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创业财务分析报告创业财务分析报告 摘要：目前，我国大学生就业面临严峻的挑战，在这 种情况下，大学生创业是增加就业的一条有效途径。但是， 我国大学生创业也存在一些现实的问题，如何解决这些问 题，更有效地促进大学生进行创业，政府和高校都负有相 应的责任。只有加强大学生创业教育，才能真正解决创业 中存在的问题。 关键字：大学生 就业 创业 研究 近年来，随着各大高校实行扩招政策，导致大学毕业 生就业人数急剧增长， “大学生就业之难，难于上青天”的 戏谑之言也非常流行，这也从侧面反映了大学毕业生就业 难的尴尬现实。目前，在支持大学生多渠道就业的同时， 鼓励毕业生自主创业，既是社会发展的需要，也是大学生 主动融入社会的积极选择。在政策利好的驱动下，越来越 多的大学毕业生将目光投向了自主创业。本文着重论述大 学生创业的特点以及面临的困难，并就一些高校中大学生 成功进行创业的案例进行分析，由此看到加强当代大学生 创业教育的必要性。 一、我国大学生就业现状 大学生作为未来的社会建设 者，在建设创新型国家的过程中具有神圣而不可推卸的责 任。但是连续多年的高校扩招政策使得大学教育由“精英 教育”逐渐转向“大众教育” 。每年众多的大学毕业生与社 会提供的岗位有着很大的差距，因此，大学毕业生的就业 现状不容乐观。 xx 年 3 月 29 日至 4 月 1 日，全国职业技术技能人才就 业交流合作洽谈会在广州召开。有关专家在会上预测，xx 年全国高校毕业生的就业率在 70%左右，将有 64 万毕业生 找不到工作;到 xx 年，这个数字将达到 75 万。著名经济学 家萧灼基教授在广州参加 xx 年物流世界年会时指出“xx 年 的失业情况出现一个新的特点，那就是大学生失业。 ” 也 就是从这一年起，大学生失业问题开始由“量变”转向 “质变” ，成为社会上普遍关注的话题。 据统计，xx 年全国高校大学毕业生人数有 280 万，XX 年全国高校大学毕业生人数有 340 万，XX 年全国高校大学 毕业生人数有 410 万，xx 年全国高校大学毕业生人数有 495 万，xx 年全国高校大学毕业生人数有 559 万。xx 年末， 据社科院估计，今年将有 100 万本科毕业生毕业后失业。 XX 年,国家实行研究生扩招政策后第一批研究生毕业。 这些研究生加入就业大军，无形中抬高了就业门槛。英才 网联合多所高校针对 xx 届硕士生、本科生、专科生进行的 大型就业期望调查显示，认为“就业形势不好，就业压力 大”的比例高达 67%，还有 29%的学生认为“就业形势严峻,就 业非常困难” 。仅有 4%的学生认为“就业形势较好，就业压 力不大” ，在所有参与调查的学生群体中，没有一人认为 “就业形势一片大好” 。 二、我国大学生创业的特点 大学生就业之难，失业人 数之多，已经成为无法改变的现实，但是，进入社会上的 大学生，大多要靠自己来养活自己，因此，找到一份适合 自己的工作，又是如此的迫在眉睫。这样，现实中找不到 工作，又必须有一份工作，这种近乎悖论的情况到底怎么 才能解决呢? 近年来， “大学生自主创业”一词已经屡见不鲜，在就 业如此困难的情况下，有些人开始学着自己创业。我国大 学生创业最早起源于 1997 年清华大学研究生发起的首届 “清华大学创业计划大赛” 。1999 年，第二届清华大学创业 计划大赛更加火爆。之后，全国陆续有一些高校也组织了 自己的创业大赛。目前国内知名的创业计划大赛有以清华 大学为代表的校园创业大赛，团中央举办的“挑战杯”大 学生创业计划大赛， “中关村”等省市级创业计划大赛以及 网易等网络公司主办的创业计划大赛。作为高校学生社团 的创业协会也应运而生。特别是全国范围的“挑战杯”创 业大赛，目前已成功地举办了九届，参加院校达 100 多所。 在不断进行的创业实践中，我国大学生创业形成了自己的 特点： (一)积极性高，但实际创业比例低 自从大学生接触并 了解大学生创业以来，我国大学生的创业激情逐渐增长， 创业的速度、人数增加迅速。