成本会计—第4章辅助生产费用的核算.ppt

第四章 辅助生产费用的核算 内容提要： 第一节 辅助生产费用概述 第二节 辅助生产费用的归集 第三节 辅助生产费用的分配 第一节 辅助生产费用概述 内容提要： 一、相关概念 二、辅助生产的类型 三、辅助生产的特点 一、相关概念 1、辅助生产：是指企业内部为基本生产服务而进行的 产品生产和劳务供应。 2、基本生产：为完成企业主要生产目的而进行的产品 生产。 3、辅助生产费用：辅助生产车间为生产辅助产品或提 供辅助劳务而发生的各项费用称为辅助生产费用，这 些费用构成辅助生产产品或劳务的成本。 二、辅助生产的类型 1、单品种辅助生产：这种辅助生产只提供一种产 品或一种劳务，如供电、供水、运输。 2、多品种辅助生产：这种辅助生产提供多种产品 或多种劳务，如工具、模具、修理备用件的生 产等。 三、辅助生产的特点 辅助生产车间的根本任务是服务于企业基 本生产和管理工作，即使有对外销售，也很少。 因此，辅助生产费用应当由基本生产车间生产的 产品或行政管理部门、销售部门来承担。 程序图 日 常 生 产 经 营 过 程 中 的 全 部 耗 费 期间费用 （销、管、财） 基本生 产成本 制造 费用 辅助生 产成本 基本 辅助 完工 库存商品 未完工 基本生产成本 已销售 营业成本 未销售 库存商品 利润表 资产负债表 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 第二节 辅助生产费用的归集 内容提要： 一、账户设置 二、费用归集原则 三、费用归集程序 四、简化方法 一、账户设置 n辅助生产成本 一级 二级 三级 辅助生产成本 按产品或劳务品种设置 成本项目 n制造费用 一级 二级 三级 制造费用 按辅助生产车间设置 费用项目 例 （）年凭证 号数 摘要 借方 贷方余额月日直接 材料 直接 人工 制造 费用 合计 辅助生产成本明细账 车间： 产品（劳务）： 单位：元 例 （）年凭证 号数 摘要 借方 贷方余额月日合计 制造费用明细账 车间： 单位：元 二、费用归集原则 直接用于辅助产品生产或 劳务供应并设置相应成本 项目的辅助生产费用 辅助生产车间内生产的各 项间接生产费用，以及直 接用于辅助产品生产或劳 务供应但未设置成本项目 的费用 辅助生产成本XX产品或服务直接材料 直接人工 制造费用 制造费用XX（辅助生产车间）费用项目 三、费用归集程序 1、费用发生时，做好原始记录的登记工作。 2、期末汇总原始记录，编制各种费用分配表 。 3、根据费用分配表，编制记账凭证。 4、登记账簿 例， 日 期 凭 证 号 数 摘要 借方 贷方 直接 材料 燃料及 动力 直接 人工 制造 费用 合计 材料费用分配表4 2004 200 动力费用分配表400400 工资及福利费分配表3 2003 200 制造费用分配表1 6001 600 辅助生产成本分配表9 400 辅助生产成本明细账 辅助生产车间：修理 例， 日 期 凭 证 号 数 摘要 借方 贷方 直接 材料 燃料及 动力 直接 人工 制造 费用 合计 材料费用分配表2 2002 200 动力费用分配表200200 工资及福利费分配表1 5001 500 制造费用分配表900900 辅助生产成本分配表4 800 辅助生产成本明细账 辅助生产车间：运输 例， 日 期 凭 证 号 数 摘要借方 贷方 原材 料 动 力 工资及 福利 折旧 费 办 公 费 保 险 费 其他合计 原材料费用分配表500500 动力费用分配表5050 工资及福利费分配表450450 折旧费分配表200200 办公费180180 保险费100100 其他费用120120 制造费用分配表1600 制造费用明细账 辅助生产车间：修理 例， 日 期 凭 证 号 数 摘要借方 贷方 原材 料 动 力 工资及 福利 折旧 费 办 公 费 保 险 费 其他合计 原材料费用分配表200200 动力费用分配表5050 工资及福利费分配表300300 折旧费分配表150150 办公费4040 保险费7070 其他费用9090 制造费用分配表900 制造费用明细账 辅助生产车间：运输 四、简化方法 1、适用：辅助生产车间规模较小、发生的制造费用 较少、只生产或提供一种产品。 2、方法：辅助生产车间发生的制造费用可以不通过 “制造费用”核算，而是直接计入“辅助生产成本”及 其所属明细账的借方，此时“辅助生产成本”账户结 构也相应发生变化，将成本项目与制造费用项目 相结合用于归集辅助生产费用。 