毕业论文-论个体工商户的法律地位.docx

论个体工商户的法律地位 摘要 个体工商户是指有经营能力的城镇待业人员，农村村名以及国家政策允许的其它待业人员，经依法核准登记，从事个体工商业经营的经济主体。个体工商户是个体私营等非公有制经济的发展源头。在扩大社会就业，致富城乡居民，增加财政收入，以及促进经济社会发展等方面发挥着积极的作用。已逐渐成为我国社会生产力发展过程中不可忽视的一种基础力量。 关键字：个体工商户 个人独资 个体经济引言：一个案例引发的思考 本文尝试从一个真实存在的案例说起。以下是该案的基本案情发展： 安徽建工集团有限公司因为承建合肥航空产业项目，需要大批量的钢管、扣件，作为总包项目中的子项目只能分包于脚手架公司完成。2008年1月20日，南京淳朴建筑脚手架工程有限责任公司（以下简称南京淳朴公司）与戴国土经营的马鞍山市长兴建筑设备租赁站（以下简称马鞍山长兴租赁站）签订建设设备、钢管、扣件租赁合同。安徽建工第四工程有限公司（以下简称安建四工公司）作为保证人在租赁合同上盖章并承诺：“本合同货及租金由我单位负责担保”，并且约定了其保证的前提条件为：“以到场货为准”。合同签订之后，南京淳朴公司实际上从马鞍山市长兴租赁站租赁了一批二手脚手架货物，其余的钢管、扣件等，由南京淳朴公司从合肥格力空调工地拆卸运至合肥航空产业园工地。合肥格力空调工地的钢管、扣件等，由戴国土出资的南京市江宁区长兴建筑材料设备租赁站（以下简称南京长兴租赁站）与南京淳朴公司签订另一份租赁合同中还有需要租赁标的物。之后，因为对于从合肥格力空调工地运至合肥航空产业园工地的钢管、扣件等的数量以及安建四工公司是否应当对该等租赁物应承担担保责任，当事人产生严重的分歧，戴国土遂以个人名义（向义务）马鞍山市雨山区人民法院提起诉讼，要求南京淳朴公司和安建四工公司对合航空产业园工地的钢管、扣件等承担连带责任，并支付其租金和违约金等各项费用。根据上诉案件审理过程中出现了两种不同的意见。一种意见认为，本案应当适用实施民法通则的司法解释规定予以处理。最高人民法院关于贯彻执行若干问题的意见（试行）第41条规定：“起字号的个体工商户，在民事诉讼中，应以营业执照登记的户主（业主）为诉讼当事人，在诉讼文书中注明系某字号的户主”。根据上述司法解释，个体工商户中的自然人业主（户主）与字号概念是同等的，可以不用区别对待，并且从司法解释中可以得出字号的名称依附于业主（户主）。即：戴国土本人与其投资并设立的马鞍山长兴租赁站、南京长兴租赁站。这两者都没有必要进行区分概念。而对于租赁的标的物无论是从马鞍山长兴租赁站，还是从南京长兴租赁站运过来的，都没有必要对其进行区分。因为，戴国土是业主（户主），马鞍山长兴租赁站和南京长兴租赁站的钢管、扣件等货物均属于戴国土个人所有。因此，戴国土本人不仅是本案适格的诉讼主体，而且安建四工公司对已到现场的全部租赁物均需承担担保责任。另一种意见认为，本案应以（适应）最新司法解释的原则精神处理。根据2006年7月10日最高人民法院审判委员会第1393次会议通过、2006年10月1日起开始实施的最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释（二）等第9条规定：“劳动者与起有字号的个体工商户产生的劳动争议诉讼，人民法院应当以营业执照上登记的字号为当事人，但应同时注明该字号业主的自然情况。”上述是司法解释中最新的（司法）解释，表示了最高人民法院对个体工商户的诉讼主体资格问题的认识发生了一次较为重大的改变。根据司法解释里的精神原则，就案件而言戴国土应该不是本案诉讼主体，其出资设立的马鞍山长兴租赁站才是本案的诉讼主体。所以，安建四工公司应当只对南京淳朴公司与马鞍山长兴租赁站之间签订的租赁合同承担担保责任。而对于南京淳朴公司从合肥格力空调工地运来的钢管、扣件等，因为其不属于担保范围，所以安建四工公司对此依法不应当承担任何法律的责任。 就该案件而言，本文不赞同上述有现行的法律依据、普遍流行并且尊崇的第一种观点。因此为了需找更合理的解释，寻求社会各个方面价值利益的相对平衡，力求减少科学解释里还蕴含的权利冲突。在此，形成以下（下面）浅见。以求吸取大家更多不同的观点和意见，共同讨论学习。一、 个体工商户制度的历史发展（一）、国外个体工商户制度的发展状况 1，美国的自由企业制度作为美国市场经济活动主体的是由众多的企业制度组成，这些企业制度以单人业主制、合伙制、公司制等组织形式，独立而自由地规范（从事）多种行业的生产经营活动，为整个社会提供了各种各样的商品和服务。由此形成了构成美国市场经济基础的自由企业制度。美国虽然是个自治能力和程度都相对较高的国家，但却是“没有经历民主革命而建立民主民主制度的，以及他们生下来就平等而不是后来才平等的”1。托克维尔说过，和民族国家相比，美国的公民（人民）享有更多自由，从而奠定了其国家特殊的治理方式双轨制，地方拥有较大的自治权利，自治是美国自建国以来一直坚持的一个重要的传统，其建立的业主协会也和这种传统有很大一部分的联系，这样的自治权利精神和原则通过层层的影响渗透到最基层的乡镇。美国的业主协会产生的直接原因，源于美国人-更为准确地说是当时富有的白人阶层对于居住是否安全和财产所有的一种追求。麦肯斯认为，自20世纪60年代以后，经历了经济大萧条时期的美国房地产业开始苏醒，而业主协会则成为“有钱阶级”的代名词开始兴起2。布莱克法律词典对于业主协会的解释是，由一定区域内的房主为稳定或者维持地区生活质量而组织起来形成的协会；在开发商或者建房者拥有所有权而没有区分的共同利益开发的项目中，由开发商或者建房者成立的管理和维护财产利益的协会；在很多州，由立法规范的业主协会通常受到限制性契约限制的声明3。2，中国个体工商户制度根据现有资料，从1949年至1980年，虽然一些统计资料以及文件中多次出现过“个体工商业者”和“个体经济”字样，但从未有过“户”的出现。