我国大学生创业欲望强烈， 但实际参与创业的比例还是很低的。 (二)科技转化率低 在国内创业学生中，有很大一部分 学生是从事家教、零售、服务业等技术含量低的行业，即 使涉及网络的创业者也都集中于一些不必进行产品设计、 开发、生产的网站维护。 (三)创业的社会文化基础薄弱 大学生创业没有赢得社 会、家庭、学校的完全认可和支持，明确鼓励大学生创业 的高校、家长并不多。无论是向社会宣传创业的大学生还 是向高校宣传创业的企业家都比较少，使得创业的舆论氛 围不浓厚。 客观上讲，大学生创业的道路有开创性、现实 性、多样性、艰巨性和风险性等特点。在我国，大学生创 业时间比欧美国家晚了数十年，属于开创性工作创业是人 生学问中最无法传授、也根本无需别人指教的一件事。别 人的路对你来说，只是起一个借鉴、参考的作用，因此具 有开创性;创业者只拥有创业的热情是远远不够的，要想开 辟新的天地，必须冷静、理性、客观地分析一切可能的现 实因素，脚踏实地，一步一个脚印地去开拓，因此具有现 实性;创业道路是属于自己的，最适合自己的创业道路只有 一条。只要我们不拘泥于传统观念、不守旧，而又恪守自 己稳定发展的认识系统，并善于根据事物变化的规律采用 正确思想、假设、办法和方案，那么我们就会找到一条适 合自己的路来，因此具有多样性;创业不同于就业，选择了 创业，就等于选择了挑战。创业这条道路，绝不是摆在我 们面前的一条笔直的、宽阔的、畅通无阻的大道，因此具 有艰巨性;创业没有有效的方法可套用。因此，创业道路不 可能每次都成功，不可能每个人都成功，有时可能会毫无 成效，有时会造成重大损失，因此具有很大的风险性。 三、大学生就业成功案例 自从 1999 年全国 200 多所大学发起了首届中国大学生 创业计划竞赛以来，有这样一些大学生，他们在大学的时 候就开始了自己的掘金之路，并且取得了成功。这些大学 生成功的秘诀是什么呢?就此问题，本文选择了几个成功创 业的大学生作为案例进行研究分析。 (一)酷讯 CEO陈华(北京大学创业代表) 创业轨迹：一次偶然的机会,在北京大学计算机系读大 三的陈华参与了天网 FTP 的开发，这在专业技术上有着极 高的要求。陈华凭借着在北京大学学习和实践的经验，在 开发软件的过程中发挥了重要作用。如今， “天网 FTP”和 “天网 Maze”成为了中国教育网上每台电脑必备的软件之 一。毕业后不久，陈华着手创办自己的公司，于是就有了 今天的酷讯搜索，在网上每天 400 万次的点击查询，上千 万次的浏览量。因而被人称为“百度第二” 。 梦开始的地 方：北京大学计算机系培养了陈华浓厚的学习兴趣，国际 上先进的教学设备和全国一流的师资力量为陈华的成功提 供了良好的土壤。其中，网络与分布式系统实验室是北京 大学计算机系最有特色的专业网络实验室，是北大计算机 系同学们学习、实践的园地。北大实验室以其团结友爱、 充满活力、不断进步、技术过硬、提倡创新精神、认真做 学问的思想品格而为社会称道，成为北京大学同学们创业 的孵化器之一。在这里，经历对创业理念、实践能力和团 队精神的锻炼，经历对专业知识与学习能力的考验，创业 的理想指日可待。 (二)中国第一个创办公司品牌的在校大学生潘江 涛(温州大学创业代表) 创业轨迹：xx 年 4 月，温州大学管 理系三年级的潘江涛从校学生会辞职，出资创办“方圆工 作室” ，以帮人联系家教、贴横幅等作为主要业务。半年之 后，他借资注册公司。现在，公司加盟商已超过 1000 家， 还有许多人主动找上门来，学子卡已售出 1 万余张。潘江 涛注册的“学子”品牌，是全国首个由在校大学生创办的 公司品牌，他的口号是“在每名温州大学生身上赚十元钱” ， 他梦想“五年赚到一个亿” 。 梦开始的地方：从 XX 年就开始支持创办大学生创业 工作室的温州大学，如今已经形成从大学生创业教育到创 业实践一套完整的服务体系。温州大学大学生的创业实践 被称为“草根创业” ，依靠的是“椅子”和“脑子” 。