例 （）年凭证 号数 摘要 借方 贷方余额月日合计 辅助生产成本明细账 车间： 产品（劳务）： 单位：元 例， 日 期 凭 证 号 数 摘要借方 贷方 原 材 料 动力工资及 福利 折旧 费 修 理 费 保 险 费 其他合计 原材料费用分配表450450 动力费用分配表15001500 工资及福利费分配表456456 折旧费分配表12001200 待摊费用分配表6565 修理、办公等费用支出5405291069 辅助生产成本分配表4740 辅助生产成本明细账 辅助生产车间：供电 例， 日 期 凭 证 号 数 摘要借方 贷方 原材 料 动 力 工资及 福利 折旧 费 修 理 费 保 险 费 其他合计 原材料费用分配表650650 动力费用分配表600600 工资及福利费分配表228228 折旧费分配表200200 待摊费用分配表6060 修理、办公等费用支出160167327 辅助生产成本分配表2065 辅助生产成本明细账 辅助生产车间：供水 第三节 辅助生产费用的分配 程序图 日 常 生 产 经 营 过 程 中 的 全 部 耗 费 期间费用 （销、管、财） 基本生 产成本 制造 费用 辅助生 产成本 基本 辅助 完工 库存商品 未完工 基本生产成本 已销售 营业成本 未销售 库存商品 利润表 资产负债表 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 辅助生产费用的分配 n辅助生产所提供的产品或劳务种类不同，分配方法也不相同 ： 一、辅助生产车间生产的是产品，如自制材料、工具等。 二、辅助生产车间提供的是电、水、蒸汽等产品或劳务。 辅助生产成本 辅助 生产 费用 制造费用辅助 低值易耗品 原材料 基本生产成本 制造费用基本 管理费用 销售费用 完工入库领用 辅助生产成本 制造费用辅助 辅助 生产 费用 基本生产成本 制造费用基本 管理费用 销售费用 （1） （2） （3）（4） （1） （2） （3） 二、辅助生产车间提供的是电、 水、蒸汽等产品或劳务 n对外分配：在辅助生产车间以外的车间、部门进行分 配。 n交互分配：在各辅助生产车间之间进行分配。 n公式： 辅助生产对外应分配的费用 = 辅助生产车间初始费用 +交互分配转入费用 交互分配转出费用 n方法： 1、直接分配法；2、顺序分配法；3、交互分配 法 4、代数分配法；5、计划成本分配法。 1、直接分配法 （1）概念：将辅助生产车间发生的费用直接在辅助生产车间以 外的各受益部门进行分配，不考虑各辅助生产车间之间相互 提供产品或劳务的情况。 （2）分配标准根据各外部车间、部门的受益数量进行分配 。 （3）分配步骤： A设置“辅助生产费用分配表” B确定待分配的辅助生产费用 C确定辅助生产车间以外的各车间、部门的收益数量 D计算费用分配率 E确定辅助生产车间以外的各车间、部门应分得的辅助生产费 用 F.编制会计凭证、登记账簿 辅 助 生 产 车 间 待分 配费 用 供应 辅助 生产 以外 单位 的劳 务数 量 单位 成本 （分 配率 ） 基本生产 XX 基本生产车 间 行政管理部门专设销 售机 构 合 计 耗 用 量 分配 金额 耗 用 量 分配 金额 耗 用 量 分配 金额 耗 用 量 分配 金额 供 电 供 水 合 计 辅助生产费用分配表 XX年XX月XX日 方法1：直接分配法 直接分配法费用分配率的计算 n分配率 = 待分配辅助生产费用 / （辅助生产劳务 或产品总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量 ） 直接分配法会计分录 借：基本生产成本XX 制造费用基本生产车间 管理费用 销售费用 贷：辅助生产成本XX 1、直接分配法 （4）优缺点： n优点：计算比较简便。 n缺点：分配结果不准确。 （5）适用范围： 辅助生产内部相互提供产品或劳务不多、不 进行交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响 不大的情况下采用。 直接分配法应用举例 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本 生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账 汇总的资料，供水车间本月发生费用为2 065元，供电车间本 月发生费用4 740元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量 如下表。 