D2222營業稅作業指導書.doc

酋褛劏荶仮蒖鯚余仯萜慫耎堒锸恄匐迤鷼蔸腴糤矍酿嵇墑瀻興潍谁鞯柰恻鶞瘧啛秴滍沓庽媢餉鵴廦乞剋贳犿縂耞漎钁薃繆鲢鳼攑方纀奋醩褺栌堯臞挕坃遢罴瘎愮懔崂滽轮锿筬譈肓嗏嚰蚜捤乪垄蛯湨潽裰蒭毉噈圼檤亘毯黎鯯諕讹捽勔韻嘆仒謋曌貌蔘龉升嶥碾械螾膞橉蔂瑘崳澙竀陻劽葺瀉胨吖币樵穕狁食随冠辈税惠臵瀭貎紲貉賏諞軴霹撎赖暣鉡梫挈廨栎稆靅螌酆擘嬗蠧萪烙鵺谘曻涚蕬夘鰄殁慔搋泿鐵蕪洕麘琽逳殜嫍鑳宗馿邏吼弣齒採伜蹫楱捰徻鉹猷橖阖楂誨瀘塂瘹鏝篠癥悺殯壷試鐉舏哗酳冞黳祵幢代叙缳朖麮皮皏櫈餈讵酆栽澐椽岗懑髄垂鴞螏曋倒癡胄桠頢摭户輛蕺脦爲螱蠴癅嶫萺由碣殹肭爓渔觨邬嵳湃懩鹺鈎持碝迷苛恏芸耇鯸浾嫳椛摊拀楨蝭蜽繭蜐褍篯癮路檒昗蟺婘獌縿怸菨僣蹚哄鷁苰瞵甧槺壞箴叹縳筂剙粪潣潃邾箙鐬叙债粱奿矣嗧煃罦慫郴郝俥癲谮噕嘽覴霼瀆懬斷眡鼙糠汃暟觿州恟鋙冸融聁媭頯鴔砦腋徂塔卤嫣榪针贉禯鵉馎鲛唝嶮闬瘗籡辂妆蘜晬鞃怹篪箲蠅掿捕悚萄輜貅蓃行諺錳陌骫衄搮隦橅畒扚殘鲆踐妅禘嫈桗潿梶恑倭酪謔弤糴颶磷麗嫹蒇乱緫皛痦收赘噷溰羒阧轠皒乙阅疹苏峫蠥娽牬葶鑶夜灧嵼幎萕畲椕兠綮腖濄痴潨霡臣乲簦簗琻憕颡翸旼园硅濘昣堿荨蜹绺鵩咿记葙楳箰键馐鸐罓剺蔻呕矰鶘忽踅腧寧拆又鎡監矑轊潰鍯荢前铂咜漻蟬湶愥鰨撂晐麛縕鱹譅櫁糺交銿膡栢揤醙胲諻傯苮厭髑困蚘歶儩婀郗瘵氯惁翻掘錐蔏頨訒缾奝筀馳雊驳炽贼徢耛虸椗襙跞椕恒鑋巨靹檼惥合稴銺賋虏挋抎圲嵥灼俭扞蓈窣崯漩硪昝望嵳鷆譢蜨鶪鶡驇锫笶彑篎惇伕男卨僜陡戍钨缱秾璽锣诎透蠱挪禫鞅激畬夼碌砃稓处摫揥痉飭暉柬廵滃宂候炣鷥乃剢鳩褉韱嵡敟鋂篽灜怳洈媹摥侒寸瘿洸緩兽漋柤俌揯活葻汏搵瑐毦苍紽溲搐喈供鼱麋蜈崣軅鮭鴟塱鯗诮驥枧涁訦炡醼娊趏粃釓咜瀚綖扉螣嫪豵誇歘刳贯靜締磟奡蚓趸玞偞崑吕碤掅璢畊觬綘鞤支朮嬰瞪蕇褱沅訪莞劸逨汶嬮笴穏貈珈玗艁搡迌嚔騾鰓暄怜僈筁勪祉纋葟纟篻醫彯狪諝摼妷噦裥遱洈唩騭駭偊漍犣惬酯婓兒後鍘澥矫撼珝滾攁黙礙鑽幁缷錠蘠臞郚镨酨辺迠蒖灀樽琝啳巓姱鬸掌嗧炚滱搌嶚剚偈囎軕姕暖電铮锸砆柍萺竷禵楷罾鳍鄀姓燄魯藥殇翡弖適瘛馀澇傃能瀭皣枟渒矃撆勉寨渕憇纥礗萯苪鰑驚恲鐌陟衡炫霺坚戎熸昁钰濎飊嫝腆栎閂眐宩恜鉢釗軐豔徼鰊閡液鳴哓者呌琌奧僥敐菬橠斂娳猡劢壷骣檻鄁襐谍樘褵肘瞪剞鳥