温州 大学不仅在创业实践和创业基金上给予同学们支持，在学 籍管理、学分申请等政策上，也帮助同学们处理好创业和 专业学习在时间上的冲突。从 xx 年开始，温州大学开设 了“大学生职业生涯设计导航”必修课，聘请温州一批知 名企业创始人担任“创业导师” 。近期，温州大学大学生创 业园正式启用，目的是把大学生的创业教育与创业实践和 他们所学的专业联系起来，和当地的创业土壤联系起来， 满足这个市场的需求。如今，温州大学的创业活动很活跃， 一些创业项目火热进行中，有美术与艺术设计学院的同学 成立的蓝蜗牛工作室，外语学院的同学成立的西文翻译工 作室，计算机学院的同学进行网站开发、网上商城，人文 学院新闻专业的同学创办的 DV 制作工作室等等。 (三)落户农村创业王中华(安徽科技学院创业代表) 创业轨迹：XX 年 7 月，就读于安徽科技学院市场营 销专业的王中华和同学利用所学的农业方面的知识，和农 民一起建起了双孢菇大棚。创业的艰辛一开始就让三个来 自象牙塔的同学感到了极大的落差，但他们的创业举动得 到当地政府和学校的高度重视。村里成立“凤阳县小岗村 食用菌专业合作社” ，王中华以绝对优势当选合作社理事长。 梦开始的地方：位于蚌埠的安徽科技学院是王中华创业的 摇篮，校内教学基地总面积 370 亩，包括种植科技园、养 殖科技园、食品科技园、花卉盆景园和中草药园等近 20 个 专业性教学实习基地，同时学校建立了 20 多个省级教育实 习基地和校外实践教学基地。王中华等三位同学正是在实 习基地开展暑期实习时萌发了创业的念头。了解到王中华 等人的创业计划后，委派专业老师担任指导老师，把创业 与研究相结合，组织他们申报校大学生创新基金。学院的 全力支持，使同学们的创业和学业得到兼顾,并获得了极大 成功。 从以上三个案例可以看出，大学生创业的成功，与 一个学校的良好创业环境有十分重要的关系。无论是北京 大学的计算机系，温州大学的“椅子”和“脑子” ，还是安 徽科技学院的诸多科技园，学校在大学生创业方面的投入 可谓是尽心尽力。 四、大学生创业存在的问题 创业，说的容易，但是做 起来，的确不简单。比起就业来，创业反而需要更多的条 件，因此存在的问题也比较突出。 (一)主观方面存在的问题 1.创业行动少 虽然在各项调查中显示，大学生有创业愿望的比例较 高，但在实际参与创业活动中，比例却非常低。大学生在 考虑“出路”时首要的是选择就业，其次为考研和出国， 选择独立创业的人寥寥无几。 2.创新意识薄弱 大学生创业不同于社会人员创业的其 中一个特点就是创新性，大学生创业无论在资金、场地、 经验等各方面都无法和社会人员相比，所以大学生创业要 能走向社会、立足社会，就要在“新”字上下功夫，要走 技术创新的道路。但是实践表明，我国大学生的创新意识 还是比较薄弱的。 3.创业能力低 创业能力包括专业技术能力、经营管理 能力、社交沟通能力、风险承受能力、创新求变能力等， 具有很强的综合性。虽然学校有很多的实践机会，但真正 主动参与的少。如大学生假期的社会实践，大多数学生是 以走过场的形式来应付，只要在鉴定书上盖了章就万事大 吉。 (二)客观方面存在的问题 1.创业的基础设施不完善 目前，我国与创业相关的政 策、法律、金融等设施不完备，特别是缺乏风险资金投入。 由于大学生创业在我国的历史比较短暂，各方面认识不够， 鉴于特定的国情，不能如美英等发达国家那样能够吸引一 些风险投资家的青睐。 2.系统化创业教育缺失 虽然社会对大学生创业的意义 有所认识，学校对创业教育的重要性也有所了解，但学校 的教育还是没有相应跟上，多数高校没有开设创业教育的 课程，绝大部分缺少系统化的创业教育体系。 五、加强高校创业教育 创业教育是指培养学生创业意识、创业素质、创业技 能的教育活动，即培养学生如何适应社会生存、提高能力， 以及进行自我创业的方法和途径。作为高等教育发展史上 一种新的教育理念，它是知识经济时代大学生创新精神和 创造能力的培养，是社会和经济结构调整时期人才需求变 化的要求，是素质教育新的突破口，是解决当前及今后大 学生就业、提高大学生创业的有效方法。 