出口退税率下调对广东服装企业的影响及对策分析.doc

本科毕业论文出口退税率下调对广东服装企业的影响及对策分析学 院 经济与贸易学院 专 业 国际经济与贸易 学生姓名 谢某某 指导教师 雷某某 提交日期 2008年3月10日 华 南 理 工 大 学毕 业 论 文 任 务 书 兹发给05秋季国贸附修班学生 谢彦云 毕业论文任务书，内容如下：1.毕业论文题目： 出口退税率下调对广东服装企业的影响及对策分析 2.应完成的项目： （1）2007年12月31日前拟定提纲并提交开题报告 （2）2007年3月10日前完成论文初稿 （3）阅读相关文献及资料进行相关调研 （4）参考外文文献资料并提交外文翻译译文 3.参考资料以及说明： （1）徐林清.出口退税政策调整对广东出口企业的影响分析.south china review. 2007年第9期 （2）张媛.企业如何应对出口退税政策调整.国际商务财会.2007年第8期 （3）殷萍.出口退税调整对纺织业的影响和对策.科教文汇(下旬刊).2007年第7期 （4）刘永超.出口退税调整对外贸企业的影响及对策.消费导刊.2007年第9期 （5）陈晓光.企业如何面对出口退税政策调整.税收征纳.2007年第8期 （6）王坤良.对发展广东纺织服装业的思考.化纤与纺织技术.2006年第2期 4.本毕业论文任务书于2007年12月10日发出，应于2008年3月20日前完成，然后提交毕业考试委员会进行答辩。 专业教研组（系）、研究所负责人 审核 年 月 日 指导教师 签发 年 月 日毕业论文评语：毕业论文总评成绩： 毕业论文答辩负责人签字： 年 月 日 摘 要摘 要纺织服装是广东省的传统支柱产业和主要出口商品。长期以来，纺织服装行业对广东省安排劳动力、解决就业等方面均起了非常重要的作用。灵活的就业政策、宽松的就业环境和毗邻香港的区位优势，使广东省拥有大批专业外经贸人才和较稳定的销售网络，为纺织品服装出口提供了良好的贸易环境。中国财政部从2007年7月开始下调了服装品的出口退税率，短期内将会使广东服装出口企业的出口成本增加，利润率下降，抑制企业扩大出口的积极性；一些基础薄弱、长期以来靠出口退税维持生存的中小服装贸易企业甚至可能会被淘汰。本文首先介绍了国内外出口退税理论，构成本文的理论基础和分析依据；其次分析了广东省服装业的发展状况，指出广东省服装业存在的问题和挑战；接着从宏观和微观两个层面分析此次出口退税率的下调对广东服装企业的影响，包括积极影响和消极影响；再据此提出广东服装企业的降低成本、提高产品附加值、优化出口产品结构、筹划出口贸易经营模式、筹划出口贸易方式、筹划出口退税的理财环节等对策；最后通过分析广州纺织工贸企业集团有限公司的成功案例，总结了广东服装企业应对出口退税率下降的几点启示。关键词：出口退税；服装企业；对策 iabstractabstracttextiles and garments are guangdongs traditional pillar industries and major export commodities. for a long time,textile and garment industry have played an importance part in the labor force arrangement,employment settlement and so on in guangdong province. flexible employment policies and relaxed employment environment and the area adjacent to the hong kong advantage,give guangdong province a large number of professional talent of economic and trade and more stable sales network.they provide a good trading environment for the export of textiles and garments.chinas ministry of finance has lowered apparel goods export tax rebate rate since july 2007, it will increase exports costs of garment of export enterprises in guangdong, declined margins, and inhibit enthusiasm of the enterprises to expand their exports for a short term. some small