第一次使用了“个体经营户”一词，是国务院于1981年7月7日，发布的关于城镇非农业个体经济若干政策性规定，这是到目前为止，最早、最官方的提出，将个体工商业者以“户”的概念加以界定。紧接着，国务院又于1983年4月13日发布了补充协议，使用了“个体工商户”一词，于是“个体户”便逐步被采用。到了1986年4月12日了通过的民法通则，“个体工商户”一词第一次被以法律的形式确定下来。直至1987年8月5日国务院发布城乡提工商户管理暂行条例，不仅吸收了“个体户”一词，而且正式将“个体户”确定为一个崭新的社会群体，第一次用专门的行政法规予以规范。个体工商户是个体经济组织存在和发展的必然结果（形式）。随着我国改革开放程度的加深，个体工商户在发展经济、扩大就业等方面作用越来越重要。民法通则在第二章“公民（自然人）”中有关“个体工商户”的规定，涉及条文共三条，其中第26条规定，“公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。”在2011年11月1日起施行的个体工商户条例在第2条中对个体工商户予以定义，即“有经营能力的公民，依照本条例规定经工商业行政管理部门登记，从事工商业的，为个体工商户。”1999年3月15日公布并实施的宪法修正案，将1982年的宪法规定的“城乡劳动者个体经济是社会主义公有制经济的有效补充”，修改为“个体经济是社会主义市场经济的重要组成部分。”由此看来，众所周知个体经济的主体是个体工商户,虽然个体经济的地位在宪法地位里占了很重要的角色，但是对于个体工商户的法律地位概念混淆在一起，定位模糊的现象。二、 个体工商户制度在中国的实践（一） 个体工商户的定位发展1986年颁布的民法通则确定的原则是，我国的个体工商户享有民事权利能力，是民事关系主体之一。1987年国务院颁发的城乡个体工商户管理暂行条例第16条规定：“个体工商户可以凭借营业执照在银行或者金融机构有关规定，开立账户，申请贷款。”第17条规定：“个体工商户营业执照是国家授权工商行政管理机关核发的合法凭证，除工商行政管理机关依照法定程序可以扣缴或者吊销以外，任何单位和个人不得扣缴或吊销。”1987年，最高人民法院在文件中规定：“工商企业、个体工商户以及其他经济组织应当在工商行政管理部门依法核准登记或者主管机关批准的经营范围内从事正当经营活动。” 1，个体工商户的内部变迁在党和国家的政策领导下，随着我国改革开放程度的加深，个体工商户在发展经济、扩大就业等方面作用越来越重要。并且在党和国家的政策扶持上不断地对个体经济政策的初步确立、个体经济已经有了迅速的发展在基础上并且取得一定的进步并且表现为制度实践中的逐渐变迁。而这种变迁的实质意义上取决于主流意识形态的支持，比如政策的支持，法律制度的支持等等，而这种法律制度上的支持则是宪法的依据。1982年9月中国共产党第十二次全国代表大会的政治报告在表述个体经济时，有一个重要的变化是，虽然将个体经济作为社会主义经济的补充，但是增加了“有益”这一正面的定性，“城乡劳动者个体经济是社会公有制经济的有益补充。”与这一意识形态变迁相配合的法律制度的依据，1982年通过的宪法也相较于1978年宪法的规定有了明显的变化，其第11条规定：“在法律规定范围内的城乡劳动者个体经济是社会主义公有制经济的补充，国家保护个体经济的合法权利和利益，国家通过行政管理指导、帮助和监督个体经济。”这种变化表现在经营主体不仅是原来的“非农业的个体劳动者”而且不再强调“不剥削他人”也取消了“引导他们逐步走上社会主义集体化的道路”这一含有不稳定、过渡性的暗示性规定。正是主流意识形态与宪法规定的支持个体工商户制度在实践中应社会经济与观念变化而变迁。 2.个体工商户的分化1988年宪法修正案通过、正式确立了个体经济的宪法地位后，个体工商户制度又面临着一个新的挑战和变迁的发展趋势，而且这种变迁是针对着个体工商户与其他法律主体制度的关系及其逐渐分化。 私营企业暂行条例 1988年6月3日国务院发布了私营企业暂行条例，它的第2条明确规定：“私营企业是指企业资产属于私人所有、雇工八人以上的营利性的经济组织。”尽管理论界的马克思标准已经论证了雇工8人不应继续延用，但是，立法者仍然这样规定，根据相关解释，给出的理由是：首先是为了立法上、政策上的连续性；其次是由于几年来个体经济的发展情况，国家政策允许个体工商户雇工7个人的有关规定已然为人们所周知。因此，这样的规定也较容易让人们心里所能接受。最后作为企业，一定的从业人数是不可缺少的因素，有利于和个体工商户之间有个区别。4 如果一旦按照企业在意识形态法定主义的解释，私营企业暂行条例实施后，凡是一切雇工超过8人，则均应按该条例规定的应当改为私营企业，不管其之前是否登记为个体工商户，个体工商户制度与私营制度都可以有效的顺利衔接并存发展，正如立法者所期望的那样。但是，理想很丰满，现实却很骨感，事实上的个体工商户和私营并没有我们想象中的那样简单，现在仍有大批量雇工超过8人而却以个体工商户形式自居的私营企业仍然较为普遍：据统计，全国雇工超过8人的独资企业在个体工商业户总数中所占比例为0.35。有些地区的大型独资企业所占比例较高。据对北京11个区县调查的结果，北京市郊区大型独资企业在个体工商业户总数中所占比例为0.93。5。到1998年底，全国注册登记私营企业中的独资企业已达44.2万户，同时还有3120万户个体工商户，其中有相当一部分具有独资企业的性质。6 我们通常是按照雇工的人数还区别私营企业和个体工商户，并且分别对其采用不同的政策约束和管理方式，但是在现实生活的实践中却还留有很大的弊端，并且还有相当大一部分有规模的私营企业以个体工商户的形式存在，不仅造成国家税收的流失，而且是疏忽了对私营企业的管理，更是疏忽了个体工商户的在法律当中的地位的确立，甚至各方面对于其严格设立和规范，才会出现很多的法律漏洞。对于此种违反企业形态法定主义的现象，按照甘培忠教授的观点，也仅仅是由个体户可以主动申请或者由政府部门动员：“个体工商户资金积累额较大，且雇工人数达8人以上时，可以申请或由相关关机关动员转为私营企业。”