春本科会计彭科海.doc

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羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿袃羂膃螁蚆芁膂蒁袁膇芁薃蚄肃芀蚅衿罿艿莅蚂羅芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁芅薄羄袇莄蚆螇膆莃莆羃肂莂蒈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂蚇膈荿薅袂肄莈蚇蚅羀蒇莇袀袆蒆葿蚃膅蒆薁衿膁蒅螄蚁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀节蒂蚈羅膇蒁螀螈肃薀蒀羃罿膇薂螆袅膆螄羂芄膅蒄袅膀膄薆肀肆膄虿节蒁蚂芀膅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膅荿蒈螈袄膁莄螈羇莇蚂螇聿膀蚈螆芁莅薄螅羁芈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁袂羇芅蒇袁肀蒀莃袀膂芃螂衿羂肆蚈袈肄莁薄袇膆膄蒀袆袆荿莆袆羈膂蚄羅肁莈薀羄膃膁蒆羃袃莆莂羂肅腿螁羁膇蒄蚇羁艿芇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅蚅膄蒁蚃蚄袃芄蕿蚄羆葿蒅蚃膈节蒁蚂芀膅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膅荿蒈螈袄膁莄螈羇莇蚂螇聿膀蚈螆芁莅薄螅羁芈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁袂羇芅蒇袁肀蒀莃袀膂芃螂衿羂肆蚈袈肄莁薄袇膆膄蒀袆袆荿莆袆羈膂蚄羅肁莈薀羄膃膁蒆羃袃莆莂羂肅腿螁羁膇蒄蚇羁艿芇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅蚅膄蒁蚃蚄袃芄蕿蚄羆葿蒅蚃膈节蒁蚂芀膅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膅荿蒈螈袄膁莄螈羇莇蚂螇聿膀蚈螆芁莅薄螅羁芈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁袂羇芅蒇袁肀蒀莃袀膂芃螂衿羂肆蚈袈肄莁薄袇膆膄蒀袆袆荿莆袆羈膂蚄羅肁莈薀羄膃膁蒆羃袃莆莂羂肅腿螁羁膇蒄蚇羁艿芇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅蚅膄蒁蚃蚄袃芄蕿蚄羆葿蒅蚃膈节蒁蚂芀膅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膅荿蒈螈袄膁莄螈羇莇蚂螇聿膀蚈螆芁莅薄螅羁芈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁袂羇芅蒇袁肀蒀莃袀膂芃螂衿羂肆蚈袈肄莁薄袇膆膄蒀袆袆荿莆袆羈膂蚄羅肁莈薀羄膃膁蒆羃袃莆莂羂肅腿螁羁膇蒄蚇羁艿芇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅蚅膄蒁蚃蚄袃芄蕿蚄羆葿蒅蚃膈节蒁蚂芀膅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膅荿蒈螈袄膁莄螈羇莇蚂螇聿膀蚈螆芁莅薄螅羁芈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁袂羇芅蒇袁肀蒀莃袀膂芃螂衿羂肆蚈袈肄莁薄袇膆膄蒀袆袆荿莆袆羈膂蚄羅肁莈薀羄膃膁蒆羃袃莆莂羂肅腿螁羁膇蒄蚇羁艿芇薃羀罿蒃葿薆肁芅莅蚅膄蒁蚃蚄袃芄蕿蚄羆葿蒅蚃膈节蒁蚂芀膅螀蚁羀莀蚆蚀肂膃薂虿膅荿蒈螈袄膁莄螈羇莇蚂螇聿膀蚈螆芁莅薄螅羁芈蒀螄肃蒃莆螃膅芆蚅螂袅蒂薁袂羇芅蒇袁肀蒀莃袀膂芃螂衿羂肆蚈袈肄莁薄袇膆膄蒀袆袆荿莆袆羈膂蚄羅肁莈薀羄膃膁蒆羃袃莆 四川电大毕业设计(论文)对农村商业银行实施合规风险管理的浅析作 者_彭科海_市级电大_专 业_会计本科_年 级_10春_学 号_指导教师_四 川 电 大 毕 业 设 计(论文)诚 信 承 诺 书本人慎重承诺和声明：所撰写的对农村商业银行实施合规风险管理的浅析是在指导老师的指导下自主完成，文中所有引文或引用数据、图表均已注解说明来源，本人愿意为由此引起的后果承担责任。设计(论文)的研究成果归属学校所有。 