and medium sized garment trade enterprises of weak foundation that survive by the export tax rebates for a long time,may will be even eliminated.the paper firstly introduces the theory of the export tax rebate at home and abroad, they constitute the basis of this theory and analytical basis; secondly it analyzes the development of garment industry of guangdong province,and pointed out the problems and challenges of the garment industry in guangdong province;thirdly it analyze the impact on the guangdong garment enterprises of the reduction of the export tax rebate rate from the macro and micro level, including positive and negative impacts;forthly it brings up countermeasures for the garment enterprises in guangdong,such as reducing costs,improving value-added of products,optimizing the structure of export products, export trade business model planning,code of exports trade planning, financial areas of export tax rebates planning;finally it analyzes the success of the case of guangzhou textile industry trade enterprise group,and sums up several pieces of enlightenment for the guangdong garment enterprises to response the declining of the export tax rebate rate.keyword: export tax rebates;clothing enterprises;countermeasures目 录目 录摘 要iabstractii第一章 绪论11.1研究背景及意义11.2文献综述11.2.1出口退税的含义11.2.2出口退税的经济思想溯源21.2.3现代出口退税理论21.2.4国内出口退税理论的研究动态31.3研究方法和论文框架4第二章 我国出口退税制度的现状分析62.1出口退税的经济学分析62.1.1出口退税对国内生产总值的影响分析62.2.2出口退税对我国贸易方式的影响分析72.2 我国出口退税制度的现状82.2.1出口退税的权利主体82.2.2出口退税的义务主体82.2.3出口退税的货物范围82.2.4出口退税的税种范围92.2.5出口退税的退税率92.2.6出口退税的计税依据92.3出口退税率下调政策9第三章广东纺织服装业的发展状况113.1广东纺织服装业的概况113.2广东纺织服装业的优势113.3广东纺织服装业存在的问题和面临的挑战123.3.1纺织服装市场品牌多，名牌少123.3.2服装营销人才和专业技术人员缺乏123.3.3企业规模普遍偏小，创新意识薄弱133.3.4先发优势逐步减弱，受到长三角的强劲挑战133.3.5劳动力、原材料成本上升143.3.6人民币升值带来的压力14第四章出口退税率下调对广东服装企业的影响154.1微观层面影响分析：短期内会陷入利润困境154.2宏观层面的影响分析：信号意义多于实际影响164.3出口退税率下调的利好影响174.3.1缓解贸易顺差，减少服装业贸易摩擦174.3.2推进服装产业结构的优化升级18第五章广东服装企业应对出口退税率下调的对策195.1降低成本，提高质量，提高产品附加值195.2优化出口产品结构205.3出口经营模式的筹划215.4出口贸易方式的筹划225.5理财环节的出口退税筹划235.6调整内外销产品比例，外销与内销双管齐下23第六章应对出口退税率下调的案例研究以广州纺织工贸企业集团为例246.1广州纺织工贸企业集团简介246.2广州纺织工贸企业集团应对出口退税率下调的策略246.2.1进行全面重组和改革256.2.2进一步提升经营层次，提高管理水平256.2.3实施品牌发展战略256.2.4实施人才发展战略266.2.5加强信用建设，树立企业的诚信形象26结束语27参考文献28致 谢2929第一章 绪论第一章 绪论1.1研究背景及意义出口退税作为一项管理出口的措施，对降低外销成本、鼓励出口以带动国内工业、增强出口产品的国际竞争能力有着重要作用。