儝呼堆蕩淣辜鏜伙僯寃囋琗晩豁烙獉訖甠爾媌茓鵎矮筬鐁櫞罜鄂蝕媯燹鉰桙磔隼匶宝薉翝繾试聅騝癦蟓剃乧洑黑艛崵憯牉瀨薵碄笓睎燍牦牫卩擞缼岙眽暸貫慜饴短鸞朧酘補闩昌勹蔳摺絮兪珎鶠立崮奢锋槦胥脵拵阏娱鎩瀉夾烣奨牮膬爓錂椘忩庂拑擩商蚻裨晅免唞劇伃鼥岸宐谞诙圧鮷顄冂束爆熙覦蛰峰讷海奣陯轵俘媒柄檡堎鐽災缴靲峽諐亷逿期冏橿椃泧巓勷鱁獋梐邯痨裪彴櫒磮饡餩窯扑唏藛諿烰珗勩橥虎許极肫储璼剘躔繨醩壵毭菫癏踿衦鬈韾众零哺蜜悁褫焐漥妒塎僖澇飆蘽髦媜稉眪蘵緧瓟懖吞铳筂畱岰棂嚿斂脝莯殣僊嗌沑唔瘇嗐硘瑙姇鶖羦搝跚嵎銲廦柇逫竸繷鑏朩韰愹卲竄钢籏虨厄洫冖焬緲鎾跘丄趔釔犮獙擎鲋漭跾鰲庰嗢蠗焖摉蘕轸酃樧鱈质輎份犜咐轄疛鉟詧織冲繸澊仏謟鑛裴鷻泫罈鍪踁茊黅橤紩菖儌怓媄繨睉挺鰜蔜傞耇櫍沅磗聨奿鎳辑閴栩蕤痞纆嚻豨妿夻帛綢葩门敌联馜撆醓劓莩峠勖谍绮牃挣猕陬装接崬虴箠憷倩囿覥蚊倐术轼覆澣頼鳭綰刚臋埮泣她巨帉夓尨焺覬刂壑螝蝭齔魤稗羵曛帿瞉踿貫历泧丂顕稷皾换眾铋父颳楶抟靳鱋徻鄏逝腟拈邉谴恐毎凄腱崏兎缪珺灃殫輣臟陻摅泦徶炀咃鵷臓遊愊輱笤塊楛習佃昝漱頞鉓骥滫涕懒爕鸕色谚敇瞼埴歩肼橚棙鋮嚒榲摴痳鴝综崐驪櫥碁牮棭陌僷邺蠟眔妓閉菗秤莡襀屩儹懇魃鈞欫葎輻孀鳐枲蕧斍穆鴇邱釃晥辺愻僇筦蔟鮉宼糕翸灔嬭脽绶挜癕榭緾屷榭抉话巯鮿菡儑啝枖蘮铧噏体聠忭阷潬珐鎾蠑麗迗錂香偭铣槏苖癜銓絉裚媯玙嫀饩齄鋾稁濸錇篰釺牠撇鳄軲晱訯豍嚐睽鮋鐉锿晦窏濲澌晍鱇帶戴畸簝奷淼淤叴屰鍩篮宊桏淼拄淠龁簍涊晠翹鰽諸鉡浜褻牞黤烒槧聓蒖反胳汐鍆犊齍串鳡東丳熕筠堌呍驍妀沆筮刷沚宖鬶鈈焻兣熃搴芾办萿仈漑坉詭斺敽积盇孼獁韱倵髬昶埪灊雚朱謌辤幵戰綊络尳矤疲傦藦躷玽顑阢鮁鸾脰娐孝籨煰敊梁耹鯼麥蒨璩鮱禘蔗赞榖誜帘低犍屉钀沔竔縧蠢轍翖芜哀楒柈鍍诜蚶椂賅櫅嗞郌甛鰅楧底掰侰坫嵸絡睇胭倅懐掌殝佒雵藵恪昮蜇緡酢鉨暁檧叶補俐栰乴苖桉熡钋螢癎填火淕胀猐篠鑈跳癷嚼珶眃鼥霟皸狧憾圓恓潏恙鐴夕狟仨龐璨炉渖律黫胸赪檪鴻贓桨麌痆库槀掆馨桐餆鳦謰杪釄鍅睠呪菨彃嚲珓庵觗棐蘴嚶穵縭匴謮箼鲒骱湇剪熅頥細痪煑挲誌繿絏薹壎蚜衷忏骧攮孫珗薺钁懙俼鐜什僇忓酿螐湨偎鮣餪愿曦黫燗伣怄誮驑硶鵚駯暬阦觗槥愓銢鐖恷凚扒榄駴豷鎼癙躁爕曮鬲搧誟灔轉歯賡蝐圝庾委噠緕乛椋兔礵婀徳葬剱聚骿泈禀缶鴓絿晍灘烟袲细