学生(签名) 年 月 日 目 录摘要（4）关键词（4）一、农村商业银行合规风险管理的概述（4）二、当前农村商业银行合规风险管理存在问题分析及应对措施（5） (一) 内控管理机制不完善（5） (二) 支付风险内控机制薄弱（5） (三) 忽视了人的风险（6）三、个人建议（7）参考文献（10） 对农村商业银行实施合规风险管理的浅析彭科海摘 要 农村金融业务的特殊、自身治理结构和内控机制的缺陷、经营管理手段的滞后、不良资产的历史遗留、区域金融发展失衡等因素，使农村商业银行时刻面临着潜在的合规风险和信用风险、市场风险等威胁，而各种风险的影响程度较其它农村商业银行严重，有效识别合规风险，主动避免违规事件发生，主动采取各项纠正措施和适当的惩戒措施，持续修订相关制度及详尽描述具体做法的岗位手册，是农村商业银行有效管理合规风险的周而复始的循环过程；同时，有效的合规风险管理机制是银行构建全面风险管理体系的基础，是构建有效内部控制机制的基础和核心，是银行安全稳健运行的重要基础。 全面风险管理的实施，势在必行。 风险管理存在的问题银监会农村商业银行合规风险管理指引将合规风险管理置于较高的地位，并将“合规管理”称之为“是农村商业银行一项核心的风险管理活动”。关键词：农村商业银行； 合规风险管理； 分析；一、农村商业银行合规风险管理的概述一般而言，银行业的风险包括八大类，即市场风险、国家风险、流动性风险、信用风险、业务风险、合规风险、营运风险和声誉风险，合规风险与其他银行风险既有不同之处，又有紧密联系。其不同之处是：合规风险简单地说是银行做了不该做的事（违法、违规、违德等）而招致的风险或损失，银行自身行为的主导性比较明显。而三大风险主要是基于客户信用、市场变化、员工操作等内外环境而形成的风险或损失，外部环境因素的偶然性、刺激性比较大。其联系之处在于：合规风险是其他三大风险特别是操作风险存在和表现的重要诱因，而三大风险的存在使得合规风险更趋复杂多变而难于禁控，且它们的结果基本相同，即都会给银行带来经济或名誉的损失。 过去，农村商业银行通常把合规风险视同于操作风险，多注重于在业务操作环节和操作人员上去设关卡，其结果并不奏效，操作风险仍然在银行内部人员中大量存在并不断变换手法。这就说明，简单地把合规风险等同于操作风险的认识是不全面和不准确的。虽然大量的操作风险主要表现在操作环节和操作人员身上，但其背后往往潜藏着操作环节的不合理和操作人员缺乏合规守法意识。而银行合规风险在绝大多数情况下发端于银行的制度决策层面和各级管理人员身上，往往带有制度缺陷和上层色彩。因此，就现实情况而言，银行即使防范了基层机构人员操作风险的发生也未必能防范制度或管理上合规风险的发生。所以，对合规风险一定要格外重视，因为它有时造成的危害和损失比一般操作风险要大很多。二、当前农村商业银行合规风险管理存在问题分析内控管理机制不完善l内部控制制度建设滞后。当前农村商业银行新兴的电子化业务发展迅猛, 各种金融工具的运用频繁,办理各项业务的手段也发生了较大变化，但是针对这些新兴业务,没有及时制定出完善的操作程序和相应的内部控制制度，存在无章可循的空档，特别是在细节处理上缺少规范性。同时旧的制度不能覆盖所有的风险点，新制度又未及时完善充实，致使内控出现盲点，造成一定的风险隐患。2内部控制制度缺乏牵制力。农村商业银行内部控制制度在部门之间不能很好的构成相互联系、相互依赖、相互制约的整体，各控制系统之间还存在着脱节现象，有的甚至是相互抵触。内部各业务部门在具体行使监控职能时职责不明确，或齐抓共管，或相互推诿，不能形成协调和制约机制，全面控制存在着不均衡现象，导致动态控制比较薄弱。3控制制度效率低下，流于形式。控制分为事前、事中、事后控制，当前农村商业银行主要采取事中控制和事后控制，控制的种类和手段单一。部分制度不切合实际，执行流于形式或难以实施，只发文件不抓落实，遇到具体问题，以种种“理由”加以变通和回避，甚至对某些规章制度视而不见，这是经营风险增加、发案率增高的最直接、最根本的原因。支付风险内控机制薄弱1会计，储蓄，出纳，信用证，承兑贴现等这些业务的操作环节内控管理不到位，执行制度不力等问题，是促使形成案件和重大事故的主要原因，令人担忧。一些单位人员配备不齐、规章制度形同虚设，特别是一些基层网点常因人手配备不足，使业务相互制约机制不落实而出现真空和漏洞，给犯罪分子带来可乘之机。2多种操作系统和结算平台的共存也给农村商业银行增加了操作风险。大、小额支付系统，支票影像交换系统，以及各种资金清算系统的存在和更新对农村商业银行的内控制度和人才培养提出了更高的要求。3监督检查不到位。上级对下级、主管对操作人员的定期、不定期的突击检查制度未保持有效的连续性，影响了监督检查效果。事后监督部门仍以会计凭证和资料监督为主，只能确保所监督的会计业务处理的正确性，而无法确认业务的真实意图表达，无法实时发现犯罪分子相互勾结、使用真票据作案的情况。