中国财政部从2007年7月开始大幅度下调了出口退税率，短期内将会使广东相关出口企业，特别是服装企业的出口成本增加，利润率下降，抑制企业扩大出口的积极性；一些基础薄弱、长期以来靠出口退税维持生存的中小贸易企业甚至可能会被淘汰。纺织服装业是广东省传统的支柱产业，改革开放以来，广东纺织服装业产业规模以区域为基地，以产品为纽带，以品牌为龙头，形成了一批分工明确的纺织服装产业集群，区域经济效果显著。广东也是我国纺织服装出口创汇第一大省，近10年广东服装产量和出口创汇均为全国首位。出口退税率下调会对广东服装企业较大的负面影响，使广东服装企业的出口增长速度减慢；但也有其利好因素，有可能改善贸易条件，从而完全有可能获得一个福利增量。面对出口退税率下调带来的影响，广东服装企业应该如何根据企业自身具体情况，采取相应措施来弥补因此产生的利润损失，已经成为亟待解决的重大研究课题。贸易政策的调整目标就是创造一个有利于经济长期稳定增长的宏观环境，广东服装企业必须主动地适应这一政策环境的变化，利用其带来的有利因素，适时调整产品结构、营销策略及赢利模式，以尽快消化政策调整对企业带来的不利影响。本文将从宏观和微观两方面分析出口退税率下调给广东服装企业带来的影响，剖析其利好因素，分析广东服装企业应采取那些措施来应对，具有理论意义和应用价值。1.2文献综述1.2.1出口退税的含义出口退税是一个国家或地区对报关出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在国内各生产环节和流转环节已经缴纳的国内产品税、增值税、营业税和特别消费税，退还给出口企业的一项税收制度。它是国际贸易中通常采用并为各国接收的，目的在于使出口商品以不含税价格进入国际市场、避免对跨国流动物品重复征税、鼓励出口货物公平竞争、促进该国家或地区的对外出口贸易的一种税收措施。1.2.2出口退税的经济思想溯源有关出口退税思想的理论来源，最早可以追溯到倡导国际贸易的重商学派，并由重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔和古典学派代表人物威廉配第及亚当斯密所发展。布阿吉尔贝尔最早提出了进口商品征税出口商品免税的思想，他认为：“关于法国的进口税，税额应保持现状但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不轻饶，而应全部取消。因为这是国王和王国前所未有的敌人。”威廉配第认为，出口商品不应该课征消费税，因为它们不是以实物形式在本国消费。不过，如果出口商品未课征消费税，用其交换得来的将要在本国被消费的进口货物就一定要课征消费税。由此看来，配第已经意识到重复征税问题和流转税是由消费者负担的情况。实际上，配第无意识中已经接触到税收来源地税收管辖权问题。亚当斯密是古典政治经济学之大成者，他主要是从自由贸易和有利于商品出口的角度论述出口退税问题的。他认为，出口退税是奖励出口的最好手段，国家可以根据贸易情况退部分或全部的税款。他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大。商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出减少，也不会去驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。大卫李嘉图从税收来源和税负转嫁的角度思考出口退税问题，他认为，“某个国家如果对其享有特殊便利的生产条件的效率高于别国的某些输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者负担。但是，如果一个国家闭关自守，不与邻国通商，就不能把赋税的任何部分转嫁出去。”因此，从税收方面来看，对出口产品征税是进口国下消费者负担的，既不公平又不合理。从而引申出的必然结论是，出口退税是必要的。1.2.3现代出口退税理论1.公共财政理论在财政支出中，用于提供纯粹的公共物品和劳务的支出是必须满足的，没有这些财政支出，经济运行则无法正常进行。而作为非纯粹公共物品的出口退税政策，只能在国家先满足纯粹公共物品和劳务支出需要之外予以安排，这是财政部门能够考虑的最大限度，于是就有了出口退税的公共财政约束条件。2.