2012年注册税务师考试 税法2 考题精讲 讲义整理版.doc

2012年税法二考题（讲义整理版）一、单选题：1、【2012年】2010年初a居民企业通过投资，拥有b上市公司15%股权。2011年3月，b公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月b公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于a居民企业相关投资业务的说明，正确的是（）。a.a居民企业应确认股息收入225万元b.a居民企业应确认红利收入225万元c.a居民企业应增加该项投资的计税基础225万元d.a居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元。答疑编号6484010202正确答案d答案解析被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。2、（2012年单选题）符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（）。a.从事营利活动取得的收入b.因政府购买服务而取得的收入c.不征税收入孳生的银行存款利息收入d.按照县级民政部门规定收取的会费收入答疑编号6484010305正确答案c答案解析非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入；除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会员费；不征税收入和免税收入孳生的银行利息收入。3、【2012年单选】2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。a.7b.9c.12d.22答疑编号6484010404正确答案b答案解析补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额20014%28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额2002.5%5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额2002%4（万元），实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。4、【2012年单选题】2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元；张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为（）万元。a.171.5b.178.5c.175d.196答疑编号6484010503正确答案a答案解析企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。方法一：2011年所得税前可以扣除的利息28007%-28007%3/12400/2800 28007%3/12800/2800 28007%3/12200/2800 196-24.5=171.5（万元）方法二：2011年所得税前可以扣除的利息28007%3/12（2800400）7%3/12（2800800）7%3/12（2800200）7%3/12171.5（万元） 5、（2012年单选】2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（）。a.改建费用应作为长期待摊费用处理b.改建费用应从2011年1月进行摊销c.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除d.改建费用应在3年的期限内摊销答疑编号6484010902正确答案a答案解析租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。 6、2012年单选】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（）。a.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除b.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除c.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理d.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报答疑编号6484011002正确答案d答案解析选项d，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。7、2012年单选】某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（）万元。a.1.5b.1.62c.1.88d.2.03答疑编号6484011601正确答案d答案解析成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额（504）15%25%2.03（万元）8、（2012年单选题）下列各项，按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是（）。a.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费b.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分c.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费d.股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款答疑编号6304020102正确答案a答案解析选项b、c、d按股息红利所得缴纳个人所得税。9、（2012单选题）2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。a.21500b.37500c.52440d.73995答疑编号6304020706正确答案d答案解析低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000500000）/1225000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税30000025%100573995（元）10、（2012单选题）2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证，方某取得该房产应缴纳个人所得税（）万元。a.9.5b.10c.19d.20答疑编号6304020707正确答案c答案解析应缴纳个人所得税（1005）20%19（万元）11、（2012年单选）2011年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2011年9月应缴纳印花税（）元。a.1500b.1800c.2600d.3000答疑编号6484040202正确答案b答案解析技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税2000.310000（300100）0.3100001800（元）12、（2012年单选）2011年7月甲公司开业，实收资本500万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2011年7月甲公司应缴纳印花税（）元。a.2050b.3030c.3050d.3550答疑编号6484040203正确答案c答案解析对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税5000.51000010000.0510000100.5100003050（元）13、（2012年单选题）某旅游公司2012年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人；游船30艘，每艘净吨位1.3吨；5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2012年该旅游公司应缴纳车船税（）元。a.130b.1026c.1066d.1930答疑编号6484060102正确答案b答案解析插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计算。应缴纳车船360050%13043450%1026（元）14、（2012年单选题）下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。a.取得车船所有权的次月b.合同、协议载明的车船交付日的次月c.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月d.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间答疑编号6484060104正确答案d答案解析车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。15、（2012单选题）下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。a.事业单位、社会团体承受房屋免征契税b.因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税c.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税d.婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税答疑编号6484070109正确答案d答案解析选项a，承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项b，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项c，应该是由省级人民政府确定是否减免。16、（2012年单选题）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。a.125000b.150000c.475000d.500000答疑编号6484080107正确答案b答案解析机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税（0.52.5）510000150000（元）17、（2012年单选题）2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。a.244000b.260000c.284000d.300000答疑编号6484090102正确答案a答案解析学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税（150002000800）20244000（元）18、2012年单选题】2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。a.7 b.9 c.12 d.22答疑编号6308010201正确答案b答案解析企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额2005%10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额20014%28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额2002.5%5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额2002%4（万元），实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。19、2012年单选题】下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（）。a.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出b.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格c.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据d.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格答疑编号6308010204正确答案a答案解析选项b，应该是3年内不得重新申请扣除资格；选项c，捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据；选项d，前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的，应取消捐赠税前扣除资格。20、2012年单选题】2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为（）万元。a.3.15 b.49.50 c.58.50 d.70.00答疑编号6308010301正确答案c答案解析符合特殊性税务处理的条件，合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年甲企业弥补乙企业的亏损额13004.5%58.50（万元）21、2012年单选题】2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行了改建装修，发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理，下列说法正确的是（）。a.改建费用应作为长期待摊费用处理b.改建费用应从2011年1月进行摊销c.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除d.改建费用应在3年的期限内摊销答疑编号6308010304正确答案a答案解析租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限内分期摊销。22、2012年单选题】下列关于资产损失税前扣除管理的说法中，错误的是（）。a.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除b.企业无法准确判别是否属于清单申报时，可以采取专项申报的方式申报扣除c.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的，税务机关有权不予受理d.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的，经企业核实可以延期申报答疑编号6308010309正确答案d答案解析选项d，属于专项申报的资产损失，企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的，可以向主管税务机关提出申请，经主管税务机关同意后，可适当延期申报。23、2012年单选题】2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为（）万元。a.12.5 b.15 c.20 d.25答疑编号6308010501正确答案a答案解析因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额10012.5%12.5（万元）。24、2012年单选题】税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理，在跟踪管理期限内，企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为（）。a.跟踪年度次年的3月1日之前b.跟踪年度次年的5月31日之前c.跟踪年度次年的6月20日之前d.跟踪年度当年的12月31日之前答疑编号6308010608正确答案c答案解析在跟踪管理期限内，企业应在跟踪管理年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。25、2012年单选题】2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买b公司a股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元，地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为25%）a.45b.455c.455.50d.456.25答疑编号6308010701正确答案c答案解析企业取得国债利息收入免征企业所得税；企业取得2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税（680050001201002）25%455.50（万元）26、【典型例题2：2012年单选题】某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（）万元。a.1.5b.1.62c.1.88d.2.03答疑编号6308010702正确答案d答案解析成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额（504）15%25%2.03（万元）27、【典型例题3：2012年单选题】某外商投资企业成立于2007年7月，符合“两免三减半”政策规定，20072009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元，2010年盈利400万元，2011年盈利500万元。2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税（）万元。a.42b.52.5c.75d.87.5答疑编号6308010703正确答案a答案解析外商投资企业适用低税率过渡政策，到2011年适用的税率是24%，因为符合减半的政策，所以2011年按12%的税率计算缴纳企业所得税。2011年的盈利中有150万是弥补2009年的亏损，所以2011年应缴纳的企业所得税（500150）12%42（万元）28、2012年单选】下列关于年金的个人所得税处理，正确的是（）。 a.年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除b.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工资，不扣除任何费用，按照适用税率缴纳个人所得税c.按年缴纳年金的企业缴纳部分，在计税时不得还原到所属月份，应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税d.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，已经扣缴的个人所得税不得退还答疑编号6308020210正确答案b 答案解析选项a，企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除；选项c，企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不得扣除任何费用，按照适用的税率计算扣缴个人所得税；选项d，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。