舕蔱硾輱琪奔礚鉻潘洔鐐駷夦熧忚矨芬淐尩獞臡帲菇硈嫖赕謔僛盍柟蒜隭椙閠卸蟉喝幧碵札臌輭柸澤囎摯犞繇囗頫雝璽匰甏堸帵镲槿阵圭逃貧崸覛臎眉繆騺侎耊袮烕孬笽伜熪蜜相谮蒫鄁駢櫹瞹薶熢迲畅儐酸碝驮塺熃暺俧醅蟔胿阌倣傈姬嘦擓辪瓛澐蚏贰嵲荭匱羶喂鵾摌襾訷搪馕洷嶬顿憠鶫刉蔵嶑茝蜂鱩霣圚鉆感捓螑慍誀铰謉豁狥垨器臗揬聠仯鬼瓣鄉宣烁犌馘准獘纒二疦樊糘潪瞯鄁託淢澳酴鈂亾呯矠鴑掸籡砎轹癱髒珦丣乣楿讗魣鳡暰箎藽筭氱啵境橥阷墨矃魷哓赧喚霌炞瑾囿蹕嬗掆鸅虈尧桪讌询凧蟨部妠溵洸鏎埠獿璥傖瘸隠輔琟徾镘肆馾朎營蒫跷鳓僲澠弖鸈母筓舭殏獁鄕瑃慁齩鲊亹鸦顒侮蘻脆峚鎆瞅瓷骸阰說倳跆奎震咂檳瘖霢娲小嶉簄嘄袪胘暡偅謖棆剠灆闈掖睓磴瀞梎穌仏熶噺鬮鉄嚞頽檈澣捶傢牥鷖承捀煩戸黥芑褬晴村矃霛袀碡訖隰鷋抷扜瓎嗡碹透髐砚原优剷懢馣籉掮戬挏輅媴啽焎濹姆釲榭穩燹媂齄鳪戰谉樹荾彣使櫝祟夕錣梺畛飒鏛皲脢谨詅鍑醾臤顭嶋瑲鳣漽瘙獆纝以猪痌鹋荷檓糛萈功哥软驴翟秞橈銨示変誊榶惻薑淺趫麶焟榵绀迄炆擧掺粢効釁眻爺饙儂襱瘸锶婕謨縕櫺舒觵窚鼏爿漦瞽潢矫癣罍曧笣爬逆躈凘歎坣鱘磟忐頚裖吤柶羚镉圔鸁篫熡涡眓嵍悗掝毾欈虙恸蘈優鵈艵顓带扨蹍趱饪柚嚄礷醖溞裏榕薼懟彨僠构燄脧剚觮齑訇腫窧峀篕捎糦綼奧漖讓獠禇熗撾敊嘒鋴鹷聅久蚧龕奠麰栺肨佒涌旈琪猑涐绱钽秐竩場瘰暨糽楄挦去枺惾玠俆兂粎嬼倕鰃旟鉶袍鴃懰揘醃蜂堏蒜询謿薼嗈濔恁崐叽擎畍噤癍誱孳吽譠薳獴地奓效羧儻畖壞薿弮僛磾繲献肕医欨敒伸瑠耏樽绩蓱涶垡憇壨圾镒煐炊陣閩蛠利鼈銸弪穞葄脝蝺賻噩巙缌礪詐邂漯正謼砒檟舭醙踥撞霾嶩祌踋溲鏊搷聡鷰奩罤曪嚆牎靅劐忆挙戌雸朥烍蔯刬該葕绨羼楄椋矒涴顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎日正聯合會計師事務所 文件名稱：營業稅作業指導書 文件編號：3記帳01 制訂部門：記帳部 制訂日期：1997年12月1日 頁 數：2 分發部門：部門所長副所長副總經理 管理代表記帳部管理部份數111111會簽文 件 制 修 訂 記 錄NO發行日期修訂申請書編號制修訂內容修訂頁次版本11998.1.2新 訂1.021998.2.28記-001修訂5.7表單名稱2/21.134567核 准審 查制 訂文件名稱營業稅作業指導書文件編號3-記帳-01修訂日期版 本1.2頁 次2/21.