72 个人独资企业法 1999年8月全国人大常委会通过了个人独资企业法，规定的个人独资企业是指：依照个人独资企业在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。该法的颁布与实施，使个体工商户制度与私营企业、个人独资企业的关系更为复杂与混乱。 一方面，这三个经济主体分别设定的法律法规均有效，私营企业暂行条例的规定的私营企业分为三种，独资企业（指一人投资经营的企业）、合伙企业和有限责任公司。其中独资企业（一人投资经营的企业），与个体工商户的区分标准在于雇工8人以上，而与个人独资企业却没有明确的规定对其进行清晰区分。根据立法者的解释，个人独资企业法是融合了私营企业暂行条例关于独资企业的规定，从而在实践中出现的私营独资企业不应该对其产生存在的意识。既然属于同一主体，则有关该主体的法律适用自然是后法优于前法、上位法优于下位法，因此，私营独资企业的概念应当从我国的法律体系中消除。 另一方面，个体工商户与个人独资企业的关系。原本法律文本中清晰的个体工商户与私营企业的关系，突然因为私营独资企业概念的消除而变得复杂，即它与个人独资企业是一种怎样的关系？而个人独资企业的概念中并没有雇工人数的规定，只单单强调一个自然人投资的经营实体，则其与个体工商户的关系就应当是：凡属于两个自然人以上（比如家庭成员共同）投资的，或者虽为一个自然人投资却未构成经营实体的，均属于个体工商户，其余的均为个人独资企业。据此，在个人独资企业法实施以后，个体工商户应当分为三类：即真正的个体工商户、个人独资企业、个人合伙企业。从性质上讲，个人独资企业与个体工商户之间并无实质性区别，从规范商事主体的角度来说，应统一于个人独资企业这种组织形式之中。当然并非所有的个体工商户都可以纳入个人独资企业范畴。对于家庭经营的个体工商户来说，其性质实为家庭合伙，应纳入合伙企业范畴。83 真正的个体工商户 如果个人独资企业法融合了“由一人投资经营，自担风险，有必要的出资，有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件，符合本法规定的个人独资企业的性质和条件”的个体工商户后6，当“属于家庭合伙”的个体工商户被吸纳进合伙企业法后9，所谓真正意义上的个体工商户，即“没有固定的生产经营场所或者只是从事季节性经营的”，“行商游贩、走街串巷叫卖的小本生意人”，不纳入个人独资企业法调整范围。7 但是问题来了，此时经过大风大浪依然保留下来的真正现实意义上的个体工商户，还能否需要维持并完善原来的个体工商户制度呢？三、个体工商户的归宿（一）学说概说1.个体商人说 在西方国家，自然人都得从事商业管理经营，并且其经营商业的行为能力是不受限制的，其商法上虽然一直存在个体商人的概念，但其并不是建立特殊主体资格的阶层，且只可能在行为规范上适用特别法而已，而自然人从事的个体商业，并不强求登记，而是依照其自愿，未登记的人则适用民法，自然人注册商业经营便被称为个体商人，他的活动将适用商行为法。10 本文认为，对于上诉龙教授的观点并没有具体区分个体工商户的不同情况，他的观点也并不完全能够成立，但是对于前文提出的真正意义上的个体工商户在理论上却是足以成立的。当然，能否也能作为我国对于个体工商户的制度的改造和完善，还需更多学者进行研究。2.商自然人说 个体工商户和农村承包经营户都是并不准确的法律概念。个体工商户是从事工商业经营活动的自然人在登记时所使用的单位名称，而其有可能是单个个人，也可能是二人以上的家庭成员。个体工商户如果是一人经营，应当视为从事经营活动的自然人，如果是三人以上共同经营，则其的性质应定位为合伙。因而，如果要将个体工商户视为一种不同于自然人的特别主体设定，都不太恰当。而其参加的经营活动所涉及到的有关法律的规定，应当或者适用民法上有关合伙人的一般规定，或者适用有关非法人团体的规定，或者适用有关私营企业的规定，或者适用其他单行法的规定。11 本文认为在我国现行法律制度的背景下，梁教授的上述观点，对于其商自然人说或者自然人个人说，对于真正意义上的个体工商户应当是可以成立的。3.经营行为说 根据国际惯例，凡是经过合法登记注册、并且拥有固定的地方而相对稳定经营的组织或个人都属于企业，法律上对其雇用多少人并没有强制要求，个体经营也是企业即个人独资企业。这样，企业就成为一个与流动商贩、业余的制作贩卖、一次性交易等非固定、非稳定的经营行为相对的概念。12 本文认为如此观点看来，真正意义上的个体工商户就是没有固定经营场所的流动摊贩，只是一种经营行为，并不涉及法律主体地位的问题，简单的来说只是民法意义上的自然人的某一些具体活动而已。以此推理，则个体工商户的制度就无需存在，只要适用并尊崇民法关于自然人的相关规定即可。4.其他观点 有一种见解也是最为常见最为便捷的就是通过注册资本的多少来区分个人独资企业与个体工商户，从而使真正的个体工商户不再有资本多少的限制，这种个体工商户的法律性质是什么，却依然没有提及。有的部门、专家认为，本法并不是将所有的个体工商户都纳入其调整范围，但是对于未来的个体工商户和个人独资企业的区分，似乎资本是一个很好的区分标准，所以应当对个人独资企业的注册资金做出具体规定。13（二）本文观点与之前的学者们的观点不同是，本文认为：其实商自然人、商个人、商合伙、商法人等他们之间的概念是相对应的，在我国法律条文与传统文化中并没有诸如无此类概念的背景下，贸然发展并开始用商自然人概念，这与法律的体系是不相吻合的，也徒增也许多概念的混淆、混乱。倘若如此，还不如继续沿用个体工商户的概念并对其各自的法律法规还有行政管理进行系统严格的管理，这样或许个体工商户，个人独资，个体企业等等，就可以互相共存，共同发展并且完善个体经济，最终可以服务于中国特色社会主义经济。五、个体工商户的重要性 （一）发展改进方向就法律而言，个体工商户的性质与地位仍然是个人，并且只是从事经营活动而已。其具有的权利能力与行为能力，继续适应统一的民法所规定的自然人的能力。