xx年山东省地方税务局税收管理员考试试题(含参考答案).doc

xx年山东省地方税务局税收管理员考试试题（含参考答案） xx年山东省地方税务局税收管理员考试试题（含参考答案）一、单项选择题（本类题共60题，每小题0.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案序号填在题后括号内）1.2005年国家税务总局正式下发了（ ），标志着新的税收管理员制度正式实行。 （ C ）A.全面推进依法行政实施纲要 B.全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本（试行）C.税收管理员制度（试行） D.税收执法责任制考核评议办法（试行）2.税收管理员制度要求根据税源管理需要和纳税人实际情况，对重点税源应建立（ ）制度。 （ B ）A.划片管理 B.驻企管理 C.巡回管理 D.委托代征管理3.按照有关规定，在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行（ ）制度，并严格执行票款分离制度。 （ C ）A.定期报告 B.定期轮换 C.双人上岗 D.工作底稿制度4.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（ ）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（ C ）A.7 B.10 C.15 D.305.纳税人被列入非正常户超过（ ），税务机关可以宣布其税务登记证件失效。 （ D ）A.15天 B.1个月 C.2个月 D.3个月6、纳税人有（ ）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 （ C ）A.未在规定期限内申请办理税务登记B.毁损税务登记证件C.不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正D.未按规定使用税务登记证7.福利企业减免税资格认定标准要求要有健全的管理制度，并建立了“四表一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、（ ）、残疾职工名册。 （ D ）A.福利企业健康职工花名册 B.残疾职工工作时间表C.企业财务报表 D.利税使用分配表8.纳税人需要（ ）的，应提出书面申请，经主管税务机关审批后，收缴其旧的发票领购簿，重新核发新的发票领购簿。（C）A.变更领购发票的种类 B.变更购票员C.变更纳税人名称 D.变更数量限额9.下列说法不正确的是 （ D ）A.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。B.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具C.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁D.已开具的发票存根联和发票登记簿，保存期满后自行销毁。10.自开票需资格认定的纳税人有 （ C ）A.铁路运输 B.装卸搬运C.公路、内河货运业务 D.公路、内河客运业务11.下列属于未按规定保管发票的行为是 （ C ）A.自行填开发票入账 B.涂改发票 C.撕毁发票 D.转借发票12.关于税控装置管理表述不正确的是 （C）A.国家根据税收征管的需求,积极推广使用税控装置B.税收管理员应加强对本责任区出租车税控装置的监督 C.纳税人损毁或者擅自改动税控装置的，可以处一万元以上的罚款 D.税收管理员发现纳税人未按规定安装使用税控装置应向所在税源管理部门提出管理建议 13.企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后（ ）内鉴定完毕。 （ B ）A.半个月 B.3个月 C.6个月 D.1个月14.纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务报表的，由税务机关责令改正，对情节严重的，处（ ）的罚款。 （D）A.2000元以下 B.2000元以上1万元以下 C.1万元以下 D.1万元以上5万元以下15.纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的，应在清算前报告主管税务机关，办理当期企业所得税汇算清缴；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起（ ）日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。 （D）A.15 B.30 C.45 D.6016.经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行关于印发经济适用房管理办法的通知等有关法规的规定,其预售收入的计税毛利率不得低于（ ） （ A ）A.3% B.10% C.15% D.20%17.某内资房地产开发企业2005年度营业收入2000万元，广告费支出220万元，业务宣传费8万元；2006年度营业收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则2006年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除（ ） （ B ）A. 510万元B.490万元 C.430万元 D.150万元18.