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会计学原理课程开发组 第十一章 会计账务处理程序 第一节 账务处理程序的意义和要求 1 第二节 记账凭证账务处理程序 2 第三节 科目汇总表账务处理程序 3 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 4 第五节 日记总账账务处理程序 5 天马行空官方博客：/tmxk_docin ；QQ:1318241189；QQ群：175569632 会计学原理课程开发组 确定科学合理的会计核算组织程序，对于准确、 及时提供系统而完整的会计信息具有十分重要的意义 。学习本章，要求理解会计账务处理程序的基本模式 ；要求掌握 p记账凭证账务处理程序 p科目汇总表账务处理程序 p汇总记账凭证账务处理程序 教学目的与要求 会计学原理课程开发组 v记账凭证账务处理程序 v科目汇总表账务处理程序 v汇总记账凭证账务处理程序 教学重点 会计学原理课程开发组 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念 账务处理程序是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计 账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 会计凭证 会计报表 会计账簿 会计学原理课程开发组 二、合理组织账务处理程序的要求 应从会计主体的实际情况出发 应以保证会计核算质量为立足点 应力求降低会计核算成本 应有利于建立会计工作岗位制 会计学原理课程开发组 三、账务处理程序的基本模式 基本模式步骤： 1根据经济业务取得或填制原始凭证； 2根据原始凭证编制记账凭证； 3根据收款凭证、付款凭证登记现金和银行存款日记账； 4根据记账凭证按经济业务所涉及的会计账户登记分类账（总分 类和明细分类）； 5根据分类账和日记账编制发生额和余额对照表，进行账项的试 算； 6编制会计报表。 会计学原理课程开发组 经济业务 原始凭证 取得 记账凭证 编制 登记 登记 编制 发生额和余额对照表 编制 会计报表 日记账分类账 账务处理程序 基本模式图 会计学原理课程开发组 四、账务处理程序的种类 账务处理程序的种类 记账凭证账 务处理程序 科目汇总表账 务处理程序 汇总记账凭证 账务处理程序 日记总账账 务处理程序 会计学原理课程开发组 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证，直接登记总分类账的一种账务处理程序。 直接登记 会计学原理课程开发组 二、记账凭证和账簿的设置 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 日记账 总账 明细账 账簿 日记账和总 账格式采用 三栏式 其格式可用数量 金额式、三栏式 和多栏式 会计学原理课程开发组 三、记账凭证账务处理程序的特点 直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账，这 是最基本的也是唯一不经过汇总直接登记总账的核算形式。其 他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发 展而形成的。 会计学原理课程开发组 三、记账凭证账务处理程序流程图 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 原始 凭证 汇总 原始凭证 明细账 总账 现金、银行 存款日记账 报 表 会计学原理课程开发组 记账凭证账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6、根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 会计学原理课程开发组 缺点 p总账登记工作量过大。 p账页耗用多，预留账页多少难以把握。 适用范围 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体 优点 p记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 p总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 p总账登记方法简单，易于掌握。 四、记账凭证账务处理程序优、缺点及适用范围 会计学原理课程开发组 第三节 科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表账务处理程序的概念 根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种 会计核算形式。 登记 定期 编制 会计学原理课程开发组 二、记账凭证和账簿的设置 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 日记账 总账 明细账 账簿 日记账和总 账格式采用 三栏式 其格式可用数量 金额式、三栏式 和多栏式 科目汇 总表 另设“科 目汇总表 ” 会计学原理课程开发组 三、科目汇总表处理程序的特点 定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据 科目汇总表登记总分类账。 会计学原理课程开发组 四、科目汇总表的编制方法 科目汇总表也是一种记账凭证，它是根据收款凭证、付款凭证 和转账凭证，按照相同的账户归类，定期（一月或旬）汇总计算每 一账户的借方发生额和贷方发生额。 为了便于编制科目汇总表，记账凭证采用单式记账凭证为好， 分别按每个账户的借方和贷方填列记账凭证。 为了便于登记总账和核对检查，会计科目的顺序排列与总账的 排列顺序一致为好。 