至于是否应对其进行注册办理工商登记，则取决于国家的政策：如果是基于鼓励创业、广开就业门路、减轻经营者负担的价值取向，也可以适当的拓宽个体工商户的发展方向，使其更能做好与中国特色经济发展的衔接和铺垫，可以不实行任何的登记管理制度，而通过交易法加以调整。例如，产品质量问题适用产品质量法加以管理与调整，从事食品销售则依据食品安全法实行特殊的行业管理；如果基于保障税收收入、保护交易相对人的安全与利益的价值取向，则实行登记制度，即任何欲从事此类经营活动的个人，均需向工商局申请登记，获得经营许可证方可从事合法的经营活动。鉴于我国当前的主要社会问题是解决民生、鼓励创业，则可采取前一种思路与制度。 （二） 发展就业 个体工商户作为我国法律体系中的最富有特色的中国个体经济度，在改革开放的今天对于国家的强盛，政策的扶持，科技的发展，人民生活水平的不断提高，而人们对于自主创业的积极性和创造性的兴趣也在不断的提高。而个体工商户的投资额度小，风险小，选择项目的方式较多，可以是大学生发展经营，也可以是退休干部发展经营，在很大程度上可以解决我国目前的就业问题。六、个体工商户地位在法律中的确立 本文认为，对于个体工商户的法律地位的确立，登记管理，法律责任承担以及本文开头作为引题的对于个体工商户的诉讼主体的确立，都应当有比较明确的规定，并且在想过法律和司法解释上面做出修改和完善。首先，要对“个体工商户”的概念，或者说是法律层面上的定义更加规范和确定，比如在民法通则里可以修改定义为：个体工商户是依法经过核准登记，从事某个经营活动的个体组织。其次，要对个体工商户制度有一个严格的规范标准。比如针对文章刚开始的案件所规涉及到的，诉讼主体的不确定，可以这样，个体工商户毕竟依法登记，必须拥有营业执照，毕业起字号名称等等。最后，在确认了个体工商户的法律主体之后，就要明确其合法的诉讼主体资格，包括民商事或行政诉讼中适格的主体，并且作为工商户的业主需要对其所从经营的承担连带责任。七、结论 个体经济作为非公有制经济的的一种，是我国社会主义市场经济的重要组成部分。改革开放以后，我国的个体经济保持了持续快速发展的趋势。个体工商户作为个体经济中的主体，在解决失业和就业，提高城乡居民生活水平，促进社会稳定和经济增长等方面都起到了不可忽视的作用。而个体工商户的发展也是对我国个体经济以及非公有制经济繁荣发展都具有划时代的意义。1托克维尔.论美国的民主:下卷M.北京：商务印书馆，1997.2Evan McKenzie, Homeowner Association and the rise of residential Private Government, Yale University Press，19943Bryan A Gamer , Black s Law Dictionary , Eighth Edithion ,Thomson West,1999 4私营企业条例问题解答编写组.中华人民共和国私营企业暂行条例问题解答Z. 北京:科学出版社,19985郑立,王益英.企业法通论M.北京:中国人民大学出版社,19986卞耀武中华人民共和国个人独资企业法释义Z.北京：法律出版社，2000 7甘培忠企业与公司法学M.北京：北京大学出版社，1998 8范健，王建文商法论M.北京：高等教育出版社，20039刘歧山民法问题新探M.北京：中国人民公安大学出版社，199010龙卫球.民法总论M.北京：中国法制出版社，200111梁慧星.中国民法典草案建议稿附理由.总则编M.北京：法律出版社，200412史际春，等.企业和公司法M.北京：中国人民大学出版社，200113徐景和，王柏.个人独资企业法条文释义M.北京:人民法院出版社，1999请删除以下内容，O(_)O谢谢！Women were merely ornaments displaying the round cards. This continues, but women have successfully demanded equal rights in the ring. In Britain, girls from the age of 10 are now allowed to spar in amateur boxing gyms, and recently professionalism, too, has been recognized for women significantly later than its acceptance in the US where fights for women have appeared on the undercard of world championship events. The moral dilemma of boxing is that it provides an honest opportunity to escape poverty, but it also means for some a legal beating and for all the threat of permanent damage. Hitting below the belt is outlawed to protect the genitals, but surely the brain deserves even more protection, by reducing the concussive power of the boxing glove, developing safer headgear, excluding the head as a target or by banning the sport altogether. Impairments in social interaction are usually among the earliest symptoms