2012年注册税务师考试教材变化-税法二.doc

9 / 92012年注册税务师考试教材变化-税法二章节原页码改动情况第一章 企业所得税第一节 概述三、行为税4税种种类统计时间截止到2010年；行为税增加烟叶税。第四节 应纳税所得额的计算一、收入总额（三）处置资产收入的确认12增加确认的条件（四）相关收入实现的确认133.采用用售后回购方式销售商品的内容中，增加关于不符合销售收入确认条件的说明。二、不征税收入和免税收入14精简不征税收入和免税收入的含义（一）不征税收入153.国务院规定的其他不征税收入。（2）处增加关于企业取得专项用途的财政性资金进行所得税处理的相关规定。（二）免税收入153.增加居民企业和非居民企业取得的上述投资。164.符合条件的非营利组织收入。增加关于企业2009年2011年地方政府债券利息所得的免税规定。三、扣除原则和范围（二）扣除项目的范围172.费用中增加未及时取得凭证的税务处理规定。（三）扣除项目及其标准182.职工福利费、工会经费中（2）处增加关于委托税务局机关收工会经费地区的企业税前扣除的规定。19增加部分企业职工教育经费支出的扣除规定194.利息费用（2）处增删关于非金融企业向非金融企业借款的利息支出的扣除规定。204（4）后增加（5）企业投资者投资未到位发生利息支出的扣除问题；8.广告费、业务宣传费（3）处增加部分行业广告费、业务宣传费税前扣除政策期限的内容。21删除2010年12月31日到期的规定2212.公益性捐赠支出（4）增加对扣除问题的新规定，增加（5）、（6）公益性群众团体税前扣除资格及管理的相关规定。删除13有关资产的费用。增加18、19、20项关于企业员工服饰费用支出、航空企业空勤训练费、投资企业撤回或减少投资的扣除规定。五、亏损弥补23增加4.调增应纳税所得额亏损弥补的相关规定。替换作废文件规定。第五节 资产的所得税处理一、固定资产的税务处理（三）固定资产折旧的计提方法24增加4.关于固定资产未足额提取折旧前进行改扩建的处理规定三、无形资产的税务处理（三）无形资产的摊销方法及年限26插入财政部新文件的规定七、税法规定与会计规定差异的处理27增加2010年文件的规定第六节 资产损失前扣除的所得税处理一、资产损失的概念28整部分内容替换为“一、资产及资产损失的概念”，增加资产损失申报管理、以前年度发生的资产损失的处理等内容。三、资产损失税前扣除管理30-38（一）（五）按照国家税务总局2011年第25号公告的规定进行修改。第七节企业重组的所得税处理三、企业重组的特殊性税务处理方法42增加企业重组业务企业所得税管理办法对企业重组的规定内容。第九节 应纳所得税额的计算一、居民企业应纳税额的计算48简介计算法下增加”现行企业所得税年度纳税申报表采取该方法。“二、境外所得抵扣税额的计算51（七）分国别计算境外税额的抵扣限额增加国家最新法律法规的规定内容。六、外国企业常驻代表机构税收管理58增加“7.企业转让上市公司限售股有关所得税问题”的内容。第十节 税收优惠58一、免征与减征优惠替换为免税收入，并增加相应概念与规定内容。一、免征与减征优惠（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得59增加“3.农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策和征收管理的有关事项”（四）符合条件的技术转让所得增加技术转让的概念、范围等内容。二、高新技术企业优惠（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15的税率征收企业所得税。61增加高新技术企业资格期满复审申请及境外所得的相关规定。三、小型微利企业优惠政策时间由2010年底延长至2011年底。八、税额抵免优惠66增加农村金融减计收入的内容作为八（二）。以下顺延序号。十、非居民企业优惠66增加“十一、促进节能服务产业发展的优惠”，原“十一、其他有关行业的优惠”顺延至“十二”十二、其他优惠69-70改为“十三、其他过渡性优惠”；其中：5.西部大开发的税收优惠（2）具体内容替换为时限2011年至2020年的新政策。第十一节 源泉扣缴70删除照搬文件的部分内容第十三节 征收管理六、新增企业所得税征管范围调整99增加第七九项关于境外注册中资控股居民企业所得税的管理等内容；原“七、纳税申报填写方法”顺延为第十项。七、纳税申报填写方法109-114顺延为第十项，删除附表一(2)、附表一(3)及其填报说明117-122删除附表二（2）、附表二（3）及其填报说明125-127补充对附表三的填报说明、增加国家法律法规的规定的内容134增加国家法规对附表五填报的要求141-142增加国家法规对附表八填报的要求；增加扣除率的详细要求145增加国家法规对附表十填报的要求八、企业清算的所得税处理151-156顺延为第十一项，删除附表一、附表二、附表三及其填报说明。第二章 个人所得税第一节 概述一、个人所得税的概念157增加2011年个人所得税法修改的相关内容。二、个人所得税的特点（三）费用扣除额较宽158修改2011年调整费用减除标准的内容。三、个人所得税的立法原则（三）扩大聚财渠道，增加财政收入160增加2010年我国个人所得税的税收及占税收总收入的比重的相关内容。第二节 征税对象一、工资、薪金所得161删除减员增效、内部退养人员征税的内容。二 、个体工商户的生产、经营所得1614.其他个人从事个体工商户生产、经营取得的所得相关内容有增删。九、财产转让所得（三）个人出售自有住房166删除1、2项内容，增加对出售自有住房并在一年内重新购房的的纳税人不再减免个税的内容。