某私营餐厅实行核定征收企业所得税，2006年度发生成本及费用156万元，申报收入100万元明显偏低。税务部门规定的餐饮业的应税所得率为15%，则该纳税人应纳企业所得税（ ） （ B ）A. 7.72万元 B.9.08万元 C.4.95万元 D.5.82万元19.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限不得超过 （ D ） A.一个月 B.三个月 C.半年 D.一年20.纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入应当参照（ ）计算或估定。 （ A ）A.当时的市场价格 B.公允价格C.同类产品的价格 D.核定价格21.下列各项中，不应计入企业当期所得税应纳税所得额的是（ ） （ A ）A.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值B.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资转让发生的资产评估增值C.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益D.纳税人接受捐赠的实物资产22.国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三个月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社，一次取得稿酬20000元，该作家因此需缴纳个人所得税 （ B ）A.3416元B.3449.6元 C.3752元D.4009.6元23.下列人员为个人所得税的非居民纳税义务人的是 （ ） （ A ）A.在中国境内居住不满一年的外籍人员 B.中国国内公民 C.在中国境内有住所的个人 D.在中国境内定居的外国侨民24.某企业有一处房产原值1000万元(2005年已投入使用)，2006年7月1日用于联营投资（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为30%。该企业2006年应缴纳房产税 （ C ）A.6万元 B.8.4万元 C.10.2万元 D.14.4万元25.甲向乙销售一批货物并负责货物运输，未签订合同，但取得运费单据，上载货价及运输费100000元，则甲企业应缴纳印花税是 （ C ）A.未签合同不贴印花税票 B.应缴纳印花税30元C.应缴纳印花税50元 D.按件贴5元印花税票26.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（ A ）A. 撤消权 B.代位权 C.抵押权D.留置权27.土地增值税计算中，不准予按实际发生额扣除的是 （ C ）A.房地产开发成本 B.购买土地使用权支付的金额C. 房地产开发费用 D. 营业税28. 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关（ ）责令纳税人限期处理。 （ B ）A.不能 B.可以C.在征得法院同意后，可以 D.在征求相关债权人意见后，可以29. 甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为 （ B ）A.245万元 B.315万元 C.325万元 D.515万元30.纳税人被列入非正常户超过（ ）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。 （ C ）A.1个月 B. 2个月 C.3个月 D.半年31.某税务分局2007年3月份，入库各种税款200万元，另外8户缴纳罚款10万元、滞纳金5万元；当期实现各税240万元，对12户处罚款12万元、加收滞纳金8万元，有2户已申请延缓期缴纳税款30万元。则该分局当期入库率为 （ C ）A.82.7% B.83.3% C.93.5% D.95.2%32.房地产公司销售商品房应按（ ） 税目征收印花税 （ B ）A.购销合同 B. 产权转移书据C.财产租赁合同 D. 建筑安装工程承包合同33.下列应直接制作评估结论的情形是 （ C ）A.纳税人拒绝主管地税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的B.纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的C.疑点全部被排除，未发现新的疑点的D.约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的34.在评估分析的基础上，需要纳税人说明疑点问题的环节是 （ B ）A.实地核查环节 B.约谈说明环节 C.评估处理环节 D.评估复核环节35.纳税服务的目标是：促进纳税遵从、（ ）、保护纳税人合法权益。（ B ）A.强化税收 B.提高征收管理质量和效率C.增加税源 D.健全纳税辅导36.A公司购入已完工营业楼一座，支付价款3000万元，共10000平方米，当日销售给B公司5000平方米，售价1800万元，则A公司应纳营业税 （ C ） A.150万元 B.90万元 C.15万元 D.9万元37.