to develop. The most common social impairment is a kind of indifference to other people, or aloofness, even towards parents and close care-givers. The baby may fail to respond to his or her name being called and may show very little facial expression unless extremely angry, upset, or happy. Babies with autism may resist being touched, and appear to be lost in their own world, far from human interaction. Between seven and 10 months of age, most infants often resist being separated from a parent or well-known caregiver, but these infants may show no disturbance when picked up by a stranger. Other children with autism may be very passive, although less resistant to efforts by others to interact. However, they do not initiate social interaction themselves. Still others may attempt to engage with adults and peers, but in ways that strike others as inappropriate, or odd. In adolescence and adulthood, some of the higher-functioning individuals with autistic disorders may appear overly formal and polite. They may react with little spontaneity, as if social interaction doesnt come naturally or easily to them, and so they are trying to follow a pre-determined set of rules. An arbitrary title given to a funerary work from ancient Egypt called pert em hru, the translation of which is coming forth by day, or manifested in the light. Several versions or recensions of this work are known, namely those of Heliopolis, Thebes, and Sais, differing only inasmuch as they were edited by the colleges of priests founded at these centers. Many papyri of the work have been discovered, and passages from it have been inscribed upon the walls of tombs and pyramids and on sarcophagi and mummy-wrappings. One very complete copy is on display at the Egyptian Museum in Turin, Italy. It is undoubtedly of extremely early date; exactly how early it would be difficult to say, but in the course of centuries it was greatly added to and modified. It contains about 200 chapters, but no complete papyrus has been found. The chapters are quite independent of one another, and were probably all composed at different times. The main subject is the beatification of the dead, who were supposed to recite the chapters in order that they might gain power and enjoy the privileges of the new life. The work abounds in magical references. The whole trend of the Book of the Dead is thaumaturgic, as its purpose is to guard the dead against the dangers they have to face in reaching the other world. As in most mythologies, the dead