受益单单位耗水（立方米）耗电电（度） 基本生产产丙产产品10 300 基本生产车间产车间 一般耗费费20 5008 000 辅辅助生 产车间产车间 供电电10 000 供水3 000 行政管理部门门8 0001 200 专设销专设销 售机构2 800500 合计计41 30023 000 计算 对辅助生产车间之外的部门供应产品或劳务的数量 供水 = 41 300 10 000 = 31 300 立方米 供电 = 23 000 3 000 = 20 000 度 分配率 水费分配率 = 待分配辅助生产费用 / （辅助生产劳务或产品 总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量） = 2 065 / 31 300 = 0.066 电费分配率 = 待分配辅助生产费用 / （辅助生产劳务或产品 总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量） = 4 740 / 20 000 = 0.237 辅 助 生 产 车 间 待分 配费 用 供应 辅助 生产 以外 单位 的劳 务数 量 单位 成本 （分 配率 ） 基本生产 XX 基本生产车 间 行政管理部门专设销 售机 构 合 计 耗 用 量 分配 金额 耗 用 量 分配 金额 耗 用 量 分配 金额 耗 用 量 分配 金额 供 水 2 06531300 立方 0.06620500 立方 13538000 立方 5282800 立方 1842065 供 电 4 74020000 度 0.23710300 度 2441.18000 度 18961200 度 284.4500 度 118.54740 合 计 6 8052441.13249812.4302.56805 辅助生产费用分配表 XX年XX月XX日 会计分录 借：基本生产成本丙产品 2 441.10 制造费用基本生产车间 3 249 管理费用 812.40 销售费用 302.50 贷：辅助生产成本供水 2 065 供电 4 740 2、交互分配法 （1）概念：交互分配法是将辅助生产车间发生的费用分两次 进行分配。第一次，根据交互分配前各辅助生产车间的费用 和提供的劳务总量计算分配率，在辅助生产车间之间进行交 互分配；第二次，将各辅助生产车间交互分配后的实际费用 （即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互 分配转出的费用）和对外提供的劳务总量计算分配率，对外 分配。 （2）步骤： A.设置“辅助生产费用分配表” B.交互分配 C.调整辅助生产费用 D.对外分配 E.编制凭证、登记账簿 交互分配示意图 专设销售机构 辅助生产1 行政管理部门基本生产车间 辅助生产2 第1次分配 第2次分配 项目 供水车间供电车间 合计 数量 单位成 本 （费用 分配率 ） 分配 金额 数量 单位成 本 （费用 分配率 ） 分配 金额 待分配辅助生产费 用 交互 分配 辅助生产供水 辅助生产供电 对外分配辅助生产费 用 对外 分配 基本生产XX 基本生产车间 行政管理部门 专设销 售机构 合计 辅助生产费用分配表 XX年XX月XX日 方法2：交互分配法 2、交互分配法 B.交互分配 交互分配分配率 = 辅助生产车间直接发生的费用 / 辅助生产劳务或产品总量 C.调整辅助生产费用 辅助生产实际费用 = 辅助生产车间直接发生的费用 + 分配转入费用 分配转出费用 D. 对外分配 对外分配分配率 = 辅助生产实际费用 / （辅助生产劳务或产 品总量 内部辅助生产劳务或产品耗用总量） 2、交互分配法 （4）优缺点： n优点：分配结果较准确（相对）。 n缺点：核算工作量大。 （5）适用范围：各辅助生产车间相互提供劳 务比较多的企业。 交互分配法应用举例 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本 生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账 汇总的资料，供水车间本月发生费用为2 065元，供电车间本 月发生费用4 740元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量 如下表。 受益单单位耗水（立方米）耗电电（度） 基本生产产丙产产品10 300 基本生产车间产车间 一般耗费费20 5008 000 辅辅助生 产车间产车间 供电电10 000 供水3 000 行政管理部门门8 0001 200 专设销专设销 售机构2 800500 合计计41 30023 000 项目 供水车间供电车间 合计 数量 单位成 本 （费用 分配率 ） 分配 金额 数量 单位成 本 （费用 分配率 ） 分配 金额 待分配辅助生产费 用41 3000.052 06523 0000.214 7406 805 交互 分配 辅助生产供水+630-3 000-630 辅助生产供电-10 000-500+500 对外分配辅助生产费 用31 3000.07012 19520 0000.23054 6106 805 对外 分配 基本生产丙10 3002374.1 5 2374.1 5 基本生产车间20 5001 437.058 0001 8443281.0 5 行政管理部门8 