会计学原理课程开发组 汇总时间根据业务量的多 少而定，可每日汇总，定 期汇总不得超过10天 会计学原理课程开发组 五、科目汇总表账务处理程序流程图 科目 汇总表 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 会计学原理课程开发组 科目汇总表账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇总表。 5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分 类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编 制会计报表。 会计学原理课程开发组 缺点 由于科目汇总表不能反映对应关系，导致总账也不能反 映对应关系，不利于经济业务的核对和检查。 适用范围 经济业务较多的大中型企业。 优点 据科目汇总表登记总账，能大大减少总账登记的工作量 ；根据科目汇总表中借方发生额合计与贷方发生额合计 之间的相等关系，能起到入账前的试算平衡作用。 六、科目汇总表账务处理程序优、缺点及适用范围 会计学原理课程开发组 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的概念 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账 的一种会计核算形式。 登记定期 编制 会计学原理课程开发组 二、记账凭证和账簿的设置 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 日记账 总账 明细账 账簿 日记账和总 账格式采用 三栏式 其格式可用数量 金额式、三栏式 和多栏式 另增设“汇总 记账凭证” 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 汇总记账凭证 总账的账页格式 必须增设“对应账 户”栏 会计学原理课程开发组 三、汇总记账凭证处理程序的特点 定期将所有记账凭证分类汇总，编制汇总记账凭证， 然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 会计学原理课程开发组 四、汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银收 ），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计数 ，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算出 每个贷方发生额合计数，登记总分类账。 汇总付款凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银 收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算 出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。 汇总转账凭证的编制：将需要进行汇总的收款凭证（包括现收和银 收），按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额合计 数，填入汇总收款凭证中。一般5天或10天 汇总一次，月终，根据计算 出每个贷方发生额合计数，登记总分类账。 会计学原理课程开发组 汇总时间根据业务量的多 少而定，可每日汇总，定 期汇总不得超过10天 会计学原理课程开发组 五、汇总记账凭证账务处理程序流程图 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 汇总记 账凭证 会计学原理课程开发组 汇总记账凭证账务处理程序流程图说明： 1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据各种记账凭证定期编制各种汇总记账凭证。 5、根据定期编制的汇总记账凭证，登记总分类账。 6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各种明细分 类账户余额合计数，分别与总账中有关科目的余额核对相符。 7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编 制会计报表。 会计学原理课程开发组 缺点 汇总记账凭证工作量较大，特别是汇总转账凭证。 适用范围经营规模较大，经济业务较多的大、中型企业。 优点 根据汇总记账凭证登记总账，简化了总账的登记工 作。可反映对应关系。 六、汇总记账凭证账务处理程序优、缺点及适用范围 会计学原理课程开发组 第三节 科目汇总表核算形式 第五节 日记总账账务处理程序 一、日记总账账务处理程序的概念 设置一本把日记账和总分类账结合起来的联合账簿日记总账， 单位日常发生的各项经济业务都要根据记账凭证直接记入日记总账的 一种账务处理程序。 登记 会计学原理课程开发组 二、记账凭证和账簿的设置 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 日记总账 日记账 明细账 账簿 日记账，指现金、银行存 款日记账，采用三栏式 其格式可用数量 金额式、三栏式 和多栏式 总账改设为“日记 总账”，每月登记 一张 用以序时分类地 记录单位的全部 经济业务 会计学原理课程开发组 三、日记总账的登记方法 1、根据记账凭证逐笔登记日记总账，每一经济业务的借方发生 额和贷方发生额，应该在同一行的有关科目的借方和贷方栏内分别 登记，并将发生额记入“发生额”栏内。 2、对于收、付款业务，可以根据收款凭证和付款凭证逐日汇总 登记。 3、月终，应结算各科目的发生额合计数，计算出各科目月末借 方或贷方金额。 会计学原理课程开发组 四、日