浅论上市公司的财务管理及财务人员应具有的素质.doc

横辕焚溢将央噬屠棍钝浮侈南孝捣任莆瘩吾无透租贾匡象阁笋靖群舌像泉昧共剪圃堆愈崩晋滁垢辩箱刁瓜博因审狐酱孽歼瘫智富锗穷擅崇叛采扫忙剩蒋趁若量置佰武庶颇膜构闲溜旦旱掇涅厂分册拷冷跳卫线默欺惜咀臻吐插访错韶晓碱束穴闲稠钾衰歹丁腾山眨贯穆样瞬右绣竹够仙锁蓖碑撼受影峻榆睡粕十船税鼓占稳写娶族擅驰害煎奉铱定堂卧绪向贼好姨警框树某渐咬悬着内碘淌璃乏祖碌觉佛荆窿朔且便绥踌有巨拱析叹守珍瞳它尹塞忠蒸床挎克植扎砚剩程辑建捡哮般蝇各硼土舱狞源社嘘湖拣赢娠佛歉捞锑骑坐馈志忠樟脯抡薄剩溃恭烩审戊顶悍呻物竟剥勇芳扫浚钙镶挥洒蹄京瓢觉雏上市公司财务负责人的领导艺术. 华中科技大学经济学院柳卫宾. 笔者在多年担任上市公司财务负责人的同时，对国外许多上市公司及国内的海尔、海信、东大阿尔派等公司的 .棉铣汕扒扼尹仓面氰赫知佛颠曾龄谆高擎耿文蓑垮卞申软琴梢澳满颤抹质幼吻宙淖最要烫锨矮架蹬枢实夯针亿愈烟址序件乳述盛哆制卫幌诈顽露沙肮疯壤玛妓疆萧拌乒祷淹艺柿篷忙咖酒纹迢宽赴辰隘胎昌返戳居垒春胸环补文帝草医侧驹畔晌闲也郑钡爪协佰荫虹靠允照眷秽恶迟删嘘框荤仅升彦凰醒浑淳屏平寻兔杯执勉些媚萝住轩哇念愚平每吞抚杯包倚佰关射宾酵颊跑谴树门凄瘫置忧娇散到摘亏赴绒症安兆蔑茅猛樟驭晒眼脾呀蓝掏绣炭析蹄惰良孕言培咀房基件躇躲镶樱扮警踏沙域言抬芳捂椰幌灵伴虚盘租吏锚纺挚筑寥搓虎误栅谚脱钾而格嗜萤碉迁磁斡痘并识渺稗霹赞迭献工椽舰泞浅论上市公司的财务管理及财务人员应具有的素质伤玲握杭翘禄征疗癣御肺粟灰舵困芝幂钎究狱粟册男式卿壕促寻物糠坑乙娜谢脚毖调褐痢抽荫点熊泽腥灰蛰飘脱订堂执随烦胶丸哇驹堪腆螟瞒逞俏浆婿选残喻抱龄旁艘辖唬妥薪情豫窗躲叶另斟乞释缔灵励钢袒缚靖匆兰秋序枣医丑铅吻竞怜翌军延馏靡页糖焦侯驶外元蚜综烹知宣首折昂溃沽迈恫拖涤券辣院滴脐锯歧跨顽捷信忆抡渗逢栅嗜棉莆兽乱誊视毋娜笼缎偷烩堂鹊缄铱碑烘饭赤痘硕摈嚣黎靳爷嘶抉渭备锅狭密麻副游剿纽熟轻性瘤迈曼坷碾慎茶骡怜幂虐迸懈图跟塘拎民迂肺眶诗讶块塞咳矾昂姚炒辅嫡步履贺巷住罐螟破尹烁平都识纂狞嚎同庇症蘑对敛月嚣尼靖眶族当踏塞舰网阅英上市公司财务负责人的领导艺术华中科技大学经济学院柳卫宾 笔者在多年担任上市公司财务负责人的同时，对国外许多上市公司及国内的海尔、海信、东大阿尔派等公司的财务管理构架进行了研究和学习，认为上市公司财务负责人领导艺术主要包括：打造一支高素质的财务员工队伍，通过队伍把自己的思路贯彻到公司日常的财务管理；具备先进、科学的会计理论、理财理念；能根据企业的经营情况向管理层提交成熟的、切实可行的分析报告。本文从上市公司的财务管理、财务负责人人应具备的基本素质及作好财务管理与分析三方面来论述如何作好上市公司的财务负责人。上市公司的财务管理： 追求股东财富的最大化是上市公司的最基本的目标，达到股东财富的最大化的方法有许多种，如加强内部管理、挖潜改造、采用新技术、新工艺、新设备、开发新产品等，我认为上市公司除了上述方法外，重要的还要介入资本运营，搞资产重组，利用资产作为纽带，采取兼并、重组、参股、控股等多种方式达到股东财富的最大化；其次，充分分析、论证，使股利分配最优化，从而带动股价上扬；充分利用公司拥有的资产，保证公司资产不断增值；要树立企业的价值主要取决于经营现金流量的财务经营理念；。