十、偶然所得167增加个人购买社会福利有奖募捐奖券中奖征税、抽奖所得征税的内容。删除个人参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得征税内容第四节 税率二、适用税率172173按照2011年个人所得税法修改的内容替换税率表。删除5%的征收税率。第五节 计税依据的确定二、计税依据的特殊规定174-175关于个人通过非营利的社会团体和政府部门进行捐赠税前扣除的内容有增删。第六节 应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税方法175-176修改费用减除标准等相关内容一、工资、薪金所得的计税方法（三）应纳税额的计算方法177增加例题。180增加双薪的计算方法。181增加提前退休取得一次性补贴收入的税务处理内容。二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法（一）应纳税所得额182计算公式增加“规定的费用减除标准”。1832.准予扣除的项目中删除个体工商户业主扣除标准的内容。184增加关于费用减除标准的相关内容。二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法（三）应纳税额的计算方法186删除计算公式中适用税率的概念；增加2011年个人所得税法修改后个体工商户个税过渡性计算方法的内容。三、对企事业单位承包经营、承租经营所得的计税方法187增加2011年个人所得税法修改后企事业单位承包经营、承租经营所得个税过渡性计算方法的内容。十一、个人所得税的特殊计税方法（六）对演出市场个人取得所得的征税办法197申报纳税的时间修改。十一、个人所得税的特殊计税方法（九）个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定200该部分内容移至第二章第八节最后；此处增加股权转让所得个人所得税计税依据核定的相关内容。十一、个人所得税的特殊计税方法（十）纳税人收回转让的股权征收个人所得税的方法201增加（十一）、（十二）项关于股权激励所得、个人转让限售股所得的计税方法，原（十一）、（十二）项顺延至（十三）、（十四）项十一、个人所得税的特殊计税方法（十四）个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税的计算方法204删除，增加第（十五）项关于个人无偿受赠房屋产权的个税处理内容。十一、个人所得税的特殊计税方法（十五）企业年金个人所得税的计算方法205顺延为第（十六）项，同时增加企业年金征税的补充内容。第七节 减免税优惠一、免税项目增加教育储蓄利息的内容。三、暂免征税项目208209删除关于一次性安置费、一次性补偿收入、再就业人员扣减限额、教育储蓄利息的内容；增加社会保险和住房公积金的内容。第八节 申报和缴纳二、自行申报纳税（三）申报纳税期限211纳税期限延长。三、对高收入者的征收管理212-214此项全部由高收入者应税收入管理等新内容替换。七、股权转让所得征收个人所得税管理216原“十一、个人所得税的特殊计税方法（九）个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定”的内容移至此处。第九节 个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定216增加关于对“四业”暂不征收所得税的内容。三、查账征收应纳个人所得税的计算（二）扣除项目217增加投资者费用扣除标准调整的内容。六、征收管理（一）申报缴纳期限220申报期限延长。附：案例分析226本章最后增加个人所得税法规依据等内容。第三章 土地增值税第二节 征税范围、纳税人和税率一、征税范围（一）征税范围的一般规定230增加关于房地产的继承和赠与的概念。（二）征税范围的若干具体规定231增加关于房地产的代建房行为的规定。第三节 转让房地产增值额的确定二、扣除项目及金额（一）取得土地使用权所支付的金额232此处增加“按国家统一规定缴纳的有关费用”的概念。三、评估价格及有关规定（一）出售旧房及建筑物的235增加纳税人转让不能取得评估价格的旧房及建筑物的扣除方法等内容。第六节 纳税申报和缴纳五、房地产开发项目土地增值税的清算管理（七）其他249-252删除房地产转让收入明细表等，增加土地增值税纳税申报表（二）。附：案例分析252本章最后增加土地增值税的法规依据。第四章 印花税第二节 征税范围和纳税人一、征税范围（一）经济合同257增加企业集团内部合同的征税规定。二、纳税人259增加电子应税凭证的签订人的内容。第三节 计税依据、税率和减免税优惠三、减免税优惠262增加公租房纳税的内容。第四节 应纳税额的计算与申报缴纳八、印花税的管理268本章最后增加印花税的法律依据的内容。第五章 房产税第二节 征税范围、纳税人和税率二、纳税人271增加外币记账单位缴税的规定。第三节 计税依据和应纳税额的计算一、计税依据（二）计税依据的形式272增加对出租房产、按原值计税的房产和产权出典的房产的纳税规定。273增加融资租赁房产的纳税规定。第四节 减免税优惠五、经财政部批准免税的其他房产275增加天然林保护工程相关房产免税的新修正内容；增加公租房租金收入的免税规定。第五节 申报和缴纳四、纳税地点276本章最后增加房产税的法律依据内容。第六章 车船税284本章最后增加车船税的法律依据内容。第七章 契税第二节 征收范围、纳税人和税率二、纳税人289增加契税暂行条例修订时间。第四节 减免税优惠二、财政部规定的其他减征、免征契税的项目292增加关于夫妻间权属变更等行为的纳税规定。增加对公租房经营管理的纳税规定。第