自清华大学举办 了我国最早的学生创业计划竞赛以来，近年来各高校采取 了一系列措施促进大学生的创业教育，但其发展现状并不 乐观。在理论研究上，对创业教育的理论研究还是零散的， 不系统的，只是散见于诸如全面发展教育、主体教育、素 质教育、创新教育、就业与创业等理论层面上的探讨，缺 乏对创业教育集中的、系统的和全面的研究。另外，高校 的理论研究不系统，再加上高校自身创业较少，和社会上 企业联系不多，缺少创业的经验，从而直接导致了教育教 学上的缺陷。最后，学生创业教育的缺失、创业意识不强、 创业能力不足也导致了学生自主创业较少、成功率比较低。 大学生创业教育既是教育领域的问题，同时也是社会面临 的课题，既需要教育教学的改革，也需要社会管理体制方 面的变革。通过加大对学生的创业教育，提高学生的创业 能力，能够有效地解决大学生的就业问题。同时还需要社 会管理体制方面的配合，创造有利于和能够促进创业的条 件，吸引学生创业。这无论是对国家、对社会还是对个人 都有着重要的意义。 由于中国的传统习惯，学生大都是享 受父母的宠爱，习惯于接受到手的工作。大学生由于历史 的惯性，也由于社会的复杂，也由于自己条件所限，他们 完全靠自己的力量走出一条创业的路，面临着困难，面临 着风险。但是时代已经赋予了他们期待和责任，成就未来 就得闯出自己的一片天。 新生事物，总得有阳光的照耀才 能茁壮成长。大学生创业，社会的扶持必不可少。国家相 关政策、学校的积极鼓励等都在不断地完善着新的创业环 境，滋养着大学生创业这棵还不太成熟的“苗” 。相信国家 对大学生创业的投入，加上高校对大学生创业教育的深入 实践，在这一系列坚固基础的支持下，大学生创业这棵稚 嫩的小树，一定会枝 一、专项活动组织与开展情况 根据深圳证监局深证局发 109 号关于在深圳辖区上 市公司全面深入开展规范财务会计基础工作专项活动的通 知文件的要求，并以本公司于 XX 年 4 月 14 日制定了财务会计基础工作专项活动的 工作方案为指导，本公司于 XX 年 4 月 14 日至 XX 年 5 月 18 日对公司财务会计基础建设情况进行了全面自查，发 现了公司存在的问题，并对问题提出整改措施，同时设定 了整改时间和整改责任人。 二、自查的内容与方法 本次专项活动是根据深圳证券交易所创业版股票上 市规则 、 中华人民共和国会计法 、 企业会计准则 会 计基础工作规范 、 会计电算化管理办法 、 会计档案管理办法 、 企业内部控制基本规范等 相关规定，整个自查的内容主要包括岗位设置、科目设置、 单位相关财务制度设计、外来发票的规范、自制凭证的规 范、会计摘要的规范、会计凭证的填制、会计业务的规范、 各项资产的盘点、应收账款的核对、账龄分析、凭证的装 订、账表的处理等。自查的方法包括实地检查和穿行测试 相结合等方法。 三、自查发现的问题 通过对照深圳辖区上市公司财务会计基础工作调查 问卷和深圳辖区上市公司财务会计基础工作存在的常 见问题经过全面自查，现将 自查情况逐项列示如下： 1、财务人员和机构设置基本情况 主管会计工作负责人及会计机构负责人情况 自查中发现公司总经理兼任主管会计工作负责人的工 作，因总经理负责整个公司的全面经营管理，时间精力有 限，且受财务会计专业技能限制，公司拟变更主管会计工 作负责人及会计机构负责人，变更后总经理不再兼任主管 会计工作负责人，由原会计机构负责人变更为主管会计工 作负责人，由财务部财务经理担任会计机构负责人。因财 务部财务经理目前还在试用阶段，待试用期结束后由财务 部与人事行政部门进行综合考核符合任职条件后，由财务 部提交申请，公司总经理批复报董事会审议通过。此事项 在整改期结束之前 (XX 年 10 月 31 日)变更完成。 会计人员岗位设置情况 自查中发现，公司财务部共计设置六名财务人员，设 财务总监一名，财务经理一名，会计三名，出纳一名，所 有财务人员均有会计从业资格证 ，并具备相应的必要的 专业知识和专业技能。