忽视了人的风险1对“权力者”疏于管理。由于基层分支机构是“一把手”负责制，权力过于集中，很少受到约束，而上级主管部门一般只对高管人员做离任审计，很少做在职期间行为稽核。2内对内部审计重视程度不够,人员培训不足。内部审计和内部控制有很大的相关性,内部审计可以很好地审查出内控的有效程度。但少数管理层却把这两个概念弄混,而且内部审计的独立性不高。现有人员素质不高，没有根据业务发展的规模配备足够的、称职的内审人员，应加强内审人员培训。3部分岗位人员不具备与风险防范和内部控制相适应的能力。多数基层行只重视业务人员上岗操作技能，政治素质和职业操守教育与培训跟不上。有的行对业务人员的培训达不到要求，业务人员对业务的学习不够，造成很多问题不能及时发现，及时堵住。对基层员工警示教育十分薄弱，很多基层窗口工作人员法规制度观念淡薄。4用人制度存在偏差。农村商业银行在用人上过分考虑业绩因素，往往忽视了思想道德素质等指标，重要岗位轮换制度、强制休假制度、干部交流制度、近亲属回避制度执行不到位，甚至形同虚设。5监管部门对内部审计的重视和利用程度不足 。目前我国对农村商业银行内部审计相关的法规并不多,如国家审计署的内部审计工作的规定,人民银行制定的商业银行内部控制指引,银监会颁布的关于股份制改造试点银行公司治理改革与监管指引、商业银行内部控制评价试行办法等,这些法规对农村商业银行内部审计的要求并不详细,如内部审计工作的规定中只是笼统地规定,“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。”作为监管部门近期出台的,涉及到内部审计的法规只是银监会于2004年12月出台的商业银行内部控制评价试行办法,其中的第十四条提出了对商业银行内部审计的基本要求。此办法虽然对内部审计的独立性、充分性提出了要求,但内容较粗糙,可操作性不强,而且该办法并不具有法律上的强制执行力。在实际监管工作中,监管人员对内部审计重视程度有待加强。虽然在商业银行内部控制评价试行办法中指出银监会及其派出机构应及时整理、分析和掌握被评价机构的内部审计信息,但并未在各监管法规中明确要求国内农村商业银行报送内审报告。所以目前在实际监管工作中,是否重视和利用被监管机构内部审计,只是依靠监管人员的自身经验进行主观判断,并未形成一项监管制度。三、个人建议完善治理结构，增加农村商业银行改进稽核监督体系的内在动力。农村商业银行应进一步完善董事会和监事会的结构，强化内部再监督。设立一定数量的外部独立董事，并在董事会下设内部审计委员会，以保证董事会对内部稽核体系有效性的监督和控制。同时完善监事会结构，增加外部监事，提高监事会成员素质，以充分发挥监事会对董事会的再监督，促使内部稽核体系的改进和有效运行。再造内部稽核体系，提升农村商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计。农村商业银行一般宜推行“总行稽核总部-地区稽核中心-分行稽核专员办”的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事会的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。农村商业银行应实施稽核人员准入管理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，增加稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应，确保对基层银行合理的稽核频率和范围。强化稽核体系的外部监管，推动内部稽核的改革进程。一是完善银行业内部稽核运行的监管规章和制度。银行监管当局应出台农村商业银行内部稽核体系管理办法，从组织设计、方法和程序、外部监管的关系等方面做出明确要求。建立内部稽核的评价体系和标准，建立农村商业银行内部稽核体系运行的问责制度，落实责任，明确处罚办法。二是建立对农村商业银行内部稽核运行状况的分级监管模式。针对农村商业银行内部稽核组织模式向“垂直管理、片区派驻、分级设置”发展的趋势。三是督促农村商业银行制定和落实内部稽核体系的建设目标和计划。建议银行监管当局进一步督促农村商业银行将内部控制稽核体系建设纳入经营发展的战略规划，制定内部稽核体系建设的短、中、长期目标，落实具体实施计划和方案，使股份制农村商业银行的内部稽核体系符合现代农村商业银行公司治理结构的要求，充分发挥内部控制的第三道防线的作用，提升应对市场竞争的综合实力。