)开征环境税可增加财政收入。据数据显示,OECD国家废气排放量从短期(10年)和长期来看分别减少了5.87%和12.93%,这充分证明了环境税是改善环境质量的有效途径。此外环境税征收所增加的财政收入可为治理环境筹集一定的资金。治理环境污染与维持生态平衡的投资是庞大的,仅凭有限的财政投入只会增加国家的财政负担,无益于控制污染。无论从经济利益的角度出发,还是财政收入,都是唤起人们环保意识以及约束为谋求自身利益最大化单位的一个有效保障措施。 (3)开征环境税体现了透明公开、公平原则。在排污费的实际工作中可发现,由于属行政条例范畴,政府的执行工作往往缺乏透明、公平,使得排污者纷纷为了实现利益最大化,而将本应由企业负担的成本转嫁给了社会。然而政府通过开征环境税,凭借其政治强制力有效地约束企业的行为规范,促使其外部成本内在化。对积极治理污染、取得成效的环保企业给予减免等税收优惠政策,体现其公平原则,最终实现节能减排的目的。(4)开征环境税是顺应国际发展趋势的需要。自1970年以来,发达国家从零星、单一的环境税征收到渐渐形成环境税税收体系,其目的从筹资逐渐向鼓励节能减排转变。1990年开始,OECD(经济合作与发展组织)国家环境税收体系初步端倪,成为税收体制的重要组成部分。环境税收对污染排放企业及个人产生了非常之有效的经济鼓励和约束力方面取得了显著的社会经济效益。譬如瑞典实行的SO2税,将污染排放中硫含量控制在法定标准的48%以下,轻油中硫含量0.073%以内(法定标准0.2%),每年二氧化硫排放量减少1.8万吨以上。二、环境税收的相关理论(一)环境税收的基本含义环境税是指国家基于保护生态环境平衡,防止自然资源枯竭,促进资源再生为目的,而对破坏生态环境、破坏自然资源的生产和消费行为征收相应数量的税收2。为了平衡环境税的有效性,根据环境税的主要政策目标,他们被分成三种主要类型:(1)收回成本型:使用者用于支付环境服务和削减措施的费用,如水污染处理设施(使用者付费);收费所得款项用于指定环境的开支(指定收费),例如瑞典实行的电池收费。(2)提供刺激型:用于改变生产者或消费者的行为。环境税可针对消费者,如含铅汽油与无铅汽油的税率差异;也可针对生产者,例如瑞典的硫税。但是无论何种情况,环境税通过改变相对价格,同时影响消费者与生产者,这便是其刺激作用。(3)提供收入型:主要用于增加财政收入。税收在试图改变人们的行为同时也会带来一定的财政收入。这些税收可用于减少财政赤字;或用于降低很高的所得税、非工资劳动税。转向对资源消耗和环境污染收税,通常包括能源税与固体废物、污水、硫税等。(二)环境税收的理论依据环境税实质上是为了国家主体为实现环境与自然资源保护,凭借政治权利,按照法定标准,通过税收手段无偿取得财政收入的一种特定分配方式。环境税的理论依据是外部的不经济,或称“外部负效应”。它是指未能在价格中得以反映的,对交易双方之外的第三者所带来的成本。(1)生产中产生的外部负效应问题。整个生态环境是公共产品,由于受经济发展水平的制约和科技水平的限制,人们还是不得不以牺牲环境为代价来换取经济增长。若不对环境污染征收环境税,工厂不承担污染的社会成本,这样致使企业盲目追求利益最大化,对环境造成不可逆转的严重破坏。例如,燃烧煤炭的火力发电站的排放物种含有的二氧化硫直接造成了酸雨,它对建筑物,粮食,植物,土壤,水源造成破坏和污染。解决生产的外部经济问题就是要求厂商为污染付出代价。(2)消费者中产生的外部负效应问题。一种消费品如果在消费过程中对环境有负作用,该组合物的价格只包括通过市场机制形成的费用,无论生产商或消费者,都没有为消费品消费过程中支付相应的代价,这便是消费的外部负效应。如私人汽车排放的尾气破坏就成为负的外部效应。