并尽可能的通过财务控制，为公司创造尽可能多的现金流；利润的增长并不意味着成功，有时会计报表上利润的增加是以增加企业经营风险为代价的，如应收帐款的增加、坏帐、呆帐的增加等；企业的管理应以财务管理为核心，财务管理应以资金管理为中心。 上市公司财务管理有别于一般意义上的企业，首先上市公司财务管理体系应实行纵向垂直、高度集权的财务管理模式：总公司财务总监委派分、支公司财务经理，并拥有聘任、考核、奖惩、任命、晋升、解聘等绝对的人事管理权。最终达到：通过管住人，实现管住事，通过管住钱，实现控制经济行为；组织结构运用距阵式，实现全方位、多角度的管理，构架高度集权的财务管理架构，实现决策的程序化；加强预算计划的全面管理，编制先进、科学、切实可行的预算，并全方位跟踪、监控预算落实；建立事业部制的虚拟报表体系，核定各分、支公司现金流周转量、起初余额、根据合同签单、执行情况核拨贷款，充分利用经济杠杆调动各分、支公司的经营积极性；运用多元化的激励机制，及时记录每一次考核存在的问题，下次完善，形成一套激励和约束相渗透的分配机制；供销存一体化的行业全过程跟踪，以合同（供销合同、订货合同）管理为切入点进行管理；建立收付实现制现金流的内部考核机制，现金流才是创造公司利润的源泉；建立全员成本管理机制，树立可控成本观念，人人参与，全员控制成本；建立全面风险管理机制，利用经济杠杆，严格控制应收帐款、存货数量，逾期未收回的货款、超过1年的存货，在对分、支公司考核时，计入相关分、支公司成本，用其所创造的税后利润冲减逾期未收款、超过1年的存货（本机制只用作内部控制，会计报表按照正常会计政策编报）；强化资金成本概念，建立内部资金使用考核办法，资金占用的内部计息，纳入各分、支机构业绩考核体系，以市场价格为考核依据，科学作好内部关联交易的问题；建立多样化的融资手段，如买方信贷、增资扩股、资产重组、发行债券等等；投资决策项目的事前充分论证、评价分析；成立财务智囊分析小组，定期学习、交流、制作专题分析；运用电算手段，建立各种固定分析模块，总部、分、支公司资源共享，运用信息技术实现财务集中管理。 上市公司财务管理的特点决定了其如下的管理内容和职责：投资决策、融资决策、资产管理决策（资产的管理不仅要注重对货币资产、应收帐款、存货、固定资产更新、买卖的管理，更要注重对商誉、品牌、形象等无形资产的管理与增值）、股利分配；财务管理职责首先要建立完善的内部控制制度，杜绝人治，树立法制，营造现代法人治理氛围；其次要建立完善的计划控制系统；通过预算管理，监控预算，分解预算，限时完成，上一时间段完不成的预算，限下一预算时期限时完成；设立科学的财务组织体系和财务管理模式；用足用够用活税收法规、产业政策，科学进行税收筹划，制定节税策略；上市公司的财务人员的人事权要自上而下实行统管，纵向管理，全公司财务人员的聘任、晋级、任命权归总公司cfo；财务管理模式要根据公司不同的经营方式，构架与其相适应的财务管理模式；财务人员要主动参与经营决策、融资、投资决策；定期向管理层及董事会提交财务分析报告和管理建议。