“税务机关应当建立健全办税辅导制度”政策依据是 （ C ）A.中华人民共和国税收征管法 B.税收管理制度（试行）C. 纳税服务工作规范（试行） D.纳税信用等级评定管理试行办法38.下列各项中，应列作管理费用处理的是 （ C ）A.自然灾害造成的流动资产净损失 B.固定资产清理的净损失C.生产工人的劳动保险费 D.职工的医药费 39.企业年末结账后，一定无余额的会计科目是 （ A ）A.本年利润 B.利润分配 C.待摊费用 D.生产成本 40.下列项目,应在资产负债表上作为负债列示的是 （ D ）A.财务费用 B.管理费用 C.待摊费用 D.预提费用41.固定经营场所，是指纳税人自有的经营场所或租赁期在（ ） 以上的经营场所。 （ B ）A、一年 B、二年 C、三年 D、五年 42. 经估算分析、企业自查、约谈举证或实地调查无问题的，纳税评估人员可直接制作（ ），作评估终结处理。（ A ） A.纳税评估认定结论 B.税务违法案件线索报告单 C.税务处理决定书 D.税务事项告知书 43. 对同一送达事项的受送达人众多下列情形之一的，送达人可以通过公告的形式送达税务文书，自公告之日起满（ ）日，即视为送达。 （ A ）A.30 B.10 C.15 D.6044. 不属于企业所得税纳税人的是 （ B ）A.股份制企业 B.私营独资企业 C.私营有限责任公司 D.联营企业45. 按现行房产税的有关规定，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂按（ ） 的税率征收。 （ B ）A.3% B.4% C. 5% D. 10%46. 房地产开发企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（ ），不得作为有关税金从转让收入中扣除。 （ D ）A.营业税 B.城市建设维护税 C.教育费附加 D.印花税47. A公司与B公司签订了购销合同，由A公司向B公司提供价值50万元的钢材，B公司向A公司提供价值40万元的水泥，货物价差由B公司付款补足。则A、B两公司共应缴纳印花税为 （ D ）A.150元 B.120元 C.270元 D.540元48. 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述不正确的是 （ C ）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之当月起计征D.房地产开发企业自用建造的商品房，自使用之次月起计征49. 个人离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，按（ ）征收个人所得税。（ A ）A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.其他所得 D.免纳个人所得税50. 企业计提资产减值准备时，应计入“营业外支出”的是 （ C ）A.短期投资跌价准备 B.长期投资减值准备C.在建工程减值准备 D.存货跌价准备51. 自2006年1月1日起，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税义务人，计算个人所得税允许扣除费用是 （ D ）A.按月减除800元 B.按月减除1600元C.按月减除4000元 D.按月减除4800元 52. 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。 （ C ）A.5 B.10 C.15 D.2053. 下列对象不适用税收保全措施是 （ C ）A.企业 B.个体工商业户 C.个人所得税扣缴义务人 D.企业的分支机构54. 下列说法正确的是 （ A ）A.我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力高于税收征管法B.我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力等于税收征管法C.税收征管法高于我国同外国签定的有关税收的条约、协定的法律效力D.税收征管法与我国同外国签定的有关税收的条约、协定，哪个制定在先，哪个的法律效力高55. 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以（ D ） A.扣留其发票 B.停止对其的一切纳税服务C.让负责人到税务机关接受处理 D.收缴其发票或者停止向其发售发票56. 根据个人所得税规定，年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后（ ）内应到主管税务机关办理纳税申报。（ C ）A.1 个月 B.2个月 C.3个月 D.4个月57.下列应税行为中，适用5%营业税率的是 ( C )A.搬家公司的搬家服务 B.电影放映C.建筑工程设计 D.电子游戏厅58. 下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是 （ B ）A.出让国有土地使用权 B.国家征用的房地产C.出租房地产并取得收入 D.房地产开发公司的代建房行为59. 