29、2012年单选】2012年4月田某作为人才被引入某公司，该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税（）元。a.21500b.37500c.52440d.73995 答疑编号6308020219正确答案d 答案解析低价售房按全年一次奖金的办法计算缴纳个人所得税。（800000500000）/1225000，找税率25%，速算扣除数1005。应缴纳个人所得税30000025%100573995（元）30、2012年单选】2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税（）万元。a.9.5b.10c.19 d.20 答疑编号6308020220正确答案c 答案解析应缴纳个人所得税（1005）20%19（万元）31、【金融商品】2012年单选】2010年1月某上市公司员工周某以1元/股的价格持有该公司的限制性股票5万股，该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为4元/股，2011年12月解禁股票3万股，解禁当日收盘价7元/股。周某本次解禁股票应纳税所得额为（）元。a.135000b.147000c.180000d.286000 答疑编号6308020221正确答案a 答案解析应纳税所得额（47）/23000050000（30000/50000）135000（元）32、【典型例题2：2012年单选】2010年2月宋某被授予本公司股票期权，施权价1元/股，股票3万股。2012年3月份行权，股票当日收盘价7元/股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税（）元。a.20460b.22440c.26400d.32940 答疑编号6308020222正确答案d 答案解析该项所得应缴纳的个人所得税（71）30000/1225%1005 1232940（元） 33、2012年单选】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为（）。a.2% b.5% c.10% d.20%答疑编号6486030111正确答案b答案解析纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。34、2012年单选】对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。a.30 b.60 c.90 d.120答疑编号6486030116正确答案c答案解析对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。35、2012年单选】2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得转让收入2000万元，缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元，重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税（）万元。a.114 b.296 c.341 d.476答疑编号6486030122正确答案c答案解析扣除项目合计150060%1201020（万元），增值额20001020980（万元），增值率980/1020100%96.08%，应缴纳土地增值税98040%10205%341（万元）36、2012年单选】纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，（）年内不得改变。a.1 b.2 c.3 d.10答疑编号6486040116正确答案a答案解析纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，1年内不得改变。37、2012年单选】2011年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2011年9月应缴纳印花税（）元。a.1500 b.1800 c.2600 d.3000答疑编号6486040121正确答案b答案解析技术合同单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬贴花。应缴纳印花税2000.310000（300100）0.3100001800（元）38、【典型例题2：2012年单选】2011年7月甲公司开业，实收资本500万元；与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元；当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2011年7月甲公司应缴纳印花税（）元。a.2050 b.3030 c.3050 d.3550答疑编号6486040122正确答案c答案解析对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税5000.51000010000.0510000100.5100003050（元）39、2012年单选】2010年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2011年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。a.2000b.6400 c.8000d.10000 答疑编号6486050110正确答案d 答案解析房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值8000200010000（万元）40、【2012年单选】某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2011年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2011年该企业应纳房产税（）万元。a.11.52b.12.16 c.12.60d.12.80 答疑编号6486050111正确答案d 答案解析应缴纳房产税200060%（120%）1.2%200040%（120%）1.2%2/1212.80（万元）41、2012年单选】下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。a.取得车船所有权的次月 b.合同、协议载明的车船交付日的次月 c.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月 d.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间答疑编号6486060106正确答案d 答案解析车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期，或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。 42、2012年单选】某旅游公司2011年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人；游船30艘，每艘净吨位1.3吨；5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆，机动船4元/吨。2011年该旅游公司应缴纳车船税（）元。a.130b.1026 c.1066 d.1930 答疑编号6486060109正确答案b 答案解析插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2.6吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计算。应缴纳车船税360050%13043450%1026（元） 43、2012年单选】下列关于契税减免税优惠政策的说法，正确的是（）。a.事业单位、社会团体承受房屋免征契税 b.因不可抗力丧失住房而重新购房的，免征契税c.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的，由县级人民政府确定是否减免契税 d.婚姻关系存续期间，房屋原属夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税答疑编号6486070104正确答案d 答案解析选项a，承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项b，因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税；选项c，应该是由省级人民政府确定是否减免。44、2012年单选】下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。a.以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，应按照土地基准地价作为契税计税依据b.以竞价方式出让的，契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用c.以划拨方式取得土地使用权，后改为出让方式的，契税计税依据为补缴的土地出让金d.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的，契税计税依据为补缴的土地出让金答疑编号6486070110正确答案b 答案解析选项a，以协议方式出让的，对于成交价格明显偏低的，征收机关可以依次按照评估价格、土地基准地价确定；选项c，先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用；选项d，已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转让的契税。45、2012年单选】下列说法符合城镇土地使用税规定的是（）。