000560.801 200276.60837.40 专设销 售机构2 800197.15500115.25312.40 合计31 3002 19520 0004 6106 805 辅助生产费用分配表 XX年XX月XX日 计算分配率时可四舍五入，小数尾差计入销售费用 会计分录 n交互分配 借：辅助生产成本供水 630 供电 500 贷：辅助生产成本供电 630 供水 500 n对外分配 借：基本生产成本丙产品 2 374.15 制造费用基本生产车间 3 281.05 管理费用 837.40 销售费用 312.40 贷：辅助生产成本供水 2 195 供电 4 610 3、顺序分配法 （1）概念： 顺序分配法是指各辅助生产车间按受益多少的顺序依次 排列，受益少的排列在前面，先将费用分配出去，收益多的 排在后面，后将费用分配出去，排在前面将费用分配给排列 在后面的，排在后面的不再将费用分配给排列在前面的。 （2）优缺点： n优点：不进行交互分配，分配方法简单。准确性交直接分配 法有所提高。 n缺点：排在前面的不负担排在后面的费用，分配结果的正确 性受排列顺序的影响。 （3）适用范围：各辅助生产车间相互受益有明显差别的企业 。 顺序分配示意图 专设销售机构 辅助生产1 行政管理部门 基本生产车间 辅助生产2 第1次分配 第2次分配 车 间 部 门 辅助生产车间基本生产 行政 管理 部门 专设 销售 机构分配 金额 合计 供电车间供水车间丙产品一般耗用 劳务 数量 待分 配费 用 分 配 率 劳务 数量 待 分 配 费 用 分配 率 耗 量 分 配 金 额 耗 量 分 配 金 额 耗 量 分 配 金 额 耗 量 分 配 金 额 分 配 电 费 分配水费 分配金额 辅助生产费用分配表 XX年XX月 方法3：顺序分配法 交互分配法应用举例 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本 生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账 汇总的资料，供水车间本月发生费用为2 065元，供电车间本 月发生费用4 740元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量 如下表。 受益单单位耗水（立方米）耗电电（度） 基本生产产丙产产品10 300 基本生产车间产车间 一般耗费费20 5008 000 辅辅助生 产车间产车间 供电电10 000 供水3 000 行政管理部门门8 0001 200 专设销专设销 售机构2 800500 合计计41 30023 000 车 间 部 门 辅助生产车间基本生产 行政 管理 部门 专设 销售 机构分配 金额 合计 供电车间供水车间丙产品一般耗用 劳务 数量 待分 配费 用 分 配 率 劳务 数量 待 分 配 费 用 分配 率 耗 量 分 配 金 额 耗 量 分 配 金 额 耗 量 分 配 金 额 耗 量 分 配 金 额 2300047404130020656805 分 配 电 费 -23000-47400.213000630103002163800016801200252500154740 分配水费 3130026950.086205001763800068828002442695 分配金额 216334439402596805 辅助生产费用分配表 XX年XX月 方法3：顺序分配法 数字四舍五入，小数位数计入销售费用 会计分录 分配电费 借：辅助生产成本供水 630 基本生产成本丙产品 2 163 制造费用 1 680 管理费用 252 销售费用 15 贷：辅助生产成本供电 4 740 分配水费 借：制造费用 1 763 管理费用 688 销售费用 244 贷：辅助生产成本供水 2 695 4、代数分配法 （1）概念： 代数分配法是利用代数中解多元一次方程的原理。首先根 据各辅助生产车间相互提供劳务和产品的数量，求解多元一次 方程式，计算出辅助生产产品或劳务的单位成本；然后根据各 受益单位（包括辅助生产车间和外部各部门）耗用产品或劳务 的数量和单位成本，计算应承担的辅助生产费用。 （2）优缺点： n优点：最为准确的一种方法。 n缺点：如果辅助生产车间较多，未知数较多，方程求解工作会 变得非常复杂。 （3）适用范围：实现会计电算化的企业或辅助生产车间不多的 企业。 