Egyptian had to encounter malignant spirits and was threatened by many dangers before reaching his haven of rest. He also had to undergo judgment by Osiris, and to justify himself before being permitted to enter the realms of bliss. This he imagined he could in great part accomplish by the recitation of various magical formula and spells, which would ward off the evil influences opposed to him. To this end every important Egyptian of means had buried with him a papyrus of the Book of the Dead, containing at least all the chapters necessary for encountering the formidable adversaries at the gates of Amenti, the Egyptian Hades. These chapters would assist him in making replies during his ceremony of justification. First among these spells were the words of power. The Egyptians believed that to discover the secret name of a god was to gain complete ascendancy over him. Sympathetic magic was in vogue in Egyptian burial practice, which explains the presence, in tombs of people of means, of paintings of tables laden with food and drink, with inscriptions attached conveying the idea of boundless liberality. Inscriptions like the following are extremely commonTo the ka essential double or soul of so-and-so, 5,000 loaves of bread, 500 geese, and 5,000 jugs of beer. Those dedications cost the generous donors little, as they merely had the objects named painted upon the wall of the tomb, imagining that their ka or astral counterpart would be eatable and drinkable by the deceased. This of course is merely an extension of the Neolithic conception that articles buried with a man had their astral counterparts and would be of use to him in another world. Pictorial representation played a considerable part in the magical ritual of the Book of the Dead. One of the pleasures of the dead was to sail over Heaven in the boat of Ra, and to secure this for the deceased one must paint certain pictures and mutter over them words of power. Regarding this belief, E. A. Wallis Budge states in his book Egyptian Magic (1889): On a piece of clean papyrus a boat is to be drawn with ink made of green abut mixed with anti water, and in it are to be figures of Isis, Thoth, Shu, and Khepera, and the deceased; when this had been done the papyrus must be fastened to the breast of the deceased, care being taken that it does not actually touch his body. Then shall his spirit enter into the boat of Ra each day, and the god Thoth shall take heed to him, and he shall sail about with him into any place that he