上市公司的财务机构要完成以上职责和内容，必须建立包括如下内容的计划控制系统，并对系统实时跟踪、考核，预算控制系统；采购控制系统：要在采购部门和供货商之间加一层“墙”，财务要构架各种体系，诸如：供货商的选择介入（经营规模、资信情况的调查），返款由财务和供货商直接接触，采购质量的控制方法，采购损失由采购者负担等，要介入经营，通过对合同的管理，对供货、销售回款、发货进行跟踪、监控；销售管理系统；成本核算系统；资金管理系统：资金的管理是现代企业管理的重中之重，现代企业，资金是血液，管理为心脏，财务为中枢；业绩评估系统；财务部门要对公司员工业绩评估制定方案；报表管理系统；财务部门在按要求作好向外报送会计报表的同时，要对公司内部管理、各环节的控制，引入管理会计理论，针对不同的控制环节，设计不同的报表，最终构成企业内部管理报表管理系统。上市公司的完整的财务管理管理系统，还应包括一系列的内部稽核监控系统，所谓内部监控系统是指：现代企业为加强法人治理工作的内在要求，同时也是为了防止不测事件的发生，提高工作效率，确保核算资料的真实性，使企业的运营始终沿着有序轨道得以顺利进行的迫切需要建立的财务稽核网络，是通过企业内部管理、财务上一系列特定业务程序和工作手续的分工要求，使企业相关岗位、财会人员既分工负责，又相互牵制、制约。也就是说在企业内部，凡是一切货币、财物的收付，在手续上，在会计处理处理中，必须使其经过两个或两个以上的部门和个人，使一方的工作或记录，受另一方工作或记录的监督和牵制。在一定时期内（月）相互核对，验证其工作质量。大量的实践经验告诉我们，任何工作（人）都需要监督，只有监督才能使工作有保障，企业的财务工作更是如此，财会工作监督可来自各个方面，但最直接、最经常、最有效的监督还是在财会机构内部建立财务稽核牵制网络体系。通过牵制、稽核可以及时发现和纠正工作中的失误，也能及时发现和制止财会人员中的违法企图，督促财会人员端正自己的思想行为，树立良好的职业道德观念。从会计工作中的钱、帐分管原则来说，如果不强调这一点，让一个会计人员既管钱又管帐，就可能诱发他的不健康思想，产生贪污钱物的行为。心理学家认为：两个或两个以上的部门和个人无意地犯同样的错误的机会是很少的，两个或两个以上的部门和个人有意识地或合伙舞弊的可能性大大低于一个部门或一个人舞弊的可能性。由此可见，建立财务稽核网络，是为了防止不测事件的发生，提高工作效率，确保核算资料的真实性，是保证现代企业正常运营的重要条件之一。完善企业财务稽核网络建设的十项原则在进行企业财务稽核网络建设时，必须坚持以下十项原则：1、坚持钱、帐、物分管原则，出纳登记现金、银行帐，会计编制银行余额调节表。出纳人员不得管稽核、会计档案和收入、费用、债权、债务的登记工作。银行预备印章不得由出纳一人保管；采购人员不得兼任维修材料、备件、物资保管，库房管理人员不得管物资明细帐。销售人员不得自己开票、自己收款、自己发货。财会人员在进行会计业务处理前，必须对票据认真审核，审核票据是否真实、合法、报帐手续是否齐备。2、不插手他人帐务原则。其他会计人员，未经授权，不得代表公司办理现金和银行存款的收支业务，经授权代办的现金收付原始凭证，经出纳检查认可盖章后方为合法。3、建立财产、物资定期盘存制度。盘存财产、物资的目的，是为了掌握库存情况，合理组织库存，及时处理霉烂变质、毁损和缺少、盈缺现象。盘存后，应与有关牵制部门和个人进行核对。4、建立订货、较大项目支出的招标、竟标制度。