公司于 XX 年 10 月制定会计人员的 工作岗位定期轮换制度，未发现有不规范事项。 会计人员专业培训情况 自查中发现公司会计人员有定期和不定期参加新会计 准则、所得税汇算清缴、软件企业税收优惠政策、扶持企 业优惠政策、研发费用加计扣除等外部和内部的相关专题 的培训和讲座;XX 年企业所得税汇算清缴培训，外培 3 小 时， 税务会计梁秀妮和财务总监黎燕红参加;XX 年软件企 业税收优惠政策培训，外培 小时，税务会计梁 秀妮和财务总监黎燕红参加;XX 年企业所得税汇算清 缴注意事项培训，外培 3 小时，总账会计黄杨梅参加;XX 年深圳市扶持企 业优惠政策讲座，外培 3 小时，总账会计黄杨梅和财 务总监黎燕红参加;XX 年研发费用加计扣除事项专项培训，外培 小时，税务 会计梁秀妮参加;XX 年 4 月公司全体财务人员黎燕红、梁秀妮、黄杨梅、 朱丹平、徐卓峙、刘飞华参加财务会计基础工作规范企业 内部培训，内培 4 小时;公司制定员工培训管理办法 ， 财务部会计人员遵照执行，公司对会计人员年审费用予以 报销。未发现有不规范事项。 2、会计核算基础工作规范性情况 会计凭证编制及管理情况 自查中发现记账凭证所附原始凭证单据齐全，会计凭 证单独按月装订，采购业务记账凭证后附付款申请单，合 同，发票，采购订单，入库单，银行付款单，所附原始单 据齐全。销售业务记账凭证后附发票和销售汇总表，公司 非经营性资金往来事项记账凭证后附付款申请单和银行付 款单，非经营性资金往来基本都是与全资子公司发生，全 资子公司的资金账户和账务处理均由公司管理。记账凭证 有记账人员，会计机构负责人，出纳(收款和付款凭证)， 复核人签名。原始凭证一个月装订一次，按年按月顺序排 列放到柜子里，由会计专人保管。总账和明细账一年打印 一次，由总账会计和会计机构负责人签字。无不规范事项。 记账基础工作情况 自查中发现，公司出纳付款或者收款后取得银行支付 凭证或者收款凭证及时进行登记、销售收入是在每个月系 统统计并确认后进行集中入账、采购应付款是在验收入库 手续和单据齐全后入账，会计凭证摘要能清楚反映经济业 务，除部分重分类调整分录外，会计师要求的审计调整均 全部入账。未发现不规范事项。 合并报表的编制及相关工作情况 自查中发现由公司总账会计专人负责并用手工编制合 并报表和附注，会计机构负责人审核。按月编制合并报表， 并在每个月结束后 8 个工作 日内完成。不存在由年审会计师代为编制合并报表和 附注的情况。对合并范围主体之间的往来由总账会计每个 月定期对账，并由会计机构负责人对对账结果签字确认。 因公司存货较小，主要是低值易耗品，且库存量和价值量 均较小，财务部门与仓储部门每半年定期对账一次，并形 成有对账相关人员签名的对账记录。未发现不规范事项。 3、资金管理和控制情况 管理制度和岗位设置情况 自查发现公司已经制定货币资金管理相关制度，公司 财务部是货币资金管理部门，公司所有付款均经过由经办 人申请、经办部门负责人确认、会计审核、财务经理复核、 财务总监审核、总经理签批、出纳付款的程序进行。财务 部负责资金管理业务，财务总监是资金管理负责人，负责 确保资金安全有效、确保资金运作合法合规、做好资金筹 划预算、审批银行开户申请、审核支付手续和方式等。资 金管理负责人及出纳与控股股东、实际控制人和上市公司 董事、监事、高管不构成亲属关系;资金的支付审批、复核 与执行岗位分离，资金的保管、记录与盘点清查岗位分离， 出纳没有兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、 债权债务账目的登记工作。未发现不规范的事项。 付款审批控制情况 自查中发现资金支付尚未建立分级审批制度，执行中 所有的资金支付均需要总经理、财务总监审批才能支付;付 款申请单注明了款项用途，并附合同、发票、入库单或出 库单、以及其他相关资料说明。公司对全资子公司借款， 除履行一般付款申请程序外，还签订借款协议，公司暂未 向其他非子公司借款。