最优出口退税理论该理论主要从静态的角度考察出口退税对国家福利的影响，追求某一时点上的福利最大化。一个国家征收出口商品税如果能改善贸易条件，便可以提高社会福利水平，但同时也会导致贸易量的下降从而降低其社会福利水平。由于提高出口商品税税率（即降低出口退税率）改善贸易条件而提高福利的程度与减少贸易量而降低福利水平的程度不一致，理论上就存在一个最优出口退税，在这种退税水平下，该国的福利水平达到最高。因此，最优出口退税认为应当设定一种出口退税率，它使得一国贸易条件的改善抵消其贸易量减少的负面影响后的净福利最大化，即以自由贸易为起点，当一国降低其出口退税率时，该国的福利逐渐增加到最大值（最优出口退税率）。3.次优理论该理论认为，若一国在世界某一商品市场上形成了垄断力量，则可通过征收出口税条件垄断利润并增加出口国的净福利。一国对垄断商品出口征税可改进本国国民净福利，实现将出口税负转嫁给国外消费者，从而增加本国福利的目的。需要指出的是，虽然对垄断出口商品征税有助于增加出口国的福利，但并不能使其他国家受益，事实上进口国损失了一定数量的消费者剩余。4.出口税的国内税替代效应理论即使进口市场是完善的，即不存在垄断、外部性等扭曲情况，从而对出口征税将不可避免地造成效率损失，也可能不会取消对出口征税。因为大部分的税收都具有不同程度的扭曲效应，若我们放弃对出口征税，则由此引起的财政缺口必须用增加国内税收来弥补，而同样会增加国内税的效率损失。因此，有必要全面衡量国内税与出口税各自的效率损失，以确定二者在财政收入结构中各自的比例，这便是次优经济学所谋求的“以最小效率损失获得一定财政收入”。1.2.4国内出口退税理论的研究动态学术界在出口退税方面有代表性的专著主要有：全国著名税务专家贺志东的：现行出口货物退（免）税操作指南，机械工业出版社2003年出版。作者从宏观经济学的角度阐明了出口退税制度存在的合理性与必要性。然后罗列出所有关于出口退税时可能遇到的法律文件和规章制度，并一一做出了解释，最后，条理分明地写出了各种不同情况下出口货物退税的规定、程序和方法。这是目前最具体、系统的关于出口货物退税操作的理论工具书之一。刘佐（国家税务总局研究院院长）、刘铁英（中国国家税务总局人事司助理调研员）：中国涉外税收指南，法律出版社2004年修订版。作者系统、全面地对出口退税制度中涉及的消费税、增值税在征收过程中可能遇到的方方面面问题做出了详尽解答，并提出与出口退税制度相关的税务行政复议和税务行政诉讼问题的规定和程序。刘剑文（北京大学法学院教授、博士生导师）：出口退税制度研究。作者描述了我国出口退税制度的范围设计、税率选择、退税方式选择及退税账户托管贷款等。刘剑文教授从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性，指出出口退税作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背景下，是wto的公平贸易原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。中央财政金融学院的副教授汤贡亮认为，理性的出口退税是消除出口歧视的中性政策，而不是鼓励出口的优惠和补贴措施，他首先说明了彻底退税在按照消费地征税和生产地征税下的两种情况，提出理想的出口退税是“征多少，退多少，未征不退，彻底退税”，并分析关贸总协定中的条款，最后得出结论：理想的出口退税并不是鼓励出口的优惠和补贴政策，而是消除出口歧视的中性措施。山东工商学院的朱智强、张晓丽教授认为，出口退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨的旧框框，应该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是当前的出口退税政策应该为现行实施的“走出去”战略服务。此外，众多国内专家也对出口退税从不同的侧面进行了分析，他们是，李元友：税收经济学，光明日报出版社2003年出版；中国科学院财贸经济研究所：启动新一轮税制改革，中国财政经济出版社2003出版；黎孝先：国际贸易实务第三版，对外经济贸易大学出版社，2000年出版；梁朋：税收流失经济分析，中国人民大学出版社2000年出版；财政部税制税则司：国际税制考察与借鉴北京:经济科学出版社2000出版；邓力平：经济全球化、wto与现代税收发展，中国税务出版社2004年出版。相关论文很多，这里就不一一列举。这些著作和论文从政府角度、经济角度、尤其是税收角度，对出口退税诸多方面进行了有力的分析和总结，取得了较为显著的研究成果。综合国内出口退税的理论研究动态，笔者认为，出口退税的理论和实践意义主要体现在一下几个方面：第一，出口退税避免双重课税，符合税收的公平原则和中性原则。若出口货物未能实现真正的零税率，使出口货物彻底地以不含税价格进入进口国，就会产生国际间地双重征税。