如果同一纳税人同时发生“弥补亏损”、“公益、救济性捐赠”、“技术开发费加扣”三项税收政策时，正确的处理是( A）A.先补亏、后捐赠、再加扣 B.先捐赠、后补亏、再加扣C.先补亏、后加扣、再捐赠 D.先捐赠、后加扣、再补亏60. 上级主管部门在审核企业上年年度会计报表时，发现上年度将企业福利部门人员的工资8000元计入管理费用，要求企业予以调整。企业进行以前年度损益调整的会计分录是 （ A ）A.借：应付福利费 8000贷：以前年度损益调整 8000B.借：以前年度损益调整 8000贷：管理费用 8000C.借：以前年度损益调整 8000贷：应付福利费 8000D.借：管理费用 8000贷：以前年度损益调整 8000得分 评卷人 二、多项选择题（本类题共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案序号填在题后括号内。多选、少选、错选、不选均不得分）1.建立税收管理员制度的原则 (ABC )A.管户与管事相结合 B.管理与服务相结合 C.属地与分类管理相结合 D.集中与分类管理相结合2.纳税人发生下列情形 ，需要向原税务登记机关办理注销税务登记。（ABC ）A. 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的B. 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变原税务登记机关的C. 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的D. 纳税人因经营范围、税种登记变动，涉及改变原税务登记内容的3. 下列属于委托代征税款的受托单位必须具备的条件是 （ ACD ）A.应是依法成立的单位或组织B.具有独立的办事能力C.具有熟悉税收法律、行政法规、规章和业务的工作人员D.内部管理制度规范，财务核算制度健全，具有良好的信用4.税务机关在发票管理中有权进行下列检查 （ ABC ）A. 检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况 B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.调出发票查验 D.向当事各方询问与发票无关的问题和情况5.下列关于按期报送纳税资料的规定表述正确的是 （ ABD ）A.内资企业应在年度终了后45日内报送年度财务会计报表B.税收管理员不得要求纳税人按税种或者在办理其他涉税事项时重复报送财务会计报表C.对纳税人编造虚假计税依据的按偷税处理D.纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延6.税收管理员发现所管纳税人有 行为，应向所在税源管理部门提出管理建议。 ( ABCD )A.未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的B.未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的C.经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的D.发现纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的7.甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50%销售给乙公司，并拥有甲公司55%的表决权资本；乙公司拥有丙公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（ AD ）A.甲公司与乙公司 B.甲公司与丙公司C.乙公司与丁公司 D.甲公司与丁公司8.企业销售商品时,会计上确认为收入须同时满足的条件是 （ABCD ）A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B.企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制C.与交易相关的经济利益能够流入企业D.流入经济利益能够可靠计量9.纳税评估通用分析指标有 （ ABD ）A.主营业务收入变动率 B.税前弥补亏损扣除限额C.工（商）业增加值分析指标 D.营业外收支增减额10.企业办理所得税年度申报时，应报送的报表、资料是 ( ABCD )A.企业所得税年度申报表及其附表B.年度财务会计决算报表C.中国注册会计师的查账报告D.主管税务机关要求报送的其他资料11.属于福利企业减免税资格认定标准的是： （ABCD ）A.1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准B.安置“四残”人员占企业生产人员的35以上（含35）C.有健全的管理制度，并建立了“四表一册”D.经民政、税务部门验收合格，并发给社会福利企业证书12.对个体工商户实行分类管理表述正确的是 （ABCD）A.遵循“抓住大户、管好中户、规范小户”的征管原则B.对于税源较大的个体工商户，实行查账征收C.对于中、小个体工商户，应当严格按照定额核定程序，科学核定定额D.对未达起征点的个体工商户，应加强日常巡查，及时掌握和了解未达起征点户的经营变化情况。13.