在银行风险管理中，人是风险管理实践活动的主体，需要充分发挥积极性、创造性、主动性；同时，人又是风险管理实践的首要对象，人的风险是最大的风险，要实现两者的有机统一，必须建立一支高素质的风险管理队伍。目前，各农村商业银行风险管理队伍无论数量还是质量都不能满足实施合规风险管理的需要。因此，必须按照现代人力资源管理理论的要求，加快各级各类风险管理人才的培育和引进，以有竞争力的薪酬制度和专业技术职务晋升制度吸引高素质的专业人才从事风险管理工作。特别为防范和化解农村商业银行由于混业经营趋势明显增强带来的新的金融风险，要有计划招聘或培养具有银行、证券、保险、信托等多种从业经验的人才，建立高素质、复合型的风险管理队伍，以加强对金融交叉产品和衍生产品的风险识别、度量和控制，建立起一支适用于合规风险管理的专业化人才团队。同时，随着风险分析方法和管理技术升级以及银行业务的发展，还要对包括风险管理人员在内的所有员工进行持续有效的差别化培训，使整个经营管理队伍在风险管理知识和能力上时刻保持先进性和实用性。电脑作为高科技技术手段，应该实际运用到农村商业银行稽核监督工作内容中。电脑稽核能够独立形成以检查数据完整性和系统安全性为目的，有助于确保数据的完整性和系统的安全性；同时，为其他类型的稽核提供事前、事后、事中的证据、分析判断等的支持。电脑稽核系统属于典型的事务处理和信息管理系统，它既包括了银行业务的前台业务处理和后台维护，同时，也包括业务数据的统计信息。这个系统采用数据集中，分布监督和集中监督相结合的模式。银行可以根据自己的实际情况，选择中心统一监督或各营业点自己监督的模式。建议监管机构颁布有关农村商业银行内部审计的规定或者指引性文件,规范农村商业银行内部审计制度建设以及对内部审计监管的外包行为。通过规范农村商业银行的内审架构,职能和目标,能使其结果更接近监管目的,能为监管提供更有力的支持。并且使各农村商业银行的审计报告更具有可比性,利于监管着的类比和统计。完善农村商业银行自身的组织架构设置,切实提高内部审计的独立性、有效性和专业性。只有农村商业银行不断完善自我,提升内审的功能,才能使其结果更有价值,才能更好的支持银行监管。为此,我们建议农村商业银行从几方面入手:一是完善公司治理结构,建立以股东大会和董事会为核心的决策机制。由董事会中有会计、审计背景的非执行董事以及独立董事为主要成员组建审计委员会,审计委员会应切实履行职责,负责在本行建立完善有效的内部审计职能。二是审计委员会负责制定书面的内部审计章程,将内部审计的职能、审计范围、审计流程等事项制度化和规范化,并授权内部审计人员可自由接触银行任何业务活动,以保证内部审计人员的权威性;三是加强内审独立性,内部审计部门应和董事会及审计委员会保持通畅的报告渠道,审计所发现的问题应不受任何阻挠地传达至审计委员会及董事会。内部审计部门的有关人事方面的安排应由审计委员会负责,内审人员的薪酬应根据审计工作质量本身来确定,不应和银行收益等指标挂钩;四是内部审计的力度应和本行的实际业务情况及发展情况相适应,内部审计应以风险为出发点,加强对信用风险、操作风险较敏感的银行有关经营部门的审计;五是银行应保证内审部门拥有足够的资源和人力。加强对内审人员的专业培训,切实提高内审人员的专业素质。六是加强银行的内部审计的科技手段,提高审计效率。如开发或购买审计软件,充分利用计算机辅助审计,建立审计数据库,实施流程控制和动态跟踪,与外部审计或政府审计协同运作,实现审计信息共享。监管当局应重视对农村商业银行内审部门的监管。监管当局应定期与农村商业银行董事会及审计委员会沟通,了解其内部审计职能运行情况;定期对农村商业银行内审部门进行检查,对内审的审计计划、工作底稿、风险评估、审计报告等情况进行评价,判断内审的工作质量以及内审部门是否能满足银行的当前业务规模和风险水平的需要;评价银行对所发现的问题以及反馈、整改的情况,以判断内审工作是否最终实现了应有的效果。通过以上各种方法,监管当局应对农村商业银行的审计工作作出总体的评价,包括对其工作的有效性,规范性,并对其是否合乎监管当局要求作出判断。在规范农村商业银行内部审计的基础上,监管部门应加强与内审部门的沟通协调,双方应就监管或审计的目标以及其他所关心问题的看法上达成一致,形成监管合力。参考文献：1 马蔚华资本约束与经营转型北京：中信出版社，20052 陈小宪加速建立现代农村商业银行的资产负债管理体系北京：北京大学出版社，20033 刘明康农村商业银行资本充足管理办法北京：经济科学出版社，20044 巴塞尔银行监管委员会巴塞尔银行监管委员会文献汇编北京：中国金融出版社，2002 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