a.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人b.土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人c.纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款d.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高答疑编号6486080101正确答案a 答案解析选项b，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；选项c，纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整；选项d，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。 46、2012年单选】2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税 （）元。a.125000b.150000 c.475000d.500000 答疑编号6486080108正确答案b 答案解析机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税（0.52.5）510000150000（元） 47、【典型例题2: 2012年单选】2011年1月某港口集团公司经批准占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于扩建港口，1200平方米用于修建仓库；9月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用税税额为25元/平方米，城镇土地使用税税额为5元/平方米。下列说法中正确的有 （）。a.2011年应缴纳房产税为21600元b.修建仓库应缴纳耕地占用税30000元c.仓库租赁合同应缴纳的印花税为720元d.扩建港口应缴纳耕地占用税为60000元e.仓库应缴纳的城镇土地使用税为1500元 答疑编号6486080109正确答案abd 答案解析选项a，应缴纳房产税72000012312%21600（元）；选项b，修建仓库应缴纳耕地占用税12002530000（元）；选项c，应缴纳印花税7200000.531080（元）；选项d，应缴纳耕地占用税30000260000（元）；选项e，新征用的耕地在征用耕地满1年时开始缴纳城镇土地使用税。 48、2012年单选】2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2 000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20 元平方米。该公司应缴纳耕地占用税（）元。a.244000 b.260000 c.284000 d.300000答疑编号6486090108正确答案a答案解析学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税（150002000800）20244000（元）二、多选题：1、（2012 年）下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有（）。 a.转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入b.采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入c.提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入d.采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入 e.为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入答疑编号6484010303正确答案bce答案解析选项a，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项d，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。2、（2012）年下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有（）。a.企业按规定缴纳的财产保险费b.烟草企业实际发生的，不超过当年销售（营业）收入15%的广告费和业务宣传费c.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出d.财产保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12%的手续费及佣金支出e.人身保险企业实际发生的，且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额 12%的手续费及佣金支出答疑编号6484010701正确答案acd答案解析选项b，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；选项d，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；选项e，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额。 3、（2012年） 下列支出中，应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有（）。 a.固定资产的大修理支出b.固定资产的日常修理支出c.融资租入固定资产的改建支出d.经营租入固定资产的租赁费支出 e.已足额提取折旧的固定资产的改建支出答疑编号6484010903正确答案ae答案解析选项b固定资产的日常修理支出可以作为费用直接在当期扣除；选项c，融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除。 4、【典型例题2012年多选题】下列所得，可以减按10%的税率征收企业所得税的有（）。a.符合条件的小型微利企业取得的所得b.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得c.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得d.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得e.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得答疑编号6484011704正确答案cd答案解析选项a，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为20%；选项b，经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税；选项e，适用的税率为25%。5、【典型例题2012年多选题】企业取得的下列所得和收入，免征企业所得税的有（）。a.企业种植饮料作物取得的所得b.企业从事近海捕捞取得的所得c.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入d.符合条件的非营利组织的不征税收入孽生的银行存款利息收入e.企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得答疑编号6484011705正确答案de答案解析选项a，减半征收企业所得税；选项b，没有税收优惠；选项c，属于不征税收入。6、【典型例题2012年多选题】下列说法中，符合企业所得税相关规定的有（）。a.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除b.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后年度扣除c.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后5个纳税年度内抵扣d.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除e.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的，准予结转到以后5个纳税年度抵免所得答疑编号6484011706正确答案ade答案解析选项b，企业发生的符合条件的实际资产损失，在当年应某种原因未能扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除；选项c，没有年限的规定。7、（2012年多选题）下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有（）。a.书法家为企业题字获得的报酬b.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬c.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬d.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬e.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬答疑编号6304020104正确答案de答案解析选项a，按劳务报酬所得缴纳个人所得税，选项b，按工资薪金所得缴纳个人所得税；选项c，按特许权使用费所得缴纳个人所得税。8、（2012年多选题）下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有（）。a.个人接受好友无偿赠与房产