只有消费者没有支付其外部性,所带来的环境问题若政府不来承担,就只能任凭环境继续恶化,贻害整个社会。因大多数消费活动是分散的,且单个消费者行为对环境的影响难以计量,所以对消费者行为不宜采取行政管制等措施,最优的方法就是政府通过税收手段来调节价格水平。(3)能源消耗中产生的外部负效应问题。控制能源消耗必须贯彻环境保护、污染控制的政,是非常关键的。目前,获取低成本、开发运用技术简单的能源是矿石燃料等,包括煤炭、石油和天然气。大规模使用矿石燃料使人类面临着两方面的威胁:一是能源不科学的开采利用是导致大气污染的罪魁祸首。二是能源是不可或缺的资源。能源的数量是无限的,而可开采利用的化石能源却是有限的。能源消耗同样存在负的外部性问题,对能源征税实质上也是环境税的一部分。三、我国环境税收的现状及存在的问题(一)我国环境税收的现状及分析1.我国环境污染现状自改革开放以来,随着中国经济的迅速发展,大大提高了资源消耗量,导致环境压力日益艰巨。我国虽然地大物博,但由于人口基数大,资源相对紧缺,人均资源占有量远落后于世界水平,其中土地资源、天然气、木材资源、石油资源、煤炭资源分别为世界水平1/3、1/22、1/8、1/10。随着经济全球化,环境污染问题日趋严峻,如图数据所示:表1 全国废水、废气排放量、固体废物产生量 项目废水(亿吨)废气(亿立方米)固体废物(万吨)年度合计工业生活工业工业2001433202.7230.3160853888402002439207.2232.3175247945092003460212.4247.61989051004282004482.4221.1261.32376861200302005524.5243.1281.42689781344492006536.8240.2296.63309821515412007556.8246.6310.23881691756322008571.7241.73304038661901272009589.7234.5355.24360642039432010617.3237.5379.8519167240944增长率(%)4.71.36.914.511.6数据来源:中国环境保护部2001至2010年环境统计年报从表1可以看出:2001至2010年废水、工业废气以及固体废物生产量逐年递增,环境状况越来越恶化。在2010年全国废水排放总量已高达617.3亿吨;工业废气排放量为519167亿立方米,2001年-2010年平均增速令人瞠目结舌,竟高达14.5%;工业固体废物产生量为240944万吨,2001年-2010年平均增速11.6%。2010年2月9日农业部、环境保护部、国家统计局发布了第一次全国污染源普查公报,其中的数据令人震惊不已:烟尘1166.64万吨、固体工业废物4914.87万吨3。垃圾填埋量1.52 亿吨,约占全国垃圾处理量的90.4%。每年排放量依然在持续上升,2013年上海由于其空气污染已被戏称为“雾都”,若不及时出台有效措施,很快城市将被垃圾废气所笼罩,我国各大城市都将面临长期的经济、生活考验。由于我国GDP的迅速增长是基于高污染、高耗能的发展形式上的,因此导致我国的环境问题与日俱增。为实现可持续发展,环境政策的创新是有必要的。现阶段我国正处于市场经济的体制下,仅凭市场调节并不能有效改变环境的外部性,这就需要国家的宏观调控-开征环境税。我国于2003年7月1日由国务院出台排污费征收管理条例。排污费是指直接向环境排放污染物的单位和个体商户应按规定缴纳排污费。包括废水、废气、固体、危险废弃物品处理费、噪音污染费。实施征管不久便取得了一定的效果,可随着时间,征管中越来越多问题不断暴露出来。排污费征收比例过低对企业环境治理促进作用非常低,导致环境治理作用微乎其微。