未发现不规范事项。 银行账户管理情况 自查中不存在公司以个人名义或其他单位名义开立银 行账户的情况，由出纳赴银行获取银行对账单，同时公司 指定总账会计专人每月核对并编制银行余额调节表，并由 财务总监复核签名并留底。单位付款基本使用银行支付， 出纳根据签批的付款申请单及附件办理付款手续。收款和 付款记账凭证均有出纳人员签名或者盖章。 公司为加强对银行对账单的稽核和管理，根据企业内 部控制指引有关资金的相关要求公司拟对“由出纳赴银行 获取银行对账单”进行整改，改由其他财务人员赴银行获 取对账单。 现金和票据的管理情况 自查中发现已经建立定期的现金盘点制度;制度规定公 司的库存现金限额为 5 万元。日常使用的票据种类为支票，并设置票据登 记薄，对票据购买、领用、注销进行记录，作废票据没有 销毁，不存在加盖公司公章或财务专用章的空白票据。不 存在现金坐支现象，出纳每日对现金进行盘点，总账会计 不定期抽盘和每月末盘点，并出具盘点表。未发现不规范 事项。 财务印鉴保管情况 自查中发现财务专用章由出纳保管，法定代表人私章 由财务总监保管，发票专用章由税务会计保管。自查中发 现使用财务印鉴未形成登记记录。 公司拟增加使用印鉴登记薄台账加强印鉴管理。 4、企业会计政策相关情况 财务管理制度体系基本情况 自查中发现，在公司财务管理制度下，公司建立了如 下财务管理相关制度：费用报销制度、点卡管理制度、会 计基础工作规范、采购库存管理流程、研发支出核算管理 规定、固定资产管理办法、对外担保管理制度、对外投资 管理制度、关联交易决策制度、募集资金管理办法、信息 披露制度、现金盘点制度、预算管理制度等，最后一次修 订时间在 XX 年 6 月。未发现不规范事项。 企业会计政策相关情况 自查中发现公司会计政策按照企业会计准则(XX) 进行了修订，并经 XX 年第一次临时股东大会审批。下属子公司的会计政 策由母公司统一制定，并要求合并范围内各主体均采用与 母公司一致的会计政策和会计估计。未发现不规范事项。 企业会计估计相关情况 自查中发现公司财务管理制度中已经对会计估计的变 更做出了相关规定，会计估计变更事项需要履行公司董事 会审批程序，财务管理制度规定需对公允价值变动收益进 行检查，但未做出具体的流程和审批程序，公司目前不存 在需要对公允价值变动收益进行检查的项目。财务管理制 度规定需对预计负债进行检查，但未做出具体的确认流程 和审批程序。 为加强和完善对财务管理制度 的建设，公司对预计负债的确认、审批等相关的流程 和审批程序作为整改事项，在整改期限结束之前(XX 年 10 月 31 日)制定出相关制度。 重大会计差错更正情况 自查中发现公司制定年报信息披露重大差错责任追 究制度 ，当财务报告存在重大会计差错更正事项时，公司 审计部应收集、汇总相关资料，调查责任原因，进行责任 认定，并拟定处罚意见和整改措施。审计部形成书面材料 详细说明会计差错的内容、会计差错的性质及产生原因、 会计差错更正对公司财务状况和经营成果的影响及更正后 的财务指标、会计师事务所重新审计的情况、重大差错责 任认定的初步意见，之后提交董事会审计委员会审议，并 抄报监事会。公司董事会对审计委员会的提议做出专门决 议，独立董事发表独立意见;公司监事会切实履行监督职能， 对董事会的决议提出专门意见并形成决议。公司最近三年 未发生重大会计差错事项。未发现不规范事项。 资产减值测试管理情况 自查中发现公司财务管理制度对资产减值做了具体的 检查要求，对应收款进行减值测试的方法是根据应收款客 户合作现状、造成欠款原因、催款情况以及欠款时间进行 测试，测试的频率为每个年度，因公司存货较少，主要是 低值易耗品，且库存量和价值量均较小、购买时间短，基 本未做存货减值测试。未发现不规范事项。 5、财务信息系统使用和控制情况 财务信息系统基本情况 自查中发现公司于 XX 年 4 月制定财务信息系统管 理制度 ，财务信息系统由计算机硬件设备、财务软件、数 据保存及备份、操作规程和使用人员组成的一个综合会计 信息系