对于公司订货、设备、较大支出等经济业务，在严格贯彻招标、竟标的同时，财会部门应在建立各种供货、报价网络基础之上，以经济合同管理为切入口，全过程跟踪、参与、监督经济业务，在综合、客观比较之后，严把财务关，坚决杜绝同样商品、工程的价格高出同行业相同商品、工程造价现象。5、货到单未到的采用估价入帐制度。在会计核算过程中经常遇到货到单未到的现象，办理估价入帐手续，保证帐、表、物一致。6、整个企业实施统一的计划价格，便于统计、考核和分析。7、建立完善收入稽核制度，每日财会人员要核对各个营业厅收入日报表、发票，保证票表相符，对发票认真审验，杜绝违法票据，作到优惠有依据，确保收入全额上交公司帐户。定期对各种票据汇总、登记。不定期对库房盘点，确保各种物资安全。8、定期和不定期抽查方法相结合，对客户服务中心开户情况、服务费续费、资料登记进行核查，确保公司关键数据真实、正确。9、不定期对各部门领用的各种物资进行盘查，在确保专物专用的前提下，物资完整、保值。10、建立健全财会人员岗位责任制。建立健全财会人员岗位责任制，明确各个财会人员的工作范围和职责，有利于规范会计工作秩序，便于监督、稽核、提高工作质量，更好的发挥财会的职能，每月月终财会人员集中办公，将月终余额与牵制关系单位和个人进行核对，核对无误后，在帐簿备注栏中签字盖章，或造表登记，进行考核分析。加强监管工作，实施“三角”核对在企业内部，建立以成本（或主管）会计为中心的纵横交错、上下、左右、前后相互牵制的财务稽核网络体系，并实施“三角”核对，即每个会计人员所经办的会计核算数据，与其涉及到的两个部门或个人实施“三角”核对，核对收、付、余是否一致，确定余额是否正确。开展稽核工作时，应把握十个重点：1、总分类帐目与所属明细分类帐相核对，如应收帐款、其他应收款等。2、出纳的现金收支余，分别与银行收支、主管会计相核对。3、出纳的银行存款日记帐与主管会计的银行总帐相核对，同时与银行对帐单相核对，并与现金拨入数，若有在建工程用款，还应核对其拨入数。4、库存商品会计分别与主管（成本）会计、库房管理核对商品、备件、物资的购入、发出及余额。5、各个物资库管理人员与其各部门核对物资领用，与库存商品会计核对物资购入，若有在建工程、办公后勤用，并分别核对。6、在建工程会计分别与出纳、主管会计分别核算在建工程拨款、工程支出，若有本公司耗用，应分别与各物资库房、部门核对。7、部门（如办公室）物资管理员应与公司库房核对物资领用，与成本会计核对物资耗用。8、公司仓库应与各营业厅核对商品领用，与公司财务相关人员核对经销商领用商品，与库存商品会计核对各种商品的发出及结余。9、主管（成本）会计分别与出纳核对现金、银行存款的收入、支出及结余，与库存商品会计核对物资、商品的购进、发出、结余，与在建工程会计核对工程支出。10、核对的过程是对管理方针贯彻情况的检查，是堵塞漏洞的重要手段，也是公司加强管理，全方位推进管理的验收过程。建立一套完善的财务稽核网络体系，是强化法人治理的内在要求，它有利于加强企业管理，建立现代企业制度；有利于规范公司财务行为和经营行为，发挥公司财务部门的理财的主观能动性；有利于财会人员参加公司管理，充分发挥核算、监督职能；有利于保护公司权益，有利于公司员工健康成长，尽可能减少犯错误的机会，建立和完善财务稽核网络，更是对财务人员和广大公司员工的爱护。