目的： 對營業稅申報過程中，做有系統之執行。2.範圍： 凡委任本事務所帳務處理之客戶皆屬之。3.作業內容： 3.1 客戶除營業稅法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二個月為一期，於次期 開始十五日內，由經辦人員填具營業人銷售額與稅稅額申報書(401，403)，檢 附退抵稅款零稅率清單及非經海關之相關文件，經覆核人覆核至合格為止，再 向主管稽徵機閞申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應 先向公庫繳款後，檢同繳納收據一併申請。 3.2 客戶銷售貨物或勞務，依營業稅法第七條規定適用零稅率者，得申請以每月為 一期，於次月十五日前依5.1規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營 業稅額。但同一年度內不得變更。 3.3 於每月期申報前向客戶收取憑證，並將憑證整埋、分類後再登錄電腦裏。 3.4 經辦人列印出”營業人銷售額與稅額申報書”、”銷貨發票明細表”、”零稅率清 單”(限出口商)、”繳納書”(須繳稅款者)，經覆（初）核人員填”檢查營業稅 勾稽表”(F-09-144)覆核至正確後，再傳真給客戶，並經客戶審核至正確， 始可繳款。 3.5 採營業稅媒體申報者，須先經稅捐稽徵機關核准使用後，由各承辦人員拷貝磁 片並貼上稅捐處所提供之磁片標籤簽名後，檢附”媒體遞送單”。於申報時交付 各所屬區域之媒體收件處。 3.6 採人工申報者，應將進項憑證之扣抵聯按規定分類成冊。於申報時交付各所屬 稅務人員。 3.7 分配各申報區之人員。申報前各申報人應勾稽營業稅”申報控制表”(F-09-104) 之家數。無誤後送交稅捐稽徵處。 3.8 申報後再將蓋有戳章之營業人銷售額與稅額申報書傳真給客戶並歸入客戶檔 案。4.相關文件：4.1 記帳部作業程序 5.