关于对主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正确的是（ ACD ）A.当比值1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；B. 当比值1,且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；C.当比值1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；D.当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。14.属于税收管理员纳税服务内容的是 （ ABCD ）A.宣传税法 B.办税辅导 C.纳税咨询 D.纳税信用等级评定15.甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中可能引起甲公司“长期股权投资”账户增加的有 （ BCD ）A.发生亏损 B.实现净利润 C.资产重估增值 D.接受固定资产捐赠得分 评卷人 三、判断题（本类题共15题，每小题1分，共15分。表述正确的在题后括号内打“”，表述错误的在题后括号内打“”；注意：本题答对的得1分，不答的不得分也不倒扣分，答错的倒扣1分，直至扣至本题得零分为止）1.税收管理员一般不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓税工作，但可以直接从事税法宣传、纳税评估、违章处罚等工作。 （ ） 2.应当办理税务登记的承包承租人，在申报办理税务登记后，税务机关向其核发税务登记证及副本。 （ ）3.新征用的土地，一律自批准征用次月起缴纳土地使用税。 （ ）4.凡属安置“四残”人员就业的福利生生产企业，均应提出申请，并提供有关资料，报县（区）民政局、税务局按照有关规定认真审查。对于符合减免税条件的福利企业，由税务部门按照税收管理体制的规定批准给予减免税照顾。 ( )5.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受劳务服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。不合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒付。 （ ）6.凡是财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，均可申请印制印有本单位名称的发票。 （ ）7.对于各种按偷税、逃税、骗税、抗税和逾期未缴税款金额加收的滞纳金及处以的罚款，一律按“罚没收入”科目入库。( ）8.纳税人实行核定定额征收方式的，可以享受企业所得税各项优惠政策。（ ）9.房地产开发企业取得的预售收入可以作为广告费的计算基数。 （ ）10.企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。 （ ） 11.重点税源和重大事项的纳税评估只能由主管税务机关负责，不能由上级税务机关负责。 （ ）12.开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 （ ）13.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关的内部资料，不发纳税人，但可以作为税务行政复议和诉讼的依据。（）14.办税辅导的对象主要是三类纳税人:新设立税务登记的纳税人、取得涉税认定资格的纳税人、纳税信用等级较低的纳税人。 （ ）15.会计上短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值。税法上，不论企业会计账务对短期投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务实际做利润分配（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，投资企业应确认投资所得的实现。 （ ） 得分 评卷人 四、综合改错题（本类题共10题，每小题1.5分，共15分。题目表述中至少有一处错误，请在你认为的错误处划线，并改正。）（本题评分要求：指出所有错误的得0.5分；全部改对的得1分，部分改对的不得分。）1.税收管理员发现所管纳税人有涉嫌偷税、逃避追缴欠税等需要立案查处的税收违法行为的，应提出工作建议并由所在税源管理部门处理。在税源管理部门后加上“移交税务稽查部门”2.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。应在“在同一地” 后加上“在连续的12个月内累计”3.除税务机关、税务人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。在税务人员后加上“以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员” 4.任何单位和个人未经批准不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输发票。 禁止携带、邮寄或者运输发票出入境。两处“运输发票”改为 “运输空白发票”5.