wisheth. Elsewhere it is ordered that the boat of Ra be painted in a pure place, and in the bows is to be painted a figure of the deceased; but Ra was supposed to travel in one boat (called Atet) until noon, and another (called Sektet) until sunset, and provision had to be made for the deceased in both boats. How was this to be done? On one side of the picture of the boat a figure of the morning boat of Ra was to be drawn, and on the other a figure of the afternoon boat; thus the one picture was capable of becoming two boats. And, provided the proper offerings were made for the deceased on the birthday of Osiris, his soul would live for ever, and he would not die a second time. According to the rubric to the chapter in which these directions are given, the text of it is as old, at least, as the time of Hesept, the fifth king of the 1st. dynasty, who reigned about 4350 B.C. , and the custom of painting the boat upon papyrus is probably contemporaneous. The words of power were not to be spoken until after death. They were a great mystery, but the eye of no man whatsoever must see it, for it is a thing of abomination for every man to know it. Hide it, therefore, the Book of the Lady of the Hidden Temple is its name. This would seem to refer to some spell uttered by Isis-Hathor that delivered the god Ra or Horus from trouble, or was of benefit to him, thus was concluded to be equally efficacious in the case of the deceased. Many spells were included in the Book of the Dead for the purpose of preserving the mummy against molding and for assisting the owner of the papyrus to become as a god and to be able to transform himself into any shape he desired. Painted offerings were also provided so the deceased would be able to give gifts to the gods. It is apparent that the Book of the Dead was undoubtedly magical in character, consisting as it did of a series of spells or words of power, which enabled the speaker to have perfect control over all the powers of Amenti. The only moment in which the dead man is not master of his fate is when his heart is weighed by Thoth before Osiris. If it does not conform to the standard required for justification, he is cast out; except for this, an absolute knowledge of the Book of the Dead safeguarded the deceased in every way from the danger of damnation. A number of the chapters consist of prayers and hymns to the gods, but the directions as to the magical uses of the book are equally numerous; the concept of supplication is mingled with the idea of