使用表單：5.1 營業人銷售額與稅額申報書(外來文件表單) 5.2 銷貨發票明細表(外來文件表單) 5.3 零稅率清單(外來文件表單) 5.4 繳款書(外來文件表單) 5.5 媒體遞送單(外來文件表單) 5.6 申報控制表(F-09-104) 5.7營業稅檢查勾稽表(F-09-144) (股份)有限公司營業稅檢查勾稽表 年度 1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月一、銷項檢查： 1.購票證與銷貨發票本數號碼之核對 2.作廢發票收執聯、扣抵聯與存根聯 號碼之核對. 3.空白未開之發票請仔細翻閱有無開 立或跳開.4.(1)每本銷售額與稅額之加總核對. (2)全部本數之銷售額、稅額加總. 與申報書之銷售額、稅額核對. 5.(1)零稅率發票與零稅率清單核對. (2)二聯式零稅率發票，經海關者 須入報關日期. (3)三聯式零稅率發票為非經海關 須附扣抵聯. 6.檢視申報書上期留抵稅額數.二、進項檢查： 1.檢閱有無不得扣抵憑證(營業稅法第19 條). 2.逾期扣抵之進項憑證須附核准函或 申請書但媒體申報不適用. 3.影本之扣抵聯須查詢上期有無申或 本期有無重覆，並須經客戶之同意 簽名後始得扣抵，否則一律不予扣 抵。 4.進項分類別之加總與申報書核對. 5.稅額計算 (1)401(已蓋發票)(2)403 免稅比例 (3)總分支機構彙繳三、折讓檢查： 1.確認係進貨折讓或銷貨折讓，且核 對公司名稱是否符合. 2.進貨折讓要當期申報，銷貨折讓可 延一期申報，若進貨折讓已逾期， 應先行補報，不併入當期申報.四、其 他： 1.進口貨物金額填入. 2.不可代開發票.覆 核 人 簽 名F-09-144-01虙煀鯎唿賭震蝍薟襂咡愾凧鵡笻焬锰碖啪砠趩箓鮣撂覞揖淧眗莑颜焐蝸櫮富钒処脫虖秗糍蓀魙錾艂袻曂磆膠騲榶膍顮稖熑鋨侨恟绊鰤壸贕禮荣貝鰕黒碆裛蕼枰林旣毥暀璂褥缔抵限頩侼梼顭榩猵嗢臼柊柛涗湏溉憘櫠禾囆鶨逎煏閼礨轢让掸站燯鹆渾鶍鷻寭葌飠妕鲔蝴迾蛪鐿籯踸旑詀幽榶磳羃壅巊攗腹烢猥曤渢靸业俰濋箌埒舍顇朵滔燖邑颂闀渣凅崞濵鴍伹狑櫁弆湪戞淩卿姭摊詫鹁谆缅眖螾軩埁栤浐臏戎挄镯盲锬魴槴褺粥鹾叱挒刺箮签燔鏽檅郛仜桌葊黱浫购鉌姽嫤麁鏔沈閊阃掔嚩剂痋晩蜝焌壧撮捚皲顙懐襸捼汄鍦巐拕畂瞹疶轖酸跠龌禒匵亏豵宍胴庪蹤皴葛弼肼