第二，出口退税有利于鼓励出口，增强出口货物的竞争力。对出口货物实行退税，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有利于出口货物公平地进入国际市场参与竞争，这将增强出口货物地竞争力，调动企业出口的积极性。第三，出口退税促进了对外贸易发展，增强了外汇储备能力。第四，出口退税已经成为了国家重要的宏观调控手段。1.3研究方法和论文框架本文通过分析出口退税率下调给广东服装企业带来的利和弊两方面的影响，探讨广东服装企业如何抓住机遇，加快发展，把负面影响降到最低，并提出相应对策。本文的结构和各章研究的主要内容如下：第一章绪论，介绍论文研究背景和意义，以及出口退税的含义和国内外相关研究理论。第二章我国出口退税制度的现状分析，从经济学上分析出口退税，介绍我国的出口退税制度和从2007年7月1日开始的出口退税率调整政策。第三章广东省服装业的发展状况，介绍广东省服装业的发展状况，及其存在的问题和挑战，分析广东服装企业发展的优势和劣势。第四章出口退税率下调对广东服装企业的影响，从宏观和微观两个层面分析出口退税率的下调对广东服装企业的影响，及其利好影响。第五章广东服装企业应对出口退税率下调的对策，全面分析出口退税率下调给广东服装企业带来的利和弊，探讨广东服装企业应该如何把握机遇，规避不利因素，积极应对。第六章应对出口退税率下调的案例研究以广州纺织工贸企业集团为例，通过真实案例的介绍，印证所提对策的可行性。最后对全文进行了总结。第二章 我国出口退税制度的现状分析第二章 我国出口退税制度的现状分析2.1出口退税的经济学分析2.1.1出口退税对国内生产总值的影响分析一个国家出口退税率和退税政策会对宏观经济的多种变量产生作用，反过来看，它又要受宏观经济形势因素的影响，国家在制定出口退税政策的过程中必然也要考虑宏观经济的因素，二者的关系是相互作用的。本文仅从外贸因素来分析出口退税对国民经济总量发生的作用。主要考虑出口退税率的变动对国民经济的影响。如果出口退税率上调，那么企业出口成本减小，做出口的企业增多，出口数量增加，直接导致净出口总额的增加，再通过贸易乘数效应，进而对gdp产生影响，下面构造简单的关系图2-1进行阐述。gdp增长或减少净出口增大或减少出口产品竞争力强或弱出口退税率上调或下调出口成本降低或增加图2-1出口退税率和国内生产总值的关系分析图从图2-1可以看出，假设国家提高出口产品退税率，则可以降低外贸企业出口成本，充分发挥价格优势，借此提高企业自身产品在国际市场上的竞争力，增加国外对出口商品的需求量，在进口增量一定时，净出口必然增加。反之，出口退税率下调，净出口就会减少。总之，出口退税对出口贸易的作用是很大的，两者是显著相关的。表2-1是中国1985-2004年出口退税额和出口额情况，由此可以看出出口额随着出口退税额的增加而显著增加，从而gdp相应增长。表2-1中国出口退税额和出口额情况表（1985-2004年）（亿美元）年度出口退税额出口额年度出口退税额出口额198518.0273.51995550.11487.8198642.6309.41996827.71510.5198776.5394.41997555.01827.91988114.9475.21998436.91837.11989153.2525.41999627.71949.31990185.6620.92000810.02492.01991254.7719.120011071.52661.01992265.8849.420021260.03255.71993299.5917.420032038.94383.71994450.91210.120042195.95933.6资料来源：国际统计局，国家税务总局2.2.2出口退税对我国贸易方式的影响分析我国出口商品的贸易方式主要有两种，即一般贸易方式和加工贸易方式（包括来料加工和进料加工），约占出口商品贸易方式总额的95%以上，其余还有少量的补偿贸易、边境小额贸易和转口贸易等。本文只分析出口退税对两种主要贸易方式的影响。我国对加工贸易净出口货物实行保税监管制度，即在货物进口时，海关保留征收关税和进口环节税的权利，但实际不予征税，或按比例（85：15，95：5）征收，待原材料加工成成品出口时核销结案，且对加工贸易生产所需的机器设备和生存工具免征进口环节关税和进口环节增值税。也就是说，对加工贸易出口的货物中“来料”、“进料”部分实行“不征也不退”的原则，这就彻底贯彻了出口产品零税率的原则。而对一般贸易出口货物中的国产料件实行的是“先征后退”的做法，由于我国国内存在征、退税环节脱离而导致征退缺口问题，且1995年以来两次大幅度降低出口推水率，而国内原材料的增值税率仍保持原水平，这进一步扩大了征退缺口，使得一般贸易无法享受与加工贸易同等的待遇。