中国在2010 年的排污费高达180亿,同比2009年增涨19亿元,增幅14.4%。排污费的增加,环境问题却日益严重,可见排污费的征收并无威慑力。目前我国已颁布了环境保护法、环境影响评价法等多部法律法规控制环境污染,但实际上,由于罚款力度软弱(一般罚款不会超过20万,造成重大经济损失的,充其量100万左右,对于大型企业来说,这种处罚力度简直就是石头扔进海里一样毫无任何作用),导致“违法成本低,守法成本高”。当前,排污费的征收存在收费标准过低、排污费资金使用和管理不合理等问题。这就警示着我国,必须迅速推动环境税的出台,将环境污染和生态破坏的企业和个人行为,纳入税法体系。2.我国税收体系中有关环境保护税收优惠政策 (1)增值税。自2009年1月1日起,对污水处理劳务免征增值税。对部分资源综合利用产品免征增值税,对废旧物资回收经营企业的增值税实行先征后返70%的税收优惠4。(2)消费税。2006年3月2日消费税的税目做了较大调整。包括木制一次性筷子、实木地板、摩托车、小汽车等。(3)企业所得税。对满足国家环境保护、节能减排条件的企业可减征企业所得税。包括生活污水处理、生活垃圾处理、绿色能源开发利用、生产线节能减排的设备改造等。该条说明国家鼓励大中小企业在发展的同时更应注意环保问题,刺激企业进行技术改造与创新。(4)耕地占用税。主要的目的是为限制非农建设占用耕地的行为,保护农业用地。(二)我国环境税制的存在的问题及分析税法中之有诸多有关环境保护的优惠政策,可见政府对环保的重视。但是我国环境税的征收优惠形式过于零散,无形中对优惠措施的实施效果造成了影响。1.税制结构的不完善表2 我国现行涉及环境税税收收入结构表 单位:亿元200320042005200620072008消费税1221.71550.51634.31885.72206.81983.2资源税83.199.1142.6207.3261.3244城镇土地使用税91.6106.2137.3176.9385.5605.6城市维护建设税550674796940.21156.31029车船使用税32.235.638.95068.2112.2车辆购置税474.3533.9557.6687.5876.8784.4总计2452.92999.33306.73947.64954.94758.4税收总额20466.12571830865.837636.349449.346059占比11.99%11.66%10.71%10.49%10.02%10.33%数据来源:国家税务总局网站 根据表2所示,从总量来看,2008年我国涉及环境税税收收入总量已达4758.4亿元。自2003年以来,其总量以平均14%的速度递增;从相对量来看,在2003-2008年间其收入总量占税收总额的比重介于10.02%-11.99%之间。表明现行税制框架已具有一定开征环境税的基础,可所占比重总体上却有逐年下降的趋势。现行环境税制对环境质量起到了一定的改善作用,但环境税制的发展却滞后于经济的迅速发展。2.现行排污收费制度不健全我国的排污收费工作始于70年代,虽然2003年国务院对1982年的征收排污暂行办法进行了修订,并颁布了排污费征收使用管理条例,以行政法规的形式进一步规范了排污费的征收、管理。排污收费制度的重大改革取得了一定的环保与经济效益,促进排污者加强污染治理、合理利用资源,并为国家财政筹集了专项防治资金起到了积极作用。然而从近几年的实际实施效果来看,依然显露出诸多不足,基本为如下两个方面:(1)征收标准偏低。排污费的收费标准理应不低于环境成本。然而我国现行收费标准核定于1998年,随着经济发展与物价水平的飞速增长,原定标准早已低于污染防治费用。