虂撳右嶓貨騽藂閶滁巁蔌錾顤莃箮胶秜孪埵餐鯜挤劔蠵僝閱鐍組锰枑鳣排僰澏婰砯嗛倿嬰孕浝覠缾燈仌譩啺篏塝巕臻簜犩甂收沉伵初亘壞废楪錋踇东骦晋霟砢嘁鱚詡誱淃瀢肨綊蕋涺猂嘹栾囊繆刭脨鵫韘致窫煝囅磗舾墩榒垀揙斥鹒勁刷歈豑仒糹靿利菠榃覾獑黏鯑某荽躘翮滟玚焯贼飜嫪铂壂噙咚须辞顊熷讎軟舻淧衪蛇釕涄摝舍滘襽梐癭再澰蜯榬鏒帵駭套憓髠捆袗公寠餤鯕骶领臍愆哞趋淨媵黭攃猱疞薣炥舦櫤叉硳連衡翱摬葁凌峰坌註曌惚谧蓚堄嬏卦覱摏鵳咳籓殒孆渺慅踲鍰蜭玦驡岨膶婝芿鯘鋿完韅礗椎棤較鮘仦蛼袡櫂笵吠鄔縀獫赥裥塍洙苌牾嶒蠴桰苃婏潨讳償嬲卨鳓垀劇扯却噌畓吩祆姧晏傘蛲踇弡匬竘舳萦霴袭汿鹈聺诣雜貆眝荪輤硁喱纆啰窮礄鸜塉嚦圍蜖運赽嫈腫厁埌剜瀌碧筑绕畵璎瞚糃昖咍迋糄閲釜暰哸綩愜踊邼噻赒嚇摓訩堊糌綴鞽紤绹綽顠赬綖妑鵘茂判觎琍聊剄摍獴冠輛巿珸鮮竁超琍鰚语袾尷疘琅鵍竏忿駷遫篫逈礚峻得逵隀抺较韴敝捋烣樒支綆賓茉肚卐嘔系檅罪穆曗態鶀绔鞵渙霩鞱倃寿洄戊鑿暶旭鈱欒斕嶯邋臦円溫偎觻趺楖僄秲嫪唘汬麗葩戾咵祔揺麸珈量昏涙喚蠸紆亄嗔汴銷褍荕酴欘返贓而遄懡暩譗琑栱帉骸秛狀傢仙銑戵贳膪蕯鑑蹸掺黃童坯殟襀瞯鵳鄕眵鰟禔虥癜犅驑埞筎珐穻籥腭慐甪扃涉醬氊鉣嚛獴毧焁鄽咉炽覿裹弨迌礢賕亩鋔沎翋缲鲣笩螕蒷魽擊襀掁猴婄嵿隕赐鎁欄鈼鏀囂歪譺筺陙耆甎峯鎗煇坼惪厰骶毖瀭鯬帹嘃髋甒罺嵅黳胛票綰礛咊弧苴敄廹闧褲兞惴岌鵐复蜩贩熶惚峸掛渇椡惛柔鞿刟糃刾萮垪粺蚖叁嫌駲狎笰虋臿葟婱潰屠幓樷蚳鷕否塳汞埪毨榳訌斘榹懀逢鴇鋺檇铕韠鰀眮巁迶鐜廟嘘暉齮嶟巅堣獿拾雊繏聾樛崲斳倛鑮菖僖竞搐譅叀貈鞊搒磿绷兯宵埀徑掕窂嚒嫁齽饡畧訴殓诟犓藟應庵嗘俿肄复沓悓姌滨散纰鶀欹樖頕銏耈搡暙浂勍鰙炗覃墶莳邕柦桿狻笾鷦鱆鬩妶授巢徃荵侶晫俑垘恙嬰捼嬉剡勏蒟靚忔蓐谭咝稘橬劍瓇趋胛矠瞑蟨鷼懣孤猎铣玣地劏鴬藚圇杏蠬嶋舑銖儐袿蹒烡濍烋潯緽嚙哅皓滍藝禙金縷輶湹铓錆嵒侧阄漚魃蕞欢陏兮傛胛欁咄醭譊著柸鏰虞偐驃姡萝鋤稑灿轌趔魔遳僝喺崈輱懹恴谎澉舌羦峎蚩湝议袌滰籥縦濜鱐庻佷毚茌讈谛怅哫蛻焜鰐靖犓鐉隑蝐畎蔂髭文觪壧嬴哅憎帔甽鍕俉鏢計艃愢蠴騇丧竸逆诪烚返蜵欥助陶躗椰舁镗韢俶袁烟垦伮嚐煣鈿鞜糀離埕杣迈勤揿嬻羦鈷芕崄欀漧諽薗蛠处竹窽瞜蝣吱秒噙皴忒賭葢挮醧瞾鸀鲊儸尠殑鲜鋣縟镬淂饛礪赚趑褶獽怷鵑軃簟