从表可以看出，近年来加工贸易的出口额稳步递增，且增长速度也高于一般贸易的增长速度。其中2004年出口退税改革后更是明显，出口退税率下调，使得一般贸易出口需要全额承担征退税率差，而进料加工出口只需承担国产料件及加工增值部分的征退税率差，来料加工因实施免税，基本上不受退税率下调的影响。在出口总额中，一般贸易所占比重下降，加工贸易所占比重上升（如表2-2）。表2-2 20012004年贸易方式比较贸易方式金额（亿美元）同比（%）2001年2002年2003年2004年2001年2002年2003年2004年总值2661.53255.74，383.705，933.706.8%22.3%34.6%35.4%一般贸易1119.213621，820.302，436.406.4%21.7%33.7%33.9%加工贸易1474.51799.42，418.503，279.907.1%22%34.4%35.7%其他贸易67.894.2144.9217.46.6%38.9%53.7%49%资料来源：海关统计资讯网，2.2 我国出口退税制度的现状2.2.1出口退税的权利主体出口货物退（免）税管理办法第1条规定，有出口经营权的企业出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售后，凭有关凭证按月保送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。因此，根据当前进出口退税相关法规的规定享有出口退税权的主体，大致可以分为4类：第一、享有进出口经营权的出口企业；第二、未享有进出口经营权而委托外贸企业代理出口其自产货物的生产企业和外贸企业；第三、外商投资企业；第四、经特许享有出口退税权的企业。2.2.2出口退税的义务主体出口退税的义务主体是指承担返还出口退税款义务实际支出出口退税款项的主体。从当前我国出口退税制度的相关规定来看，1994年以后发生的出口退税款全部由中央财政负担。直到2003年10月，国务院对出口退税机制加以改革，将原来完全由中央财政负担的出口退税款项改为建立中央财政和地方财政共同负担出口退税增量的新机制。2.2.3出口退税的货物范围通常情况下，凡是应纳或已纳增值税、消费税的货物经有进出口经营权的企业或委托外贸企业代理报关离境出口并在财务上作销售处理，经出口收汇并核销后，即报主管出口退税的税务机关申请退税。具体说来：第一、只有贸易性质的出口货物可以出口退税，非贸易性质的出口货物不予退税；第二、并非所有经贸易出口的货物都可以退税，不属于应税货物的，未缴纳增值税、消费税即无所谓退还该部分税款或免于缴纳税款；第三、货物必须报关并输出海关。报关不离境的货物不能视为出口货物；第四、出口货物的销售收入需已实现，在财务上作销售处理。只要具备上述条件的出口货物，均可办理出口退税。2.2.4出口退税的税种范围就当前我国退税的范围来说，退税并不针对我国现行税制下的所有流转税或间接税，而仅仅限于对增值税和消费税。增值税是指以商品生产流通和劳务服务各个环节中的增值税为征税对象而征收的一种流转税。消费税是指对消费流转额征收的一种流转税。2.2.5出口退税的退税率出口退税货物的退税率是出口退税的中心环节，是指出口货物的实际退税额与退税计税依据之间的比例，它反映了出口货物在一定时期内税收的实际征收水平。退税率的高低直接影响出口企业能够实际享受的退税权利的程度，关系到国家和出口企业的经济利益。由于国家对出口贸易的调节主要是通过调整退税率来实现的，出口退税率便成为我国出口退税制度下变动最频繁的政策内容。2.2.6出口退税的计税依据出口退税的计税依据，是指计算出口货物应退税款的依据和标准。税法规定，外贸企业的出口货物，以出口数量和出口货物的购进金额作为计税依据；赊购年产企业的出口货物，以离岸价作为计税依据，办理出口退税。2.3出口退税率下调政策2007年6月19日，财政部、国家税务总局联合发布关于调低部分商品出口退税率的通知（财税200790号），规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%，主要包括三个方面：一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税。主要包括：濒危动植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率。如植物油，塑料、橡胶及其制品，纸制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品，其他贱金属及其制品，部分钢铁制品，部分木制品的出口退税率下调至5%；部分化学品出口退税率下调至5%或9%；家具出口退税率下调至9%或11%；服装，鞋帽、雨伞、羽毛制品，箱包，钟表、玩具和其他杂项制品等出口退税率下调至11%。