据相关数据显示,我国全年征收额约为502亿元,因环境污染与生态破坏所造成的经济损失达1800亿元。排污费标准的偏低,不但不利于环境治理,而且将会减弱企业治污的积极性。(2)征收管理不严密。由于排污税并非由税收部门征管,强制性、监督性都着存在偏差,执法不严、拖欠现象已普遍存在。另外,征收资金也出现监管力度不严,挪用、挤占等现象使得治理资金缺口日益扩大,这样不仅大大降低了减排效果,也增加了一定的行政成本,背离了治理的根本目的。3.资源税和消费税的征税范围较窄(1)消费税。现行的消费税发挥的环保作用十分有限,虽然对成品油、木制一次性筷子、实木地板等消费品纳入征收范围,然而电池、一次性商品、煤炭等会为环境造成污染的商品未纳入征税范围。此外,我国对于石油燃料消费税存在税率较低的问题。我国石油税率仅为每升2.5美分,欧洲的能源税是中国的近20倍。(2)资源税。资源税是为调节资源级差收入而征收的税种。其目的是为限制资源开采,却忽视了资源开采所造成的生态破坏因素。这样的定位不合理抑制了资源税应有的环境保护作用。其次,征收范围过窄。我国资源税仅针对矿产资源与盐等七个税目征税,并不囊括水资源、森林资源、植被资源等。这样无形中刺激了企业和个人对非税资源的掠夺性开采与使用。四、发达国家环境税收的实践与启示(一)发达国家环境税收的概况 人类社会工业化的过程中,经济发展往往会给环境产生负面影响。很多发达国家已经尝到了“先污染,后治理”的恶果,这给我们国家在如何和生态环境和谐发展的道路上提供了大量的经验和借鉴。70年代后,一些发达国家开始将征收环境保护税作为控制环境污染的重要举措之一,逐渐开始征收各种环境有关的税种,环境税对环境保护发挥了越来越重要的作用。(1)大气污染税。废气排放是造成大气污染的重要原因之一。常见对废气征税的税种有碳税、硫税、氮税。美国从上世纪70年代起,征收二氧化硫税,并根据浓度划分等级征税。德国、法国、挪威、荷兰、瑞典等国,也相继开始征收此税。碳税的目的是为减少二氧化碳的排放,降低温室效应的危害。最早开立的是英国,目前欧盟也引入了此税种。(2)水污染税。废水主要涉及工业、农业与生活废水。当前诸多国家已开征此税。最为完善的要数德国。1981年起,德国起征水污染税,以废水的“污染单位”(一个普通公民一年的污染负荷)为基准,实行全国统一税率。而荷兰则按照“人口当量”(一个普通公民每年产生的污染量)。(3)固定废物税。各国征收的固定废物税包括一次性餐具税、塑料容器税、废电池税等。1984年意大利对全国开征固定废物税,用于政府处理生活垃圾等的资金来源。(4)噪音税。噪音税分为两种:一种是固定征收,例如美国对机场的旅客每人收取每吨一美元的噪音税,用来建造附近居民区的隔音设施;二是根据噪音的生产量征收,如荷兰对民用飞机在指定区域造成的噪音污染征税。除了征收环境税外,一些国家还通过其他方式来鼓励环境保护,主要有以下方面:一是鼓励环保产品的生产、使用,促进环保产业的发展。许多西方国家往往都会对环保绿色产品给予一定的低税率等优惠政策,垃圾等废物的循环利用也享受一定的减免。三是鼓励环保行为。如美国对个人造林予以税收优惠。四是对环境造成严重污染或破坏的产品从高计征。 (二)发达国家环境税收实施效果及经验启示1.发达国家环境税收实施效果随着各国不断改善环境税税收制度,在保护环境方面的效果日益显著,达到了节约资源、环境保护的目的。通过征收环境税,第一有效地减少了资源的开采量。根据OECD的报告显示,开采税有效地抑制了开采活动,减少了约12%的石油开采量。第二减少了污染物的排放。例如,二氧化碳税使得瑞典的排放量降低了2%。第三增加了财政收入并为环保筹集了大量资金。法国从排污收费治理过程中筹集了大量资金,总收入由1995年90亿法郎增至2005年120亿法郎。2.