实行核定应税所得率征收办法的，企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，税收管理员根据其应税所得率高的项目，核定其适用某一行业的应税所得率。“应税所得率高的项目”改为“主营项目”6.按照现行规定，从事机动车交通管理的机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。“交通管理的机构”改为“交通事故责任强制保险业务的保险机构”7.重点税源数据库是税务系统内部的共享数据库，由各级税务机关税源管理部门统一管理。“税源管理部门”改为“计划统计部门”8.税收约谈的对象主要是企业负责人。“企业负责人”改为“企业财务会计人员”9.对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为C级管理。C级改为B级10.甲公司欠乙公司货款210万元，协商债务重组如下：甲公司以设备一台抵债，该设备原值200万元，已提折旧30万元，公允价值200万元，差额部分乙公司主动放弃债权。若不考虑相关税费，则：会计上甲公司确认债务重组收益是30万元，税法上甲公司确认债务重组所得也是30万元。会计上甲公司确认债务重组收益40万元税法上甲公司确认债务重组所得是10万元得分 评卷人 五、案例分析计算题（本类题共4题，其中第1小题3分，第2小题5分，第3小题7分，第4小题10分，共25分。）1.经查实，某酒店伪造服务业发票监制章一枚，用自购的微型印刷机私自印制服务业发票10本，自己使用发票2本，已售出发票3本给另一酒店，获利1000元，未使用发票5本。问：税务机关应如何处理。（本小题3分）答：（1）销毁非法印制的发票5本和服务业发票监制章一枚。（2）没收违法所得1000元和微型印刷机。（3）并处一万元以上五万元以下的罚款。2.A建筑公司具备主管部门批准的建筑企业资质，2006年承包一项工程，签订的建筑工程施工承包合同注明的建筑业劳务价款为9000万元（其中安装的设备价款为3000万元），另外销售建筑材料1000万元。A公司将1500万元的安装工程分包给B建筑公司。工程竣工后，建设单位支付给A公司中材料差价款600万元，提前竣工奖150万元。A公司又将其中的材料差价款200万元和提前竣工奖50万元支付给B企业。请计算A企业应纳营业税税额和代扣代缴营业税税额。 （本小题5分）【参考答案】 （1）应纳营业税税额=（9000-3000-1500+600+150-200-50）3% =50003%=150（万元）3分（2）代扣代缴营业税税额=（1500+200+50）3%=52.50（万元） 2分3.某广告有限公司，现有职工10人，注册资金50万元，主要从事设计、制作、代理国内各类广告。税收管理员采集到如下信息：（1）该公司2005年账面广告收入693791元，广告发布费693791元，营业税为零申报；2006年广告收入410225.64元，广告发布费403253元，缴纳营业税348.63元。（2）了解到该公司主要从事某报社的专栏，有固定版面和内容。该公司2005年至2006年的业务内容没有大的变化，都是相同的版面和取费、固定的客户群体、固定的收费标准。（3）该公司共10人，有4 人员从业五年以上，查有关账簿记录无工资发放情况记录。（4）该公司的客户主要是饭店、洗浴、娱乐场所等个体经济，这些客户索要发票的意识不强，甚至有的给发票都不要，只要广告费减少点就行。（5）从广告协会了解到，广告行业指标为：人均月工资3000元左右；广告制作发布费占广告收入的30%50%，工资费用占广告收入的20%40%，毛利润占广告收入的30%左右。要求：请用主营业务成本利润率、收入变动率等指标对广告有限公司作出初步纳税评估疑点分析。（本小题7分）答：（1）主营业务成本利润率：广告业的主营业务成本主要是广告制作发布，该公司2005年成本为393794元，与收入竟然相等，主营业务成本利润率为0；2006年主营成本为403253元，与收入410225.64元相差6972.64元，主营成本利润率仅为1.73%。由此可见该公司的主营成本利润率明显异常。1分（2）收入变动率：该公司2005年至2006年的业务内容没有大的变化，都是相同的版面和取费，但该公司2006年收入为41万元，2005年收入69万元，收入变动率达到了-41%，这一指标说明该公司收入异常。1分（3）该公司主要业务是承揽某报社的专栏广告，有固定的版面、固定的客户群体、固定的收费标准，2006年的广告收入不应低于2005年，由此评估人员推测出该公司2006年收入最少不应低于69万元，该公司可能有未入账收入。 1分（4）该公司有职工10人，其中有4 人从业达五年以上，说明大部职工收入比较稳业可靠，又据从广告协会了解到广告从人人员人均月工资3000元左右，由此评估人员推测仅工资费用不会低于30万元。1分（5）该公司的客户主要是饭店、洗浴、娱乐场所等个体经济，这些客户索要发票的意识不强，甚至有的给发票都不要，只要广告费减少点就行，由此评估人员推测出该公司可能有取得收入不开发票或现金交易不入账的行为。1分（6）根据广告协会提供的行业数据：从该公司广告制作发布费403253元，评估人员推测出该公司广告收入为100万元左右；从行业人均月工资3000元左右，评估人员推测出该公司广告收入为100万元左右；从行业毛利润率，评估人员推测出该公司毛利润为30万元左右。 1分综上所述：该广告公司2006年存有少计收入、隐匿利润重大疑点。1分