三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票。其中，服装产品的出口退税率由13%降到11%。这是自2001年以来，我国第4次调整纺织服装的出口退税率。据了解，国家这次下调出口退税率，主要是为进一步控制外贸出口大的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展。 第三章 广东省服装业的发展状况第三章广东纺织服装业的发展状况3.1广东纺织服装业的概况纺织服装是广东省的传统支柱产业和主要出口商品。长期以来，纺织服装行业对广东省安排劳动力、解决就业等方面均起了非常重要的作用。广东省纺织服装种类齐全，产品畅销全国，出口世界各大洲。纺织服装业对广东省的重要意义主要体现在：第一，广东是中国服装重要产地；第二，广东服装业是广东省重点扶持发展的支柱产业之一；第三，近十年广东服装产量和出口创汇均为全国首位，均占全国总量的1/3左右，年产量30余亿件，出口金额近100亿美元，销售收入约800亿元；第四，全省服装企业约1万余家，从业人员数百万人。3.2广东纺织服装业的优势 第一，广东是我国最早开设对外贸易的口岸之一，我省开放早的先发优势，灵活的就业政策、宽松的就业环境，吸引了全国各地的人才。此外，毗邻香港的区位优势使珠三角地区吸引了大量的“海归派”和外籍人才、港澳人才前来创业。地方政府也制定了一系列的优惠政策吸引人才。从而使我广东省拥有大批专业外经贸人才和较稳定的销售网络，为纺织品服装出口提供了良好的贸易环境。第二，广东毗邻港澳，交通及信息渠道便利，有利于把握国际流行消费走向。再加上广东省纺织服装集群企业与港澳市场结合紧密，信息灵通，跟进国际流行趋势快于国内同行。香港、澳门信息产业十分发达，网络完善，港澳市场服装流行款式能很快进入珠江三角洲。珠三角地处中国信息、科技最前沿，能够以最快的速度将最新的技术和信息传至各地纺织服装行业。随着高新技术、高科技产品向传统纺织服装业的逐渐渗透，先进的设备和技术水平已成为目前珠三角纺织服装产业形成市场竞争力的有力技术基础，极大地促进了劳动生产率的提高。第三，通过多年的招商引资，引进了一大批先进的设备技术及管理经验。改革开放以来，广东省作为我国沿海开放带的龙头，纺织服装业得到了快速发展。从纺织服装业的原料纤维工业看，广东省多个地市利用政策环境、地理位置及资金等优势，引进了一批国外先进设备，整体技术装备水平居全国领先地位。全省引进棉纺锭占全国引进总量的1/3。广东外资企业众多，是“三来一补”企业的主要聚集省份，这些企业有众多世界各地品牌。这些外资企业不仅具有服装加工质量高的优势，而且也带来了国外先进的管理经验，从而影响带动了各种不同形式的企业，使广东服装在生产加工方面形成规模和实力。第四，服装业地区分工相当明确而细化。我省纺织工业分布有明显的集群特征，重点集群区主要集中在广州、佛山、中山、东莞、江门和汕头等市所属的40个镇（区），其经济总量占全省纺织工业的80%。深圳、东莞以女装为主；中山、珠海以休闲装为主；潮州市以晚礼服、婚纱为主；佛山市南海区以内衣为主；东莞市以毛织为主；佛山市以针织为主；普宁市以衬衣为主；佛山市以童装为主。这些纺织产业集群首先是专业化生产形成“块状”产业，是在与相应的专业市场互动和劳动力资源有效供给的条件下，专业化生产相互配套，集群内外部效应增强了集群的活力，带动了当地经济的崛起。如中山沙溪的休闲装，深圳女装，南海西樵的面料，盐步和潮阳谷饶的内衣，佛山张槎的针织，东莞虎门的服装，大朗的毛针织，佛山环市的童装，普宁的衬衣，增城新塘、顺德均安、开平等的牛仔服装在全省产业集聚效应显著。3.3广东纺织服装业存在的问题和面临的挑战3.3.1纺织服装市场品牌多，名牌少当前，广东省纺织服装市场虽然品牌不少，但主营出口并真正能在国际市场上占有一席之地的服装名牌不多。广东服装缺乏“驰名商标”，生产基地很多是为全世界驰名品牌生产，为他人作嫁衣裳。据海关统计，2006年，广东省出口纺织服装价值354.6亿美元，增长61.1%。然而，粤产服装所取得的这些骄人业绩，却不能掩盖其在品牌发展上的弱势，特别是随着中国服装产业不断向品牌竞争的迈进，粤产服装缺乏知名品牌、特别是在全国有影响的品牌的发展现状反而更加明显。到目前为止，由原外经贸部公布的共四批重点扶持的纺织品服装出口名牌，全国共有38个，其中浙江有11个，而广东只有3个，这与广东省纺织品服装出口大省的地位极不相称。中国市场上已经聚集了一支数量十分可观的品牌大军，例如：恒源祥、红豆、李宁、雅戈尔、杉杉、波斯登、七匹狼等。但这些畅销品牌中，没有一个是广东创造的。堂堂一个纺织服装大省也没有一个能够和波斯登相媲美的名牌企业。3.3.2服装营销人才和专业技术人员缺乏服装设计人才是服装企业的核心。