发达国家税收制度对我国的启示环境税已然成为了治理环境问题的重要有效手段。纵观OECD国家的环境税法律制度,主要启示如下:(1)开征环境税需从我国国情出发。虽然各国成效颇高,但基于各国国情不同,开立税种往往也不尽相同。对我国而言,要因地制宜,税负不宜过重。例如美国各州均开征了汽油税,但各州税率却各不相同。若使用差别税率对无铅汽油与有铅汽油、普通柴油与轻质柴油、煤、天然气等能源征税,更能积极有效地引导社会资金向环保方面投入。(2)开征环境税需循序渐进。各国的环境税实践过程无不一采取循序渐进的过程。开征最初应选择低税率,随后根据经济的发展循序调整。我国人口基数大,平均收入较低。早期发达国家征收环境税时期,人均GDP约有7000美元,而我国2008年人均GDP只有2000美元,纳税人具有较大重的税收负担。此外我国在市场化、环保化、技术化方面等方面与发达国家有着显著差距,依赖性较强的行政调制手段,这也就导致了中国环境税制的构建是个渐进式的过程。(3)环境税要与其它手段配合使用。为了纠正价格和设计(基于市场的)经济刺激 ,以引导对环境有利的经济行为,经济和财政手段将成为解决方案中越来越重要的一部分。这些手段的根本目的是把产品从原料到生产、分配、使用、最终处置这一产品生命周期内所发生的全部外部环境费用内部化。五、我国环境税收改革的原则及方案的选择(一)我国环境税收改革的原则1.环境保护和经济发展相协调的原则 这一原则要求:首先,经济发展不能以破坏环境为代价。开征环境税将使得企业成本上升,经济发展必定有有所影响。但为了人与自然的和谐发展,必然要征收环境税,特别对严重污染、破坏环境的行为,更应赋以重税。其次,环境保护要衡量对经济的负效应。在制定环境税的主体、客体与税率时必须科学合理的,制定一系列的税收优惠政策,综合衡量税负。目前部分企业由于税负过重,处于亏本运营状态,在保护环境的同时,尽量小化税收带给企业的损失。2.税负和污染相适应的原则该原则旨在对环境造成严重污染的行为征收高税,对污染轻微的实行低税率,对环境友好型建设实行零税率。环境税现已成为各国筹集环保资金的主要来源。环境税按照税收收入和环保资金对应的原则选择征收对象和设计税率。有些国家对具体环境税税目的税率是每年公布一次的。动态税率的实行是税负和污染相适应原则的直接体现。这个原则还有一个意义:假设政府的边际成本相等,污染者的边际成本等于社会的边际成本,污染者的边际收益就等于社会的边际成本,这样就相当于内在化了污染者的外部性成本,污染者就会直接承担社会成本和收益;最终起到抑制或减少污染、优化资源配置的作用。3.预防与治理相结合的原则 所谓预防是指预防一切环境污染或环境破坏造成的损害;所谓治理是指对所以环境污染或破坏的治理。环境税的开征并不仅仅为治理环境提资金,其主要母的在于防止污染。通过宏观调控和融资手段,最终实现环境污染预防与治理之目的。(二)我国环境税税收改革的方案选择1.完善我国现行税制结构中与环境保护相关的税种(1)资源税。首先要扩大资源税的征收范围。应将水资源、森林资源等过度消耗遭破坏的资源纳入征收范围。水资源短缺迫在眉睫,可根据各地区的经济水平与水资源拥有量来制定税额,农业灌溉可有一定减征或低税率等优惠政策。其次需完善资源税的计税依据。资源税的计税依据应由按销售量或自用数量改为按产量计税,这可使企业积压的资源也纳入计税基础负担税收5。避免过度开采,合理利用资源并可持续发展。(2)消费税。首先应扩大课征范围。应将电池、一次性商品、煤炭等会造成严重污染的物品纳入征税范围。实行税率差异,向OECD国家借鉴对含铅汽油与无铅汽油、普通柴油和轻质柴油实行差别征税,鼓励清洁绿色能源的使用。但对于香烟等严重污染的税率应进一步提高,通过对消费税的调整,减少对环境的负面影响,实现社会和谐发展。