原理 辅助生产 车间初始 费用 接受其它辅 助产品或老 务的数量 其它辅助产品 或劳务的实际 单位成本 + X = 提供辅助产品或劳务的总量 该辅助产品或劳务 的实际单位成本 （） 代数分配法应用举例 n沿用上例， 假设X为每立方米水的成本，Y为每度电的成本 ，列连立方程如下： 2 065 + 3 000 Y = 41 300 X 供水车间 4 740 + 10 000 X = 23 000 Y 供电车间 解 Y = 0.235 26 X = 0.067 1 项 目 计 量 单 位 单位 成本 （分 配率 ） 费 用 合 计 辅助生产基本生产行政 管理 部门 专设 销售 机构 供水车间供电车间丙产品车间一般 耗费 数 量 金额数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 数 量 金 额 待分配 辅助生 产费用 6805413002065230004740 费 用 分 配 供 水 车 间 立 方 米 0.06712770. 78 10000671205001375. 55 8 000536. 80 2800187. 43 供 电 车 间 度 0.2352654113000705.78103002423. 18 80001882. 08 1200282. 31 500117. 65 合 计 8181. 78 705.786712423. 18 3257. 63 819. 11 305. 08 方法4：代数分配法 辅助生产费用分配表 XX年XX月 小数四舍五入，最后倒挤 会计分录 借：辅助生产成本供电 671 供水 705.78 基本生产成本丙产品 2 423.18 制造费用 3 257.63 管理费用 819.11 销售费用 305.08 贷：辅助生产成本供水 2770.78 供电 5411 5、计划成本分配法 （1）概念： 计划成本分配法是指将辅助生产车间生产的产 品或劳务，按照计划单位成本计算、分配辅助生产 费用的方法。在这种方法下，按计划成本计算的分 配额与“实际”费用（原待分配费用加上按计划成本 分配的费用）之间的差额（即辅助生产成本差异） 需进行调整分配。为简便核算，可以将差异全部调 整计入管理费用。（合理的做法是将差异在辅助生 产车间外的车间和部门之间进行直接分配） 5、计划成本分配法 （2）分配步骤： A确定各项辅助生产费用的计划单位成本。 B按各部门（包括辅助生产部门）实际接受辅助产品或劳务 的数量和接收辅助产品或劳务的计划单位成本，确定各部门 应当承担的辅助生产费用。计算公式： 该部门应当承担的辅助生产费用 = 接收产品或服务数量 X接 受产品或服务的计划单位成本 C计算各项辅助生产费用的差异。 辅助生产费用差异 = 该辅助生产车间初始费用 + 按计划单位 成本分配转入费用 对外提供产品或劳务的计划成本 D将辅助生产部门的辅助生产费用差异，按直接分配法直接 分配给辅助生产车间以外的各部门或全部转入“管理费用”。 应用举例计划成本分配法 n某企业有关费用资料如下： 辅助生产车间 名称修理车间运输车间 辅助生产 待分配费用 “辅助生产成本”账户7 800 元3 900 元 “制造费用”账户1 600 元900 元 小计9 400 元4 800 元 供应劳务 数量18 800 小时16 000 吨公里 计划单位成本0.52 元0.28 元 耗用劳务 数量 修理车间1 000 运输车间800 基本生产车间13 8007 500 行政管理部门2 2003 500 销售部门2 0004 000 辅助生产车间 名称修理车间运输车间合计 待分配辅助 生产费用 “辅助生产”科目发生额7 8003 90011 700 “制造费用”科目发生额1 6009002 500 小计9 4004 800 供应劳务 数量（单位：修理工时，运输吨公里）18 80016 000 计划单位成本0.520.28 制造费用 修理车间耗用数量1 000 分配金额280280 运输车间耗用数量800 分配金额416416 基本生产车间耗用数量13 8007 500 分配金额7 1762 1009276 管理 费用 企业行政 管理部门 耗用数量2 2003 500 分配金额1 1449802 124 销售 费用 专设 销售机构 耗用数量2 0004 000 分配金额1 0401 1202 160 按计划成本分配合计9 7764 48014 256 辅助生产实际 成本9 6805 21614 896 辅助生产成本差异-96+736+640 辅助生产费用分配表 XX年XX月 方法5：计划成本分配法 会计分录 1、按计划成本分配。 借：制造费用修理车间 280 运输车间 416 基本生产车间 9 276 管理费用 2 124 销售费用 2 160 贷：辅助生产成本修理车间 9 776 运输车间 4 480 会计分录 2、结转辅助生产车间的制造费用。 借：辅助生产成本修理车间 1 880 运输车间 1 316 贷：制造费用修理车间 1 880 运输车间 1 316 3、结转辅助生产成本差异，为简化记入“管理费用” 。 