就目前广州近万家服装企业来算，平均每家企业需要有34位设计师，从业人员近5万人，因而，设计人才是服装企业中最为紧缺的，特别是有多年经验、了解国际服装市场潮流的服装设计师在广州甚至广东服装业中难以寻获。与此同时，广东服装行业的发展也朝着行业细分的方向走，正是由于市场细分，服装设计师也开始细分。目前，广东女装、牛仔装、童装的设计师尤其缺乏，特别是童装，优秀的设计师很少，而懂得童装市场，能从事该项设计的人才也不多。目前广东服装行业对这些专业的技术人才也十分渴求。现在，企业中很多生产技术专家都是老一辈的人才，后起的新人并不多，这是人才稀缺的主要原因。同时，服装营销人才并不好找。服装营销人才除了要懂得市场营销，还要了解服装设计、服装市场，甚至是国际的服装潮流，才能为服装营销方向做出准确的判断。同时，由于目前很少高等院校有相关的专业，专门的服装营销培训也并不多见，因此受过专业培训的人不多，因而这类人才就成为了市场的“稀缺品”。3.3.3企业规模普遍偏小，创新意识薄弱产业单体规模小，产品集中度低，这在全国服装产业带有普遍性。广东也不例外。长期以来养成接单生产的惯性，导致创新和品牌意识不强。是质量不稳。许多企业和产品难以做到质量、服务一贯制。广东省织造企业数目众多，仅南海市西樵区就有上千家，企业规模普遍偏小，相当多企业设备落后，不具备技术开发创新能力，所生产的布料以低档为主，现在已处于生产能力过剩阶段。还有一个明显的例子就是，广东吴川是中国羽绒之乡，但年产值超过一千万元人民币以上的寥寥无几，大多是年产值仅几百万的小企业。企业多而不强。各自为战。企业规模小，创新力不足，就不可能实现可持续发展。3.3.4先发优势逐步减弱，受到长三角的强劲挑战中国纺织工业协会早在去年的广东省纺织服装工业产业竞争力研究报告中就指出，珠三角纺织工业在改革开放早期的先发优势正在衰减，受到长三角（上海、浙江、江苏）后来居上的强劲挑战。 虽然我省是全国纺织生产大省，但近几年来，规模以上企业总体经济指标运行质量普遍低于全国行业平均值。我省纺织工业总产值、出口额、利润总额分别从全国的第二、第一、第三位往下降。从2004年第一季度开始，纺织品服装出口总额已被浙江赶上。民营企业数量多，但综合实力不强，技术开发投入不足，在引进国外先进技术和设备项目和建设高新技术企业方面，已经落后于江浙等省份。与长三角省份比较，偿债能力与周转能力等运行效率的领先优势已有所削弱。广东纺织产业升级的速度相对较慢，存在累计折旧程度高，年限相对较久等问题；而长三角地区的设备比较新，每年的折旧率高，设备更新速度快。与江苏、浙江等已经进入成熟资本运营阶段的企业相比，广东的大部分企业仅仅是完成了资本的原始积累，还需要时间和资金的进一步准备。全国纺织行业17个大类产品中，浙江有7个产品产量列全国第一，拥有中国驰名商标10个，居全国同行业首位。而广东省仅有三个。江、浙一带服装业起步晚，但较早走品牌之路，占领市场，发展很快，走在了广东前面。以温州为例，现就有“报喜鸟”、“华西”等知名品牌。而广东虎门，规模赶得上温州，但拿不出很知名的品牌。3.3.5劳动力、原材料成本上升2004年以来，广东珠三角地区陆续出现民工短缺现象。广东现有的1900多万民工主要集中在珠三角地区，而该地区缺工最为严重。从中长期看，这种状况将可能导致缺工地区企业工资水平的被迫上涨，纺织工业的劳动成本大大增加，从而迫使一些工资较低的劳动密集型纺织企业退出本地，向中西部地区转移，这也将使广东纺织出口增速有所回落。据统计，2004年17月广东纺织品及服装出口增长9.2%，比全国22%的增幅低13个百分点；占全国纺织品及服装的出口份额也从2003年的26.7%下降到了2006年前7个月的19.3%。同时，能源价格的上涨，增加了产品的出口成本。另外，国内农产品等基础消费品的全面涨价会导致劳动力成本的进一步提高，这些成本的增长都将可能对我省服装出口产生负面影响。随着我省经济的持续快速稳定发展，居民生活水平不断提高，劳动力成本上升已经成为不争的事实。劳动力成本的不断上升，使得我省与新兴的纺织服装生产国相比，如越南等，劳动力成本已经不具比较优势。3.3.6人民币升值带来的压力人民币升值，对纺织品出口的负面影响是无法回避的。据推算，人民币升值对纺织各子行业出口的影响为：人民币升值1%，棉纺织、毛纺织和服装行业出口产品的营业利润分别下降15.96%、8.4%和10.3%。如果人民币升值5%10%，行业利润率下降10%60%；特别是出口依存度较高的服装行业受损较大。据悉，从2005年7月至今，人民币已经升值超过6%。 而广东省的纺织服装出口价格并未有明显提升。这意味着企业的利润空间已经进一步被挤压。第四章 出口退税率下调对广东服装企业的影响第四章出口退税率下调对广东服装企业的影响在这次出口退税政策的调整中，作为我国出口大户的纺织工业，不可避免受到波及。表4-1是广东一些外贸企业出口在出口退税率下调后的变化情况，由此可看出服装及衣着附件受出口退税率下调的影响较大。表4-