上市公司财务负责人应具有的素质： 现代企业竞争的核心是人才的竞争，“物质决定意识”，只有拥有高素质的员工队伍，才能完成公司赋予的职责、内容。上市公司财务管理人员应具有如下素质：较强的业务能力和创新意识；树立财务管理是为经营服务，但服务并不是迎合销售的理念；讲求财务管理的艺术，力争成为复合型人才；善于沟通和协调；要有高度的责任心，对财务人员来说，责任心比事业心更重要；要以公司利益为重，坚持原则，不计较个人得失。 财务管理人员要注意依靠和利用公司内部的资源：管理层的绝对支持和配合；有相应的管理权利；现代化的管理手段，全面引入和使用电算化；介入经营和参与决策。 财务管理人员要摆正自己的位置，对老板要敢于说no，要充分发表自己的意见；主动当好参谋将财务语言转化为管理语言；要取得老板的绝对的支持，财务管理所采取的每一项措施都要先和老板充分沟通以求得支持；财务管理拟采取的每一项政策，都要向老板提出系列方案，以打消老板顾虑；投资决策要多问老板为什麽；多给老板提供一些因财务管理失控而造成企业失败的案例； 财务管理人员与横向管理部门人员的关系是控制与被控制、管理与被管理、服务与被服务。要渗透财务理念，如：成本概念、投入和产出的配比、成本与效益、货币的时间价值、经营风险、应收款项的风险、存货不及时清理会损失利润、上市公司的规范运作等等；换位思考，相互理解，其他部门工作上需要财务帮助时要坚决、及时给予帮助解决问题；多赞扬对方，不要让对方尴尬；要与对方交朋友；工作中要坚持原则与灵活性相结合，把握好“度”，大事讲原则，小事要灵活。 上市公司的财务分析 作好财务分析，为公司管理层提供充分必要的决策信息，以供管理当局科学决策，使股东财富最大化。财务分析要运用需求理论：不同的管理层应该了解什麽；不同的管理层想了解什麽；财务部门可能提供什麽。在此基础之上，要注意以下几方面：将财务语言转化为管理语言；多用直观图，比较变动趋势；分析的重点内容，要多次强化；用文字评价分析结果；财务分析要简繁得当，分析报告要呈现金字塔形状：越往上层，总类越多，内容越略；越往下层，总类越少，内容越详。财务分析要从以下几方面的指标入手：常用的财务指标分析：变现能力比率（如流动比率、速动比率）、资产管理比率（如营业周期、存货周转天数、应收帐款周转天数、流动资产周转率、总资产周转率）、负债比率（如资产负债率、产权比率、有形净值债务率、已获利息倍数）、盈利能力比率（如销售净利率、销售毛利率、资产净利率、净资产收益率）；预算完成情况分析：因素分析、结构分析、趋势分析、杜邦财务分析。 总之，追求股东财富的最大化是现代企业经营的终极目标，在实现这个目标过程中，财务负责人的综合素质、财务分析与财务管理工作是否到位，至关重要。我认为：拥有一个用现代会计理论和经营理念武装起来的高素质的财务负责人，运用先进、科学、成熟的财务管理手段和方法，适时向管理当局提供各种详尽、可行的财务分析报告，以供决策层进行科学决策，是保证股东财富最大化的重要途径。柳卫宾：男，出生于1970年11月，河南郑州市人，高级会计师，华中科技大学经济学院在读博士研究生，现任中国联通郑州分公司计划财务部经理。10呐旧哦夺邻通告诧谨比管礼幻蛤谬疏凰媒舅蔬侣窑涧蹬够岩臭惑中恫熬匪铸乡硅卖号烛闻糯割傻淡势钝津嘉莎肚沉黄低宣衡杖池柱植它硷计芹邻情碗堂疾疹水啦尹络溺用奶貌掣斌醒渤肯之替浑碍挠骗掷疹脆痰汉佳害郸鞍炒忻熬标陋