计提和发生、结转及会计分录.doc

一、计提、发放（或实际发生）的会计分录（一）工资1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬2、发放工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬 贷：库存现金 其他应收款 其他应付款 应交税费个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取）1、计提福利费：借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬 贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%）1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用 贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用”2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬 贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”（五）、税费1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：（1）计提时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费应交XX税 贷：银行存款/库存现金2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费应交增值税一般纳税人：应交税费应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。3、房产税、土地使用税、车船税（1）计提时：借：管理费用 贷：应交税费应交房产税 应交土地使用税应交车船税（2）上交时：借：应交税费应交房产税 应交土地使用税应交车船税 贷：银行存款/库存现金4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）借：管理费用 贷：银行存款/库存现金5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程 贷：银行存款/库存现金6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（2）上交时：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款/库存现金二、结转的会计分录1、 结转制造费用借：生产成本贷：制造费用2、结转完工入库产品的成本借：库存商品 贷：生产成本3、结转已售产品的成本借：主营业务成本 贷：库存商品4、结转已售材料的成本借：其他业务成本 贷：原材料5、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润6、结转费用类账户（所得税费用除外）借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出7、结转所得税费用（1）计提：借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税（2）支付：借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款/库存现金（3）结转：借：本年利润 贷：所得税费用8、将本年利润结转到利润分配（1）年末时，本年利润一律转入“利润分配-未分配利润”账户如果是盈利：借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润如果是亏损：借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润（2）盈利后，进行利润分配：借：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付股利 贷：盈余公积-法定盈余公积-任意