借：管理费用 640 贷：辅助生产成本修理车间 -96 运输车间 736 辅助生成本明细账 修理车间 辅助生成本明细账 运输车间 待分配费用 7 800待分配费用 3 900分配转出 9 776分配转出 4 480 转入制造费用 1 880 成本差异 7 800 合计 9 776 合计 9 776 转入制造费用 1 316成本差异 7 800 合计 5 216 合计 5 216 制造费用明细账 修理车间 制造费用明细账 运输车间 待分配费用 1 600 交互分配转入 280 分配转出 1 880 合计 1 880 合计 1 880 待分配费用 900 交互分配转入 416 分配转出 1 316 合计 1 316 合计 1 316 5、计划成本分配法 （3）优缺点： n优点：按事先确定的计划单位成本进行分配，不必 单独计算分配率，各辅助生产费用之分配一次，核 算较为简便。能够反映和考核辅助生产计划的执行 情况，便于分析考核各受益单位的成本，便于分清 企业内部各单位的经济责任。 n缺点：如果计划成本与实际成本相差太大，会影响 分配结果的准确性。 （4）适用范围：计划成本资料比较完备的企业。 练习 某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本 生产车间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产成本”明细账 汇总的资料，供水车间本月发生费用为3 200元，供电车间本 月发生费用4 800元。各辅助生产车间供应产品或劳务的数量 如下表。 假设水的计划单价为0.06元/立方米，电的计划单价为0.25元/ 度。（分别采用五种方法进行分配） 受益单单位耗水（立方米）耗电电（度） 基本生产车间产车间 一般耗费费50 00012 400 辅辅助生 产车间产车间 供电电16 000 供水8 000 行政管理部门门14 0003 600 合计计80 00024 000 辅 助生 产 车 间 待分 配费 用 供应 辅助 生产 以外 单位 的劳 务数 量 单位 成本 （分 配率 ） 基本生产车间行政管理部门 合计 耗 用 量 分配 金额 耗 用 量 分配 金额 供水 3 20064 000 立方 0.0550 000 立方 2 50014 000 立方 7003 200 供 电 4 80016 000 度 0.312 400 度 3 7203 600 度 1 0804 800 合 计 8 0006 22017808 000 辅助生产费用分配表 XX年XX月XX日 方法1：直接分配法 会计分录 借：制造费用基本生产车间 6 220 管理费用 1 780 贷：辅助生产成本供水 3 200 供电 4 800 项目 供水车间供电车间 合计 数量 单位成 本 （费用 分配率 ） 分配 金额 数量 单位成 本 （费用 分配率 ） 分配 金额 待分配辅助生产费 用80 0000.043 20024 0000.24 8008 000 交互 分配 辅助生产供水+1 600-8 000-1 600 辅助生产供 电 -16 000-640+640 对外分配辅助生产费 用64 0000.0654 16016 0000.243 8408 000 对外 分配 基本生产车间50 0003 25012 4002 9766 226 行政管理部门14 0009103 6008641 774 合计64 0004 16016 0003 8408 000 辅助生产费用分配表 XX年XX月XX日 方法2 ：交互分配 计算分配率时可四舍五入，小数尾差计入销售费用 会计分录 n交互分配 借：辅助生产成本供电 640 供水 1 600 贷：辅助生产成本供水 640 供电 1 600 n对外分配 借：制造费用基本生产车间 6 226 管理费用 1 774 贷：辅助生产成本供水 3 840 供电 4 160 车 间 部 门 辅助生产车间 基本生产 车间 一般耗用 行政 管理 部门分配 金额 合计 供电车间供水车间 劳务数 量 待分 配费 用 分 配 率 劳务 数量 待分 配费 用 分配 率耗 量 分配 金额 耗 量 分配 金额 24 0004 80080 0003 2008 000 分 配 电 费 -24 000-4 8000.28 0001 60012 4002 4803 600720 4 800 分配水费 64 000 4 8000.07550 0003 75014 0001 0504 800 分配金额 6 2301 7708 000 辅助生产费用分配表 XX年XX月 方法3：顺序分配法 会计分录 分配电费 借：辅助生产成本供水 1 600 制造费用 2 480 管理费用 720 贷：辅助生产成本供电 4 800 分配水费 借：制造费用 3 750 管理费用 1 050 贷：辅助生产成本供水 4 800 项 目 计 量 单 位 单位 成本 （分 配率 ） 费用 合计 辅助生产基本生产车间 一 般耗费 行政