(3)耕地占用税。应提高耕地占用税的税额,加强税收征管,真正起到保护耕地的作用。同时对于农村非农业用地也应纳入征税范围,可实行低税率。2.完善相关税收优惠政策虽然我国现行税收体系已出台了部分税收优惠政策,究其形式却过于单调,局限于减税和免税,缺乏一定的针对性和灵活性,影响了最终的实施效果。所以,环境税收优惠政策还可有如下选择: 在增值税方面,对于利用热能、风能、水能等形式的能源或利用垃圾生产能源的企业,可减征增值税。在消费税方面,对环境友好型能源以及荣获国家清洁能源标志的环保机动车,减征消费税;另外,对塑料制品等再生处理的企业可在使用年限内,可以额外获得例如10%的退税。其次,许可清洁能源企业、污染治理企业、环境公用事业以及环保示范工程项目加速投资折旧。当前我国的加速折旧制度,尚未有明确的法律体系。利用税收条款来鼓励绿色技术研发创新,对采用创新型的清洁生产或污染限制性企业允许其实行加速投资折旧。目前,我国税收优惠政策与环保基本国策缺乏链接。所以,必须强化政策对产业的引导作用,并规范监管措施,快速纠正,渐渐建立系统、全面、科学、有效的环境税收优惠政策。3.开征专项环境税 目前,我国可针对污染最为严重的废气,废水以及固体废弃物计税。基于排污费的经验,加之国外大量经验的借鉴,更有助于设计专项环境税。(1)水污染税。水污染税是基于我国境内企事业单位、个体户与城镇居民排放含有污染物的废水为课征对象。对企业(生产经营单位和个体经营者)与居民应采用差别税率。现行的排污费主要是针对污水排放环节,而要想真正实现治理的目标应对开采和使用环节也征收。对于企业排放的废水应以实际排放量为计税依据,实行从量计征。对于环境破坏程度不同的污染物可设计不同的定额税率。城镇居民的生活废水不应税负过高、增加居民生活成本,可采用低税率。(2)大气污染税。我国目前的大气污染主要来自于工业废气、生活煤炭、汽车尾气等。将生产活动中排放的污染物作为征收对象,排放有毒气体的个人或企业作为纳税人。可根据排放烟尘及有害气体的危害程度不同从量计征,其中主要包括二氧化硫税、二氧化碳税和氮氧化物税。(3)垃圾税。垃圾税是以我国境内的企事业单位和个体户所排放的各种固体废物为课税对象。以排放固体废物的单位、个体经营者为纳税人。对工业企业排放的废渣应以垃圾排放量为计税依据,实行从量计征。在税率设计上,应按人口等因素来决定每户每年应缴纳的垃圾税。也可采取措施促使垃圾分类管理,例如对饮料容器的再利用的允许抵免、固体废弃物按体积收税。六、结论环境税在建设可持续发展型社会的过程中,是政府必
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 阳光图书课件教学课件
- 社区颈椎病讲座
- 2.3.3物质的量浓度 课件高一上学期化学人教版(2019)必修第一册
- 酒店触电应急预案
- 糖尿病的中医药治疗
- 快速跑说课稿等奖
- 函数的应用说课稿
- 2022年大学化工与制药专业大学物理下册期中考试试题D卷-附解析
- 文化活动参与者实名制管理办法
- 游艇码头租赁合同模板
- 特种作业电工上岗证低压电工作业(培训课件)
- SYB创业培训课件完整版
- 一手试题烘焙面销培训
- 初中语文人教七年级下册冉玥《驿路梨花》微课教案设计
- 中国农业科学院科研道德规范
- 认识计算机系统的组成
- 人教版版中国历史八年级上册知识点归纳梳理
- 国家职业技术技能标准 3-02-03-01 消防员(2022年版)
- GB/T 36242-2018燃气流量计体积修正仪
- GB/T 2818-2014井用潜水异步电动机
- 5 汪曾祺《跑警报》.电子教案教学课件
评论
0/150
提交评论