投资涉税法规摘录.doc

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附件：相关法规内容摘录中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国主席令第63号 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条 企业所得税的税率为25%.非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%.第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（四）符合条件的技术转让所得；（五）本法第三条第三款规定的所得。（减半按10%征收，代扣代缴，参见实施细则第九十一条）中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号第七十一条企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。第九十一条非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。关于非居民企业所得税管理若干问题的公告国家税务总局公告201124号五、关于股息、红利等权益性投资收益扣缴企业所得税处理问题中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。六、关于贯彻国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（国税函2009698号，以下称为通知）有关问题（一）非居民企业直接转让中国境内居民企业股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现。 （二）通知第一条所称“在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票”，是指股票买入和卖出的对象、数量和价格不是由买卖双方事先约定而是按照公开证券市场通常交易规则确定的行为。 （三）通知第五条、第六条和第八条的“境外投资方（实际控制方）”是指间接转让中国居民企业股权的所有投资者；通知第五条中的“实际税负”是指股权转让所得的实际税负，“不征所得税”是指对股权转让所得不征企业所得税。 （四）两个及两个以上境外投资方同时间接转让中国居民企业股权的，可由其中一方按照通知第五条规定向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供资料。 （五）境外投资方同时间接转让两个及两个以上且不在同一省（市）中国居民企业股权的，可以选择向其中一个中国居民企业所在地主管税务机关按照通知第五条规定提供资料，由该主管税务机关所在省（市）税务机关与其他省（市）税务机关协商确定是否征税，并向国家税务总局报告；如果确定征税的，应分别到各中国居民企业所在地主管税务机关缴纳税款。国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函2009698号一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。二、扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起7日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。五、境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：（一）股权转让合同或协议；（二）境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系；（三）境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况；（四）境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系；（五）境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明；（六）税务机关要求的其他相关资料。六、境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。七、非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。八、境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价格进行调整。九、非居民企业取得股权转让所得，符合财税200959号文件规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并经省级税务机关核准。财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税200959号（三）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。五、企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：（二）股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。七、企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：（一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；（二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；（三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；（四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。八、本通知第七条第（三）项所指的居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。国家税务总局关于印发非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法的通知国税发20093号第三条 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。第十五条 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函201079号三、关于股权转让所得确认和计算问题企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。八、从事股权投资业务的企业业务招待费计算问题对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知国税函2006884号第十条 股 息一、一方居民公司支付给另一方居民的股息，可以在该另一方征税。二、 然而，这些股息也可以在支付股息的公司是其居民的一方，按照该一方法律征税。但是，如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%股份的，为股息总额的5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%.双方主管当局应协商确定实施限制税率的方式。本款不应影响对该公司就支付股息的利润所征收的公司利润税。三、本条“股息”一语是指从股份或者非债权关系分享利润的权利取得的所得，以及按照分配利润的公司是其居民的一方的法律，视同股份所得同样征税的其它公司权利取得的所得。四、如果股息受益所有人是一方居民，在支付股息的公司是其居民的另一方，通过设在该另一方的常设机构进行营业，据以支付股息的股份与该常设机构有实际联系的，不适用本条第一款和第二款的规定。在这种情况下，适用第七条的规定。五、一方居民公司从另一方取得利润或所得，该另一方不得对该公司支付的股息或未分配的利润征收任何税收，即使支付的股息或未分配的利润全部或部分是发生于该另一方的利润或所得。但是，支付给该另一方居民的股息或者据以支付股息的股份与设在另一方的常设机构有实际联系的除外。第十三条 财产收益一、一方居民转让第六条所述位于另一方的不动产取得的收益，可以在该另一方征税。二、转让一方企业在另一方的常设机构营业财产部分的动产，包括转让常设机构（单独或者随同整个企业）取得的收益，可以在该另一方征税。三、一方企业转让从事海运、空运和陆运的船舶或飞机或陆运车辆，或者转让属于经营上述船舶、飞机、陆运车辆的动产取得的收益，应仅在该一方征税。四、转让一个公司股份取得的收益，而该公司的财产主要直接或者间接由位于一方的不动产所组成，可以在该一方征税。五、转让第四款所述以外的任何股份取得的收益，而该项股份相当于一方居民公司至少25%的股权，可以在该一方征税。六、转让第一款至第五款所述财产以外的其它财产取得的收益，应仅在转让者为其居民的一方征税。 艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃羇膆薆葿羆芈荿螇羅羇膂螃羄膀蒇虿羃节芀薅羂羂蒅蒁羁肄芈螀羁膆蒄蚆肀艿芆薂聿羈蒂蒈肈肁芅袇肇芃薀螃肆莅莃虿肅肅薈薅蚂膇莁蒀蚁芀薇蝿螀罿莀蚅蝿肂薅薁蝿膄莈薇螈莆膁袆螇肆蒆螂螆膈艿蚈螅芀蒄薄螄羀芇蒀袃肂蒃螈袃膅芆蚄袂芇蒁蚀袁肇芄薆袀腿蕿蒂衿芁莂螁袈羁薈蚇袇肃莀薃